Особенности бухгалтерского и налогового учета при банкротстве

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2015 в 16:42, курсовая работа

Описание работы

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должны вести все организации, находящиеся на территории РФ, а также все филиалы и представительства иностранных предприятий, если международными договорами не предусмотренной порядок контроля их деятельности. Предприниматели, действующие без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.

Содержание работы

1. Введение
2. Понятие банкротства юридических лиц
3. Особенности организация бухгалтерского и налогового учета и отчетности при банкротстве
4. Особенности бухгалтерского и налогового учета должника связанные с процедурой наблюдение
5. Особенности бухгалтерского и налогового учета должника связанные с процедурой финансовое оздоровление
6. Особенности бухгалтерского и налогового учета должника связанные с процедурой внешнее управление
7. Особенности бухгалтерского и налогового учета должника связанные с процедурой конкурсное производство
8. Особенности бухгалтерского и налогового учета должника связанные с процедурой мировое соглашение

Файлы: 1 файл

учет и анализ банкротств.docx

— 55.02 Кб (Скачать файл)

При обращении с иском в арбитражный суд в соответствии со ст. 102 АПК РФ истцу необходимо заплатить государственную пошлину. Порядок уплаты и размер государственной пошлины установлены НК РФ.

Истец должен указать на необходимость взысканий с виновной стороны уплаченной государственной пошлины, внесенной им при подаче искового заявления в суд. Она возмещается в том случае, если ответчик будет признан виновным.

В бухгалтерском учете расходы на государственную пошлину отражаются записями: (стр. 161)

дебет

кредит

Хозяйственные операции

Отражается в учете

91-2

68

91-2

 

76

68

51

76

 

51

Начислена государственная пошлина

Внесена государственная пошлина в бюджет

Принято требования истца о возмещении государственной пошлины

Возмещена государственная пошлина истцу

Истца

Истца Должника

 

Должника


 

При проведении процедуры банкротства обязательному опубликованию подлежат сведения о введении наблюдения, о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, о прекращении производства по делу о банкротстве.

Расходу на опубликование этих сведений в СМИ оплачивает должник. В бухгалтерском учете организации при этом будут сделаны записи:

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

60

 

26

 

19

68

51

 

60

 

60

19

Перечислена предоплата за публикацию объявления о введении на предприятии наблюдения

Отражены расходы на публикацию объявления в день выхода печатного издания

Учет НДС

Предъявлен к налоговому вычету НДС на основании полученного счета-фактуры


Вознаграждение управляющему выплачивается за каждый месяц осуществления им своих полномочий. Размер вознаграждения определяется кредитором или собранием кредиторам и утверждается арбитражным судом.

Кроме того, конкурсный кредитор, уполномоченный орган или собрание кредиторов могут установить арбитражному управляющему дополнительное вознаграждение за счет средств кредиторов.

Так как арбитражный управляющий осуществляет управление делами предприятия-должника, обладая полномочиями его руководителя, то зарплаты на выплату его вознаграждения следует учитывать в бухгалтерском учете как расходы на управление.( стр. 162)

Что касается налога на прибыль, то вознаграждения арбитражного управляющего включается в состав прочих расходов предприятия, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ)

 Расходы на выплату вознаграждения арбитражному управляющему отражаются в бухгалтерском учете организации-должника записями:

Дебет

Кредит

Хозяйственные опреации

26

76

76

50

Начислено вознаграждение внешнему управляющему

Выплачено вознаграждение внешнему управляющему


Кроме арбитражного управляющего к выполнению судебных действии привлекаются квалифицированные специалисты (эксперты, юристы и т.д.), в этом случае возникают расходы по выплате им вознаграждения.

При привлечении к разбирательству частнопрактикующего юриста (адвоката), являющегося членом коллегии адвокатов, организация выплачивает ему гонорар, но налог с доходов физических лиц и ЕСН  исчисляются и уплачиваются коллегиями адвокатов (их учреждениями), а не организацией (п. 1 ст. 226 и п. 6 ст. 224 НК РФ).

Расходы по вознаграждению специалистов будут отражены в учете записями: (стр 163)

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

26

60

       26

19

68

70

50,51

       60

60

19

Начислена заработная плата штатному юристу организации

Выдан аванс организации, оказывающий юридические услуги

Принято по акту выполнение юридических услуг

Выделен по счету-фактуре НДС

Произведен налоговый вычет по НДС


  

           Особенности бухгалтерского и налогового учета   

   должника связанные с процедурой финансовое  оздоровление  

 

Финансовое оздоровление - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.( гл. 1 ст. 2 ФЗ от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ)

Для реализации плана финансового выздоровления организации-должнику потребуется и может быть оказана финансовая помощь:

- кредитов и займов;

- выпуска и размещения  облигаций, векселей;

- государственной помощи;

- безвозмездно полученных  ценностей

- увеличения уставного  капитала за счет увеличения  номинальной стоимости акций  или дополнительного выпуска  акции и др.

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используются пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Зачисление на расчетный счет полученного кредита оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 «расчетные счета»  и кредиту счета 66,67, а погашение с расчетного счета – обратной записью.

На сумму начисленных процентов по полученным кредитам дебетуются счета издержек производства и обращения и использованной прибыли и кредитуются счета 66 и 67 суммы кредита и процент по нему учитываются обособленно. Задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.

Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а так же по другим обязательствам отражаются по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»и кредиту счетов 66 и 67. Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающую их номинальную стоимость, то разница между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списываются с дебета счета 98 в кредит счета 91. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течении срока их обращения. На сумму доначислении дебетуют счета 91 и кредитуют счета 66 и 67.

Передача и поступление денежным средств по договору займа отражаются в учете следующими бухгалтерскими записями: (стр. 195)

                          Организация – займодавец 

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

58

76

91

76

 

51

50,51

91

68

58

 

76

Отражена сумма выданного займа

Начислены проценты по договору займа

Начислен НДС по процентам

Отражена задолженность по займу с наступлением срока платежа

Отражена сумма возращенного займа с процентами


                            Организация – заемщик 

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

50,51

08,10,91 и др.

66,67

76

66,67

66,67

76

51

Получена сумма займа

Начислены проценты по договору займа

Отражена задолженность на сумму займа и проценты

Перечислена сумма займа с процентами


Прекращение обязательств по договору займа может быть оформлено в виде отступного или новации (СТ. 409 И 414 гк РФ).

Передача продукции или услуг в качестве отступного отражается на счетах реализации:

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

50,51

91

62

90

90

66

66

66

90

68

40,20

62

Получена сумма займа

Начислены проценты на сумму займа

Передана продукция или оказаны услуги в виде отступного

Начислен НДС на продукцию, услуги

Списана себестоимость продукции, услуг

Зачтена задолженность по договору займа


При поступлении материалов, полученных по договору займа вещей, оформляются следующие бухгалтерские записи: (стр. 196)

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

10

91

66,67

66,67

66,67

10

Получены материалы по договору займа

Начислены проценты по договору займа

Возвращен заем


Организация, получившая заем, может получить по согласованию сторон выдать в обеспечение долга вексель, что оформляется в учете следующим образом: (стр. 196)

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

51

009

97

91-2

66

66

66

 

66

97

51

51

009

Получен заем

Отражена выдача векселя

Отражен дисконт по векселю

Отражена сумма затрат по займу

Оплачен вексель

Оплачен дисконт по векселю

Списан погашенный вексель


Государственная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы, и другое имущество).

Операции, связанные с учетом государственной помощи, отражаются следующими бухгалтерскими записями: (стр. 197)

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

76

 

51,55,08,10 и др.

86

 

98

 

 

86

 

98

86

 

76

 

98

 

91

 

 

98

 

91

Отражена задолженность по целевым бюджетным средствам

Поступили бюджетные средства

 

Израсходованы бюджетные средства на финансирование капитальных вложений

Отражены внереализационные доходы в размере начисленной амортизации по активам, приобретенным за счет средств бюджетного финансирования

Учтены текущие расходы организации за счет бюджетных средств

Списаны суммы учтенных текущих расходов по мере отпуска материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и др.


Финансовая помощь организации-должнику может быть оказана любыми заинтересованными в ее финансировании лицами в виде безвозмездно переданных ценностей.

Оценка безвозмездно переданных ценностей осуществляется по рыночной стоимости на дату принятия к учету. Они отражаются в составе внереализационных доходов.

Дебет

Кредит

Хозяйственные операции

08

 

01

20,2526

98

 

 

10

 

20

 

98

98

 

08

02

91-1

 

 

98

 

10

 

91-1

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств

Введены в эксплуатацию основные средства

Начислена амортизация

Включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученных основных средств, равная сумме амортизации

Отражены полученные безвозмездно материалы по рыночной стоимости

Отражена учетная стоимость списанных в производство материалов

Отнесена на внереализационные доходы сумма, равная стоимости списанных в производство материалов

Информация о работе Особенности бухгалтерского и налогового учета при банкротстве