Особенности учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная  академия экономики и права»

Факультет аудитор

Кафедра

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по теме:   Особенности  учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм

Студент группы  __________    ______     ______________ Агеева А. В.

                                 номер группы          дата                     подпись

Руководитель  _______________  ____________________   Вахрушева О. Б.

                                     уч. степень,                         уч. звание

Дата первой регистрации  «____»______ 201__г.

Регистр. номер ____________

Дата рег. после доработки  «____»______ 201__г.

Регистр. номер ____________

Отметки руководителя ______________________

                                            (к защите, на доработку и др.)

подпись _________________________

«____» _____ 201 __ г.

______________________

                         (оценка)

подпись __________________________

«____» _____ 201 __ г.

 

Хабаровск 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Организация кассовых операций на предприятии 5

1.1 Задачи  учета денежных средств и расчетов 5

1.2 Необходимость  создания кассы на предприятии 7

1.3 Порядок  ведения кассовых операций 10

1.4 Ревизия  кассы и контроль за соблюдением  кассовой дисциплины 13

Глава 2. Порядок учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм 17

2.1 Бухгалтерский  учет кассовых операций 17

2.2 Бухгалтерский  учет денежных документов 21

2.3 Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными  лицами 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Данная тема является актуальной на сегодняшний день, так как сегодня нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями: выдача сотрудникам заработной платы или подотчетных сумм, получение выручки от продажи продукции и расчеты с поставщиками ^- вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Предприятия обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения ^— при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

У каждой организации должен быть хотя бы один расчетный счет, открытый в банке. Счетов может быть и большее  количество. Организации обязаны  хранить все временно свободные  денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые  расположены в кассе. Наличное денежное обращение имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между  юридическими лицами, поэтому расчетный  счет организации играет важнейшую  роль в ее хозяйственной жизни.

Бухгалтерский учет денежных средств  имеет значение для правильной организации  денежного обращения, расчетов в  процессе осуществления хозяйственной  деятельности, в укреплении платежной  дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. От грамотного, своевременного анализа потоков денежных средств  во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Целью данной работы является изучение организации бухгалтерского учета кассовых операций, денежных документов и подотчетных сумм согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

^- Выяснить, каким образом организуется касса на предприятии, каков порядок ведения кассовых операций;

^- Отследить порядок бухгалтерского учета кассовых операций, денежных документов, и подотчетных сумм.

Для написания данной курсовой работы использовалась такая литература, как законные акты о бухгалтерском  учете, книги, статьи журналов, информация с интернет источников.

 

Глава 1. Организация кассовых операций на предприятии

1.1 Задачи  учета денежных средств и расчетов

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми  органами, органами социального страхования  и обеспечения и другими физическими  и юридическими лицами. Эти взаимоотношения  возникают в связи с реализацией  продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и  т.д. При этом каждое предприятие  является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. В соответствии с Указом Президента РФ от 14 июня 1992 г. N 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков.

В соответствии с Указанием  ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Для обслуживания предприятий  в настоящее время создана  система коммерческих банков, которая  производит расчеты через расчетно-кассовый центр ЦБР. В настоящее время  в стране существует кризис неплатежеспособности. Задолженность предприятий друг другу достигает несколько миллиардов рублей. С целью нормализации положения  намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

·  установление унифицированных сроков обработки платежных документов;

·  ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

·  введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 100 миллионов рублей;

·  введение в банках учета просроченных платежей за товары, работы и услуги;

·  введение календарно-целевой очередности платежей.

Бухгалтерия предприятия  должна вести строгий учет расчетов с предприятиями и организациями, осуществлять контроль за наличием и  использованием денежных средств. Таким  образом, основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются:

1)  учет и контроль наличия и движения денежных средств в кассе и на счетах в учреждениях банков;

2)  своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

3)  контроль за правильным и своевременным перечислением средств финансовым органам, банкам, работникам и другим физическим и юридическим лицам;

4)  контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах;

5)  контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.

 

1.2 Необходимость  создания кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и  выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. На крупных  предприятиях может иметь филиалы  в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлический сейф для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Так было раньше. Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. В соответствии с требованиями старого порядка, оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк было обязанностью руководителя предприятия. В Положении № 373-П такая обязанность прямо не прописана. В нем лишь указывается на обеспечение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем организации ведения установленных кассовых операций.

Таким образом, оборудовать помещение  кассы в 2012 году организации и  индивидуальные предприниматели могут  по своему усмотрению.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих  одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Порядком ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира, как в ООО «Сигнал».

Согласно Порядка ведения кассовых операций от 12.10.2011 №373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег сам, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выдачи заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также выходные, нерабочие праздничные дни. В других случаях накопление наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. 

 

 

 

1.3 Порядок  ведения кассовых операций

Предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Порядок ведения кассовых операций, действовавший до 2012 года,  не распространялся на индивидуальных предпринимателей. С нового года предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину. 
В частности, ИП должны будут хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита.

Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы КО-1, подписанный главным бухгалтером и кассиром. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. Выдача производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2. Документы на выдачу подписывает руководитель, главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. По завершении операций кассир обязан подписать кассовые ордера и погасить штампом «получено», «оплачено» с указанием числа.

Кассовые операции регистрируются в кассовой книге, которая на предприятии  должна быть единственной. Кассовые документы  и кассовая книга могут оформляться  на бумажном носителе или с применением  технических средств. Кассовые документы, оформленные с применением технических  средств, распечатываются на бумаге в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Согласно прежнему порядку, наличную выручку можно было расходовать  только на установленные цели: на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у  населения. 
Новое Положение о порядке ведения кассовых операций не устанавливает ограничения на расходование наличной выручки.

Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке  и сроки, согласованные с обслуживающими банками.