Основные принципы бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2013 в 21:50, курсовая работа

Описание работы

Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.
Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Содержание работы

Введение………………………………………………………………………….3
1. Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………………4
2. Содержание и структура бухгалтерского баланса…………………………6
3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменения статей баланса……………………………………………………………………………10
Расчетная часть
Задание 1……………………………………………………………….18
Задание 2………………………………………………………………27
Задание 3………………………………………………………………35
4. Задание 4………………………………………………………………40
Заключение………………………………………………………………………56
Список использованной литературы……………………………………

Файлы: 1 файл

kotrolnaya_rabota_bukh_uchet.doc

— 750.50 Кб (Скачать файл)

 

Графическое изменение  статей баланса.

 

Тип хозяйственной операции

Условные обозначения  операции

Отношения к балансу

Проводка

Сумма

 
       

Дебет

Кредит

   

1

А-А

^v

Общий итог баланса не изменится

50

51

350

 

2

П-П

^v

Общий итог баланса не изменится

70

68

50

 

3

А-П

vv

Валюта изменится в  сторону уменьшения (-)

70

50

350

 

4

А-П

^^

Валюта изменится в  сторону увеличения (+)

44 (20, 25,26)

70

10 000

 
               

Равенство валюты баланса  сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса.

Условные обозначения:

- стрелка с острием вниз (v) показывает уменьшение средств;

- стрелка с острием  вверх (^) - увеличение средств;

- итог актива баланса  А; итог пассива баланса П;  И - изменения, происходящие в  бухгалтерском балансе под влиянием  хозяйственной операции;

- 1, 2, 3, 4 - цифровыми индексами соответствующий тип операций.

1 тип хозяйственных  операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи актива баланса. При этом одна увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственных операций первого типа можно выразить в виде следующей формулы:

А + И1 - И1 = П.

2 тип хозяйственных  операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи пассива баланса. При этом одна статья увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственной операции второго типа можно записать в виде следующей формулы:

П + И2 - И2 = А.

3 тип хозяйственных  операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону увеличения. При этом увеличивается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции третьего типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

А + И3 = П + И3.

4 тип хозяйственных  операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:

А - И4 = П - И4.

Как видно из приведенных  формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Эти формулы имеют  большое значение не только для отражения  влияния различных видов хозяйственных  операций на бухгалтерский баланс, но и на организацию бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценку его финансово-имущественного состояния в условиях использования различных средств вычислительной техники.

При этом следует иметь  в виду, что как актив, так и  пассив баланса представляют собой  сумму всех составляющих их статей, каждая из которых имеет соответствующий код, исходя из типовой утвержденной отчетности, а каждая из статей в зависимости от ее экономического содержания и поставленной цели может быть представлена в виде математической формулы.

Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к  четырем типам:

Вызывающие изменения  внутри актива баланса - перемещение;

Вызывающие изменения  внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;

Вызывающие изменение  в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;

Вызывающие изменения  в общих итогах актива и пассива  в сторону увеличения - вложение.

Каждая из операций затрагивает  и изменяет только две статьи и  при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.

Рассмотрим влияние  хозяйственных операций на изменение  валюты баланса, на примере упрощенного баланса.

 

АКТИВ

СУММА

ПАССИВ

СУММА

 

Товары

Материалы

Касса

Расчетный счет

100000

20000

25000

155000

Уставный капитал

Задолженность:

поставщикам

по оплате труда бюджету

150000

90000

44000

16000

 

Баланс

300000

Баланс

300000

 
         

1 тип хозяйственных  операций. Например: Получены денежные  средства в кассу с расчетного  счета организации в размере  15000 руб. В результате операции  бухгалтерский баланс принимает следующий вид:

 

АКТИВ

СУММА

ПАССИВ

СУММА

 

Товары

Материалы

Касса

Расчетный счет

100000

20000

40000

140000

Уставный капитал

Задолженность:

поставщикам

по оплате труда бюджету

150000

90000

44000

16000

 

Баланс

300000

Баланс

300000

 
         

2 тип хозяйственных  операций. Например: Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала в сумме 4000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:

 

АКТИВ

СУММА

ПАССИВ

СУММА

 

Товары

Материалы

Касса

Расчетный счет

100000

20000

40000

140000

Уставный капитал

Задолженность:

поставщикам

по оплате труда

бюджету

150000

90000

40000

20000

 

Баланс

300000

Баланс

300000

 
         

3 тип хозяйственных  операций. Например: По накладной  получены от поставщиков материалы на сумму 1000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:

 

АКТИВ

СУММА

ПАССИВ

СУММА

 

Товары

Материалы

Касса

Расчетный счет

100000

21000

40000

140000

Уставный капитал

Задолженность:

поставщикам

по оплате труда

бюджету

150000

91000

40000

20000

 

Баланс

301000

Баланс

301000

 
         

4 тип хозяйственных  операций. Например: Перечислена в  бюджет с расчетного счета  организации сумма задолженности  по налогам - 10000 руб. В результате  операции бухгалтерский баланс  принимает следующий вид:

 

АКТИВ

СУММА

ПАССИВ

СУММА

 

Товары

Материалы

Касса

Расчетный счет

100000

20000

40000

140000

Уставный капитал

Задолженность:

поставщикам

по оплате труда

бюджету

150000

90000

40000

20000

 

Баланс

300000

Баланс

300000

 
         

 

Таким образом, после каждой операции в балансе затрагиваются как минимум две статьи при обязательном соблюдении равенства между активом и пассивом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть

 

Задание 1

Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению; используя табл. 1, составить бухгалтерский баланс по форме, представленной в табл. 2.

Таблица 1

Наличие хозяйственных  средств и их источников у предприятия  на 1.03.

№ п/п

Наименование хозяйственных средств и их источников

Сумма по вариантам

I

II

III

1

2

3

4

5

1

Здание  офиса

100 000

100 000

 

2

Добавочный  капитал

23 600

27 000

75 000

3

Материалы разные на складе

50 000

45 300

22 500

4

Нераспределенная прибыль отчетного  года

91 000

99 200

 

5

Легковой автомобиль

80 000

92 000

 

6

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

15 000

15 000

13 000

7

Авансы, полученные от покупателей

20 000

27 600

 

1

2

3

4

5

8

Уставный капитал

700 000

670 000

600 000

9

Патент на изобретение

24 000

21 300

 

10

Задолженность прочих дебиторов

10 000

42 350

 

11

Задолженность банку по краткосрочному кредиту

62 000

32 000

46 000

12

Топливо

5 000

6 600

6 400

13

Акции, приобретенные с целью  получения дивидендов

17 000

   

14

Вычислительная техника

46 000

 

53 900

15

Резервный капитал

63 000

34 950

67 000

16

Авансы выданные

7 200

4 000

 

17

Готовая продукция на складе

40 500

70 200

 

18

Задолженность перед бюджетом

39 000

2 000

5 500

19

Денежные средства на расчетном  счете

390 000

390 700

410 000

20

Продукция, не законченная обработкой

6 000

6 000

6 300

21

Запасные части для ремонта  оборудования

5 000

   

22

Задолженность по оплате труда

150 000

110 000

85 000

23

Авторское право на программу для  ЭВМ

31 000

   

24

Задолженность поставщикам за материалы

87 000

95 000

130 000

25

Задолженность работникам организации  по суммам, полученным ими в кассе  на хозяйственные нужды

2 000

   

26

Хозяйственный инвентарь разный

5 400

3 400

 

27

Земельный участок, находящийся в  собственности организации

114 000

   

28

Здание производственного цеха

210 000

155 000

207 000

29

Нераспределенная прибыль прошлых  лет

30 000

 

123 000

30

Денежные средства в кассе

4 500

2 500

2 000

31

Задолженность прочим кредиторам

200 000

125 000

120 000

32

Грузовой автомобиль

120 000

120 000

200 000

33

Денежные средства на валютном счете

13 000

   

34

Здание общехозяйственного назначения

58 000

   

35

Машины и оборудование

146 000

142 200

202 000

36

Здание склада

 

71 000

58 000

37

Расходы на освоение новых видов  продукции

 

15 000

25 000

38

Доходы будущих периодов

 

1 200

 

39

Займы, полученные от других юридических  лиц, сроком на два года

 

68 000

 

40

Сооружение (ограждение организации)

 

14 000

 

41

Задолженность банку по долгосрочному  кредиту

 

80 000

 

42

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

 

20 000

 

43

Компьютеры

 

65 000

 

44

Тиски слесарные 

   

4 100

45

Задолженность банку по кредиту  сроком на четыре года

   

99 000

46

Готовая продукция на складе

   

83 900

47

Резерв на оплату отпусков работников

   

21 000

48

Телефакс

   

6 000

49

Гвозди

   

1 000

50

Рубанки

   

5 100

51

Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным  суммам

   

120

52

Задолженность Путилиной О.А. по подотчетным  суммам

 

500

 

53

Стамески

   

6200

1

2

3

4

5

54

Масло машинное

   

3 300

55

Лак

   

2 080

56

Легковой автомобиль

   

75 600

57

Краски

   

2 500

58

Расходы по подписке на газеты и журналы

   

1 500


 

 

 

Таблица 2

Бухгалтерский баланс предприятия

 

Актив

Сумма, руб.

1

2

I. Внеоборотные активы

 

Нематериальные активы (остаточная стоимость)

 

Основные средства (остаточная стоимость)

817900

Незавершенное строительство

 

Долгосрочные финансовые вложения

 

Отложенные налоговые активы

 

Прочие внеоборотные активы

 

Итого по разделу I

817900

II. Оборотные активы

 

Запасы, в том числе:

127980

Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

37780

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

6300

Готовая продукция и товары для  перепродаж

83900

Расходы будущих периодов

-

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

-

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:

-

Покупатели и заказчики

-

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в  том числе:

120

Покупатели и заказчики

-

Краткосрочные финансовые вложения

-

Денежные средства

412000

Прочие оборотные активы

26500

Итого по разделу II

566600

Баланс

1384500

Пассив

Сумма, руб.

III. Капитал и резервы

 

Уставный капитал

600000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

75000

Резервный капитал

67000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)

123000

Итого по разделу III

865000

IV. Долгосрочные обязательства

 

Займы и кредиты

99000

Отложенные налоговые обязательства

-

Прочие долгосрочные пассивы

-

Итого по разделу IV

99000

1

2

V. Краткосрочные обязательства

 

Займы и кредиты

46000

Кредиторская задолженность, в  том числе:

215000

поставщики и подрядчики

130000

По оплате труда

85000

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

13000

Задолженность по налогам и сборам

5500

Прочие кредиторы

120000

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

-

Доходы будущих периодов

-

Резервы предстоящих расходов

21000

Прочие краткосрочные пассивы

-

Итого по разделу V

420500

Баланс

1384500

Информация о работе Основные принципы бухгалтерского баланса