Особенности формирования финансового результата по данным бухгалтерского и налогового учета

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………….	3
ГЛАВА 1.  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ …………………………………………	5
Цели и задачи учета финансовых результатов и использования прибыли ……………………………………………….	5
Доходы организации ………………………………………………….	9
Расходы организации …………………………………………………	13
Учет доходов будущих периодов ……………………………………	17
Порядок реформации баланса ………………………………………	20
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ………………………………………………………………………..	26
2.1.    Анализ взаимосвязи ПБУ 18/02 с главой 25 НК РФ ………………	26
2.2.    Определение налоговой базы по налогу на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета ………………………………………. 2.3.    Учет расчетов  с бюджетом по налогу на  прибыль ……………….. 2.4.    Распределение  чистой прибыли …………………………………….	34 37 41
2.5.     Информация по прекращаемой деятельности ………………………	44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………	48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………………	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Функционирование предприятия  независимо от видов деятельности и  форм собственности в условиях рынка  определяется его способностью приносить  достаточный доход или прибыль.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

В условиях рыночной экономики  прибыль выступает важнейшим  фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль  становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли  погашаются долговые обязательства  предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем  в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Актуальность выбранной  темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Из выше изложенного можно  сделать вывод, что выбранный объект исследования, то есть прибыль, процесс ее получения, является для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

Основными задачами, при  исследовании данной темы, является изучение:

1.     Учета доходов организации;

2.     Учета расходов организации;

3. Формирование и отражение в учете финансового результата предприятия.

Финансовые результаты занимают восьмой раздел плана счетов. Они  предназначены для обобщения, а  также выявления конечного финансового  результата деятельности организации  за отчетный период, что является крайне необходимым для любого организации  с целью оценки эффективности  ее деятельности.

Объектом исследования является условная организация ООО «АПРИОРИ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ 

1. Цели и задачи учета финансовых результатов и использования прибыли

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, микро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия. Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства. 

Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие  задачи:

1. изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;
2. исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
3. выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;
4. выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Информационное обеспечение анализа  и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

К внешним источникам информации относят  показатели, характеризующие:

- общеэкономическое развитие страны. Система показателей данной группы  служит основой анализа и прогнозирования  условий внешней среды функционирования  предприятия. Это необходимо при  разработке политики управления  прибылью, осуществления инвестиционной  деятельности, выявления резервов  роста прибыли; 

- конъюнктуру рынка. Система  показателей этой группы является  необходимой для оценки, анализа  и принятия решений в области  ценовой политики, привлечения капитала  из внешних источников, определения  затрат по обслуживанию дополнительно  привлеченного капитала, формирования  портфеля долгосрочных финансовых  вложений, осуществления краткосрочных  финансовых вложений;

- деятельность конкурентов  и контрагентов. Система показателей  данной группы используется для  осуществления оперативного анализа  и регулирования отдельных аспектов  формирования и использования  прибыли.

К внутренним источникам относятся:

- показатели финансового  учета предприятия. На основе  этих показателей осуществляется  анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли;

- показатели управленческого учета, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;

- нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия – нормативы затрат времени, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т.д. Данная система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом по стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, ставки налогов и т.д.

Использование всех представляющих интерес  показателей, формируемых из внешних  и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.

Создание правового механизма  регулирования бухгалтерского учета, порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составление и представление бухгалтерской отчетности, правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций определяются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и положениями по бухгалтерскому учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Правила отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности налога на прибыль устанавливаются в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

По законодательству РФ о бухгалтерском учете, план счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению являются как нормативными правовыми актами органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, и которые издают (принимают) данные обязательные для всех организаций правовые акты в пределах своей компетенции, так и рабочими планами счетов, которые являются локальными документами, утверждаемыми при принятии учетной политики в каждой организации.

Налоговый кодекс РФ является единым систематизированным федеральным законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет. НК РФ устанавливает общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, порядок исполнения обязанностей по их уплате, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, формы и методы налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Для целей настоящих Методических указаний под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. В ходе полной или частичной инвентаризации для проверки полноты и достоверности бухгалтерского учета применяются первичные документы по учету результатов инвентаризации. На основании этих документов устанавливается, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактической стоимости имущества.

2. Доходы организации

Финансовый результат от деятельности организации за период представляет собой сальдо полученных ею доходов и расходов. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычной деятельности и прочие расходы.

Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 «устанавливаются правила отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности доходов».

В соответствии с настоящим  Положением «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».