Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2013 в 21:50, курсовая работа
Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.
Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования. При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.
Введение………………………………………………………………………….3
1. Сущность и значение бухгалтерского баланса………………………………4
2. Содержание и структура бухгалтерского баланса…………………………6
3. Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на изменения статей баланса……………………………………………………………………………10
Расчетная часть
Задание 1……………………………………………………………….18
Задание 2………………………………………………………………27
Задание 3………………………………………………………………35
4. Задание 4………………………………………………………………40
Заключение………………………………………………………………………56
Список использованной литературы……………………………………
Графическое изменение статей баланса.
№ |
Тип хозяйственной операции |
Условные обозначения операции |
Отношения к балансу |
Проводка |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
||||||
1 |
А-А |
^v |
Общий итог баланса не изменится |
50 |
51 |
350 |
|
2 |
П-П |
^v |
Общий итог баланса не изменится |
70 |
68 |
50 |
|
3 |
А-П |
vv |
Валюта изменится в сторону уменьшения (-) |
70 |
50 |
350 |
|
4 |
А-П |
^^ |
Валюта изменится в сторону увеличения (+) |
44 (20, 25,26) |
70 |
10 000 |
|
Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса.
Условные обозначения:
- стрелка с острием вниз (v) показывает уменьшение средств;
- стрелка с острием вверх (^) - увеличение средств;
- итог актива баланса
А; итог пассива баланса П;
И - изменения, происходящие в
бухгалтерском балансе под
- 1, 2, 3, 4 - цифровыми индексами соответствующий тип операций.
1 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи актива баланса. При этом одна увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственных операций первого типа можно выразить в виде следующей формулы:
А + И1 - И1 = П.
2 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются статьи пассива баланса. При этом одна статья увеличивается, другая - уменьшается, а валюта баланса не изменяется. Влияние хозяйственной операции второго типа можно записать в виде следующей формулы:
П + И2 - И2 = А.
3 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону увеличения. При этом увеличивается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции третьего типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:
А + И3 = П + И3.
4 тип хозяйственных операций предполагает, что в результате хозяйственной операции изменяются актив и пассив баланса в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и с другой стороны статья пассива, а валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:
А - И4 = П - И4.
Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
Эти формулы имеют
большое значение не только для отражения
влияния различных видов
При этом следует иметь в виду, что как актив, так и пассив баланса представляют собой сумму всех составляющих их статей, каждая из которых имеет соответствующий код, исходя из типовой утвержденной отчетности, а каждая из статей в зависимости от ее экономического содержания и поставленной цели может быть представлена в виде математической формулы.
Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:
Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;
Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;
Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;
Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.
Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.
Рассмотрим влияние хозяйственных операций на изменение валюты баланса, на примере упрощенного баланса.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 25000 155000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 44000 16000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
1 тип хозяйственных операций. Например: Получены денежные средства в кассу с расчетного счета организации в размере 15000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 44000 16000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
2 тип хозяйственных операций. Например: Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала в сумме 4000 руб. В результате операции бухгалтерский баланс принимает следующий вид:
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 40000 20000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
3 тип хозяйственных
операций. Например: По накладной
получены от поставщиков матери
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 21000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 91000 40000 20000 |
|
Баланс |
301000 |
Баланс |
301000 |
|
4 тип хозяйственных
операций. Например: Перечислена в
бюджет с расчетного счета
организации сумма
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
|
Товары Материалы Касса Расчетный счет |
100000 20000 40000 140000 |
Уставный капитал Задолженность: поставщикам по оплате труда бюджету |
150000 90000 40000 20000 |
|
Баланс |
300000 |
Баланс |
300000 |
|
Таким образом, после каждой операции в балансе затрагиваются как минимум две статьи при обязательном соблюдении равенства между активом и пассивом.
Расчетная часть
Задание 1
Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению; используя табл. 1, составить бухгалтерский баланс по форме, представленной в табл. 2.
№ п/п |
Наименование хозяйственных средств и их источников |
Сумма по вариантам | ||
I |
II |
III | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Здание офиса |
100 000 |
100 000 |
|
2 |
Добавочный капитал |
23 600 |
27 000 |
75 000 |
3 |
Материалы разные на складе |
50 000 |
45 300 |
22 500 |
4 |
Нераспределенная прибыль |
91 000 |
99 200 |
|
5 |
Легковой автомобиль |
80 000 |
92 000 |
|
6 |
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение |
15 000 |
15 000 |
13 000 |
7 |
Авансы, полученные от покупателей |
20 000 |
27 600 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Уставный капитал |
700 000 |
670 000 |
600 000 |
9 |
Патент на изобретение |
24 000 |
21 300 |
|
10 |
Задолженность прочих дебиторов |
10 000 |
42 350 |
|
11 |
Задолженность банку по краткосрочному кредиту |
62 000 |
32 000 |
46 000 |
12 |
Топливо |
5 000 |
6 600 |
6 400 |
13 |
Акции, приобретенные с целью получения дивидендов |
17 000 |
||
14 |
Вычислительная техника |
46 000 |
53 900 | |
15 |
Резервный капитал |
63 000 |
34 950 |
67 000 |
16 |
Авансы выданные |
7 200 |
4 000 |
|
17 |
Готовая продукция на складе |
40 500 |
70 200 |
|
18 |
Задолженность перед бюджетом |
39 000 |
2 000 |
5 500 |
19 |
Денежные средства на расчетном счете |
390 000 |
390 700 |
410 000 |
20 |
Продукция, не законченная обработкой |
6 000 |
6 000 |
6 300 |
21 |
Запасные части для ремонта оборудования |
5 000 |
||
22 |
Задолженность по оплате труда |
150 000 |
110 000 |
85 000 |
23 |
Авторское право на программу для ЭВМ |
31 000 |
||
24 |
Задолженность поставщикам за материалы |
87 000 |
95 000 |
130 000 |
25 |
Задолженность работникам организации по суммам, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды |
2 000 |
||
26 |
Хозяйственный инвентарь разный |
5 400 |
3 400 |
|
27 |
Земельный участок, находящийся в собственности организации |
114 000 |
||
28 |
Здание производственного цеха |
210 000 |
155 000 |
207 000 |
29 |
Нераспределенная прибыль |
30 000 |
123 000 | |
30 |
Денежные средства в кассе |
4 500 |
2 500 |
2 000 |
31 |
Задолженность прочим кредиторам |
200 000 |
125 000 |
120 000 |
32 |
Грузовой автомобиль |
120 000 |
120 000 |
200 000 |
33 |
Денежные средства на валютном счете |
13 000 |
||
34 |
Здание общехозяйственного назначения |
58 000 |
||
35 |
Машины и оборудование |
146 000 |
142 200 |
202 000 |
36 |
Здание склада |
71 000 |
58 000 | |
37 |
Расходы на освоение новых видов продукции |
15 000 |
25 000 | |
38 |
Доходы будущих периодов |
1 200 |
||
39 |
Займы, полученные от других юридических лиц, сроком на два года |
68 000 |
||
40 |
Сооружение (ограждение организации) |
14 000 |
||
41 |
Задолженность банку по долгосрочному кредиту |
80 000 |
||
42 |
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
20 000 |
||
43 |
Компьютеры |
65 000 |
||
44 |
Тиски слесарные |
4 100 | ||
45 |
Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года |
99 000 | ||
46 |
Готовая продукция на складе |
83 900 | ||
47 |
Резерв на оплату отпусков работников |
21 000 | ||
48 |
Телефакс |
6 000 | ||
49 |
Гвозди |
1 000 | ||
50 |
Рубанки |
5 100 | ||
51 |
Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам |
120 | ||
52 |
Задолженность Путилиной О.А. по подотчетным суммам |
500 |
||
53 |
Стамески |
6200 | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
54 |
Масло машинное |
3 300 | ||
55 |
Лак |
2 080 | ||
56 |
Легковой автомобиль |
75 600 | ||
57 |
Краски |
2 500 | ||
58 |
Расходы по подписке на газеты и журналы |
1 500 |
Актив |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
I. Внеоборотные активы |
|
Нематериальные активы (остаточная стоимость) |
|
Основные средства (остаточная стоимость) |
817900 |
Незавершенное строительство |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
Отложенные налоговые активы |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
Итого по разделу I |
817900 |
II. Оборотные активы |
|
Запасы, в том числе: |
127980 |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
37780 |
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
6300 |
Готовая продукция и товары для перепродаж |
83900 |
Расходы будущих периодов |
- |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
- |
Покупатели и заказчики |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
120 |
Покупатели и заказчики |
- |
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
Денежные средства |
412000 |
Прочие оборотные активы |
26500 |
Итого по разделу II |
566600 |
Баланс |
1384500 |
Пассив |
Сумма, руб. |
III. Капитал и резервы |
|
Уставный капитал |
600000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
Добавочный капитал |
75000 |
Резервный капитал |
67000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается) |
123000 |
Итого по разделу III |
865000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Займы и кредиты |
99000 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
Прочие долгосрочные пассивы |
- |
Итого по разделу IV |
99000 |
1 |
2 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Займы и кредиты |
46000 |
Кредиторская задолженность, в том числе: |
215000 |
поставщики и подрядчики |
130000 |
По оплате труда |
85000 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
13000 |
Задолженность по налогам и сборам |
5500 |
Прочие кредиторы |
120000 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
Резервы предстоящих расходов |
21000 |
Прочие краткосрочные пассивы |
- |
Итого по разделу V |
420500 |
Баланс |
1384500 |
Информация о работе Основные принципы бухгалтерского баланса