Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2013 в 03:49, практическая работа

Описание работы

Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Содержание работы

Практическая работа №1 3
Практическая работа №2 11
Практическая работа №3 16
Практическая работа №4 21
Практическая работа №5 25
Практическая работа №6 31
Практическая работа №7 35
Практическая работа №8 38
Практическая работа №9 41
Библиографический список 45

Файлы: 1 файл

Особенности учета в торговле.doc

— 1.23 Мб (Скачать файл)

12156

к 08.01.2010

СибГАУ

Практическая работа

по предмету «Особенности учета в торговле»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  работа №1

Тема: «Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли».

 

Исходные данные:

Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Организация, применяющая  общий и специальный режимы налогообложения, должна обеспечить обособленный учет по видам деятельности, как минимум доходов, расходов, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущества, стоимость которого включается в расчет налоговой базы по налогу на имущество.

При приобретении в оптовой  торговле товары оцениваются по стоимости  приобретения, в рознице – по продажной стоимости. Списание товаров  после продажи производится в  оптовой торговле по средней себестоимости, в розничной – по стоимости продаж с использованием торговой наценки. Реализация товаров, как в оптовой, так и в розничной торговле отражается методом начисления.

Все произведенные расходы, за исключением расходов на доставку товаров, признаются расходами отчетного периода. Транспортные расходы пересчитываются на остаток непроданных товаров.

Операции по приобретению и продаже товаров учитываются  на синтетическом счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов.

Для отражения операций при продаже товаров в розничной торговле используется счет 42 «Торговая наценка».

Учет расходов на продажу  ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Для формирования расходов на продажу по элементам затрат к  счету 44-1 «Расходы на продажу по деятельности с общим режимом налогообложения (оптовая торговля)» и 44-3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности» открыты счета третьего порядка:

44-1-1, 44-3-1 «Транспортные  расходы (расходы на доставку)»,

44-1-2, 44-3-2 «Расходы на  заработную плату работников»,

44-1-3, 44-3-3 «Отчисления  на социальные нужды»,

44-1-4, 44-3-4 «Расходы на  амортизацию основных средств»,

44-1-5, 44-3-5 «Прочие расходы»;

Выручка, себестоимость  и НДС по реализованным товарам  в оптовой и розничной торговле учитываются на счете 90 «Выручка от продажи товаров» на субсчетах.

Входящий НДС учитывается  на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов.

 

 

На основании исходных данных выполнить следующие задания:

  1. В организации торговли определить вид деятельности, форму собственности, режим налогообложения, основные реквизиты.
  2. Отразить варианты элементов учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
  3. Составить рабочий план счетов организации для сведения синтетического и аналитического учета и учета на субсчетах.

 

1). Предприятие представляет собой самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринимателей для производства и реализации продукции, товаров и услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

ООО «Лидер» зарегистрировано ИФНС по Центральному району г. Красноярска в качестве Общества с ограниченной ответственностью за № 104427654812 от 14.10.2007г.

Торговое предприятие действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ, а также на основании Устава Общества.

Полное наименование торгового  предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Лидер».

Сокращённое наименование торгового предприятия – ООО «Лидер».

Местонахождение и юридический  адрес торгового предприятия:

660049, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Мира, д.10.

Основным видом деятельности ООО «Лидер» является оптовая и розничная торговля населению товаров народного потребления.

Режим налогообложения: ООО «Лидер» применяет два режима налогообложения:

В части оптовой торговли – общий режим налогообложения.

В части розничной торговли – специальный режим налогообложения в виде ЕНВД согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ.

В оптовой торговле ООО  «Лидер» исчисляет все общеустановленные  налоги, в том числе является плательщиком НДС.

В розничной торговле организация не является плательщиком НДС, а также не исчисляет и не уплачивает ряд других налогов, в частности налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН. Но является плательщиком страховых взносов в ПФ.

 

2). Учетная политика – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» и требованиями Налогового кодекса РФ.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета  и налогообложения в ООО «Лидер» на 2009 год утверждена Приказом №127 от 30.12.2008г.

ПРИКАЗ № 127  
Об учетной политике ООО «Лидер» 
на 2009 год

30.12.2008г. 

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить на 2009 год  учетную политику ООО «Лидер» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной  политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Лидер», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО «Лидер» (Т.Ю. Семенова).

 

Директор     Кравцов О.И. 

 
Приложение 

к Приказу № 127  
от 30.12.2008г.

Таблица 1 – Учетная политика ООО «Лидер» на 2009 год

 

Положение учетной политики

Выбранный вариант

Основание

1

2

3

1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Организация ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется отдельным структурным подразделением - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Стоимостной лимит основных средств

Не относятся к основным средствам  и отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в составе  МПЗ активы стоимостью не более 20000 руб.

п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)

Способ начисления амортизационных  отчислений по основным средствам

Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).

п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)


Продолжение таблицы 1

1

2

3

Переоценка первоначальной стоимости  основных средств

Не производится.

п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) 
п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Переоценка нематериальных активов

Не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими  торговую деятельность

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").

п. 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) 
п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых  по продажным ценам)

По средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) 
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Синтетический учет заготовления материалов

По учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание затрат по ремонту основных средств

Сразу на издержки производства и обращения.

п.72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)


 

Продолжение таблицы 1

1

2

3

   

Инструкция по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 «Продажи».

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Распределение расходов на продажу

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Инструкция по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения  к счету 44)

Оценка товаров в организациях розничной торговли

По покупным ценам.

П. 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) 
п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н)

Способ определения стоимости  финансового актива при его выбытии

По средней первоначальной стоимости.

П. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений « (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

П. 18.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» малыми предприятиями

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применять.

П. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)


 

Продолжение таблицы 1

1

2

3

2. Учетная политика для целей налогового учета

Организация налогового учета

Налоговый учет в организации ведется  на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них  реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

Налоговый учет в организации ведется  по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

По средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

По средней стоимости.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ

Методы начисления амортизации

Линейный.

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Метод учета расходов на капитальные  вложения в основные средства

Капитальные вложения увеличивают  первоначальную стоимость основного  средства.

п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ (до 2009 г. - п. 1.1. ст. 259 НК РФ)

Порядок формирования стоимости приобретения товаров

В стоимость приобретения товаров включается cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н).

ст. 320 Налогового кодекса РФ

Метод списания на расходы стоимости  выбывших ценных бумаг

По стоимости единицы.

п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых  платежей по налогу на прибыль

Осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ


 

 

3). Рабочий план счетов, используемый ООО «Лидер» представлен в таблице

 

Таблица 2 – План счетов, используемый ООО «Лидер» для ведения бухгалтерского учета

Наименование счет

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

3

Раздел I. Внеоборотные активы

Основные средства

01

 

Амортизация основных средств

02

По видам основных средств

Информация о работе Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли