Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2013 в 03:49, практическая работа
Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Практическая работа №1 3
Практическая работа №2 11
Практическая работа №3 16
Практическая работа №4 21
Практическая работа №5 25
Практическая работа №6 31
Практическая работа №7 35
Практическая работа №8 38
Практическая работа №9 41
Библиографический список 45
12156
к 08.01.2010
СибГАУ
Практическая работа
по предмету «Особенности учета в торговле»
Содержание
Тема: «Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли».
Исходные данные:
Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Организация, применяющая общий и специальный режимы налогообложения, должна обеспечить обособленный учет по видам деятельности, как минимум доходов, расходов, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущества, стоимость которого включается в расчет налоговой базы по налогу на имущество.
При приобретении в оптовой торговле товары оцениваются по стоимости приобретения, в рознице – по продажной стоимости. Списание товаров после продажи производится в оптовой торговле по средней себестоимости, в розничной – по стоимости продаж с использованием торговой наценки. Реализация товаров, как в оптовой, так и в розничной торговле отражается методом начисления.
Все произведенные расходы, за исключением расходов на доставку товаров, признаются расходами отчетного периода. Транспортные расходы пересчитываются на остаток непроданных товаров.
Операции по приобретению и продаже товаров учитываются на синтетическом счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов.
Для отражения операций при продаже товаров в розничной торговле используется счет 42 «Торговая наценка».
Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.
Для формирования расходов на продажу по элементам затрат к счету 44-1 «Расходы на продажу по деятельности с общим режимом налогообложения (оптовая торговля)» и 44-3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности» открыты счета третьего порядка:
44-1-1, 44-3-1 «Транспортные
расходы (расходы на доставку)»
44-1-2, 44-3-2 «Расходы на заработную плату работников»,
44-1-3, 44-3-3 «Отчисления на социальные нужды»,
44-1-4, 44-3-4 «Расходы на амортизацию основных средств»,
44-1-5, 44-3-5 «Прочие расходы»;
Выручка, себестоимость и НДС по реализованным товарам в оптовой и розничной торговле учитываются на счете 90 «Выручка от продажи товаров» на субсчетах.
Входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов.
На основании исходных данных выполнить следующие задания:
1). Предприятие представляет собой самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства и реализации продукции, товаров и услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
ООО «Лидер» зарегистрировано ИФНС по Центральному району г. Красноярска в качестве Общества с ограниченной ответственностью за № 104427654812 от 14.10.2007г.
Торговое предприятие действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ, а также на основании Устава Общества.
Полное наименование торгового предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Лидер».
Сокращённое наименование торгового предприятия – ООО «Лидер».
Местонахождение и юридический адрес торгового предприятия:
660049, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Мира, д.10.
Основным видом деятельности ООО «Лидер» является оптовая и розничная торговля населению товаров народного потребления.
Режим налогообложения: ООО «Лидер» применяет два режима налогообложения:
В части оптовой торговли – общий режим налогообложения.
В части розничной торговли – специальный режим налогообложения в виде ЕНВД согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ.
В оптовой торговле ООО
«Лидер» исчисляет все
В розничной торговле организация не является плательщиком НДС, а также не исчисляет и не уплачивает ряд других налогов, в частности налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН. Но является плательщиком страховых взносов в ПФ.
2). Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» и требованиями Налогового кодекса РФ.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Лидер» на 2009 год утверждена Приказом №127 от 30.12.2008г.
ПРИКАЗ № 127
Об учетной политике ООО «Лидер»
на 2009 год
30.12.2008г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на 2009 год учетную политику ООО «Лидер» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.
2. Положения учетной
политики обязательны для испол
3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Лидер» (Т.Ю. Семенова).
Директор Кравцов О.И.
Приложение
к Приказу № 127
от 30.12.2008г.
Положение учетной политики |
Выбранный вариант |
Основание |
1 |
2 |
3 |
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета | ||
Организация ведения бухгалтерского учета |
Бухгалтерский учет ведется отдельным структурным подразделением - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. |
п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
Стоимостной лимит основных средств |
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ активы стоимостью не более 20000 руб. |
п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) |
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам |
Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации). |
п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
(утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N
26н) |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
Переоценка первоначальной стоимости основных средств |
Не производится. |
п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"
(утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г.
N 26н) |
Переоценка нематериальных активов |
Не производится. |
п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007) |
Оценка материально- |
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу"). |
п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных
запасов" (утв. Приказом Минфина РФ
от 09.062001 г. N 44н) |
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) |
По средней себестоимости. |
п. 58, 60 "Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ" (утв. приказом МФ
РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) |
Синтетический учет заготовления материалов |
По учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". |
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной |
Списание затрат по ремонту основных средств |
Сразу на издержки производства и обращения. |
п.72 "Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) | ||
Списание общехозяйственных |
Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 «Продажи». |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) |
Распределение расходов на продажу |
Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи». |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44) |
Оценка товаров в организациях розничной торговли |
По покупным ценам. |
П. 60 «Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
(утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) |
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии |
По средней первоначальной стоимости. |
П. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений « (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) |
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов |
Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто. |
П. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н) |
Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» малыми предприятиями |
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применять. |
П. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н) |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
2. Учетная политика для целей налогового учета | ||
Организация налогового учета |
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ. |
ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) |
Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. |
ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
Методы списания сырья и материалов
при определении размера |
По средней себестоимости. |
ст. 254 Налогового кодекса РФ |
Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации |
По средней стоимости. |
п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
Методы начисления амортизации |
Линейный. |
п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства |
Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства. |
п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ) |
Порядок формирования стоимости приобретения товаров |
В стоимость приобретения товаров включается cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н). |
ст. 320 Налогового кодекса РФ |
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг |
По стоимости единицы. |
п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль |
Осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. |
п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
3). Рабочий план счетов, используемый ООО «Лидер» представлен в таблице
Таблица 2 – План счетов, используемый ООО «Лидер» для ведения бухгалтерского учета
Наименование счет |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
1 |
2 |
3 |
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Основные средства |
01 |
|
Амортизация основных средств |
02 |
По видам основных средств |