Основные принципы бухгалтерского баланса

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………………4

2. Содержание и структура  бухгалтерского баланса…………………………6

3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменения статей  баланса……………………………………………………………………………10

Расчетная часть

1. Задание 1……………………………………………………………….18
2. Задание 2………………………………………………………………27
3. Задание 3………………………………………………………………35

4. Задание 4………………………………………………………………40

Заключение………………………………………………………………………56

Список использованной литературы…………………………………………..57

Приложение А…………………………………………………………………..58

Приложение Б…………………………………………………………………...60

Приложение В…………………………………………………………………...62

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Деятельность организаций  состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.

Каждая хозяйственная  операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.

Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операций на баланс.

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность  и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения и  качественной характеристики средств  организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ).

Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.

Сущность баланса проявляется  в его назначении: с одной стороны  он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс – это одна из форм квартальной и годовой отчетности.

Графическое представление  баланса - это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.

Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Таким образом, в бухгалтерском  балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу  и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Содержание  и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской  отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

Кроме того, для составления  ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными  основами подготовки бухгалтерской  отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.

Группировка средств  в активе и пассиве баланса  прежде всего основывается на экономической  классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.

Каждый показатель, приведенный  в балансе, называется статьей баланса  и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.

Сальдо - это остаток  средств на счете бухгалтерского учета.

Например, статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и  анализа финансового состояния  предприятия, что определяет подразделение  баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.

В активе баланса в  зависимости от срока оборачиваемости  активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

- "Внеоборотные активы"

- "Оборотные активы"

В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

1 раздел – внеоборотные  активы – содержит информацию  о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.

2 раздел – оборотные  активы – представляет 3 блока  наиболее ликвидных активов:

- мобильные средства  организации, т.к. в короткое  время могут быть обращены  в наиболее ликвидную их часть  (денежные средства);

- средства, непосредственно  используемые внутри организации  (производственные запасы, затраты  на незавершенное производство);

- обязательства внутри  и за пределами организации  (дебиторская задолженность), а также  краткосрочные финансовые вложения  и денежные средства.

Пассив баланса подразделяется на три раздела:

- "Капитал и резервы"

- "Долгосрочные обязательства"

- "Краткосрочные обязательства"

3 раздел – капитал  и резервы – отражает собственный  капитал, в состав которого  включается уставный капитал  (в государственных предприятиях  – уставный фонд), резервный капитал  и добавочный капитал.

В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество.

Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

4 раздел – долгосрочные  обязательства – содержит информацию  о долгосрочных кредитах банков  и долгосрочных займах, а также  о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)

5 раздел – краткосрочные обязательства – содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Общий итог показателей  актива и пассива баланса называют "валютой" баланса.

Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменения статей  баланса

Термин БАЛАНС латинского происхождения. Дословно: bis - дважды, lanz - чаша весов, т.е. двучашие весов, как символ равновесия.

Бухгалтерский баланс отражает имущество предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и функциональной роли, с другой - по источникам формирования и целевому назначению.

Все имущество группируется и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы  показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число месяца (квартала). Так как в балансе показывается только состояния активов, то баланс не характеризует движения и использования средств. Эти совпадения получают из данных текущего бухгалтерского учета.

Однако показатели о  состоянии имущества и его  источников, сгруппированные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.

Таким образом, бухгалтерский  баланс является способом группировки  и обобщения в денежном измерении  имущества на определенную дату.

Двухсторонняя таблица  баланса в графическом изображении  показывает:

- на левой стороне  состояние имущества в последовательности  соответствующей функциональной  роли его составляющих, исходя  из степени ликвидности и характера  участия хозяйственных средств, в процессе воспроизводства - это актив баланса (от лат. aktivus-активный).

- источники имущества  отражены в правой стороне  баланса - пассиве (passivus-пассивный, противоположный активу). Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта в порядке увеличения изымаемости средств.

Каждый отдельный вид  средств в активе или пассиве  называется статьей баланса, определенные статьи баланса объединяются в разделы. Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен итогу его пассива.

Общая величина баланса  называется валютой баланса.

Равенство итогов имеет  большое контрольное значение. Оно  является одним из средств проверки учетных записей, его отсутствие свидетельствует об ошибках в записях.

Все хозяйственные операции оказывают влияние на валюту баланса. Это ведет к изменению, как  величины статей актива, так и статей пассива, или тех и других одновременно. При всем своем многообразии перечень изменений сводится к четырем типам изменений валюты баланса.

№	Вид изменений	Описание
1	Изменения, затрагивающие  две статьи баланса, находящиеся  в активе.	Перемещение одной и  той же суммы из одной статьи актива в другую.
2	Изменяются статьи находящиеся  в пассиве	Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую.
3	Изменения происходят в  активе и пассиве в сторону  уменьшения	На одну и ту же сумму  изменится общий итог актива и  пассива в сторону уменьшения.
4	Изменения актива и пассива  в сторону увеличения	На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива.