Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2014 в 15:42, курсовая работа
Цель курсовой работы – раскрыть понятие субъектов малого предпринимательства; критерии отнесения предприятий к малому бизнесу; документооборот на малых предприятиях; особенности синтетического и аналитического учета; применение специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства.
Введение ……………………………………………………………………
6
Субъекты малого предпринимательства: понятие и критерии отнесения…………………….………………………………………….
8
Понятие субъектов малого предпринимательства……………….
8
Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу……………
10
Особенности документооборота на предприятиях малого бизнеса..
Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях………….
Особенности формирования рабочего плана счетов на малых предприятиях……………………………………………………….
Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства………………………………………………
13
13
17
20
Методические основы ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса………………………………………..
Бухгалтерский учет операций по движению материалов………………………………………………………….
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и страховым взносам…………………………………………………
Учет выпуска, реализации готовой продукции и сводный учет финансовых результатов…………………………………………..
Особенности бухгалтерского учета операций, связанных с оказанием услуг и торговой деятельностью……………………...
24
24
26
29
31
Применение упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса………………………………………...
34
Заключение………………………………………………………………….
38
Список использованных источников…………………
Дт 20 Кт 70.
Однако в рабочем плане счетов могут быть предусмотрены счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Это позволяет до некоторой степени детализировать синтетический учет начисленной заработной платы.
В такой ситуации в дебет счета 20 относится заработная плата, начисленная производственным рабочим.
По дебету счета 25 отражается заработная плата начальников цехов, кладовщиков, механиков, уборщиц и т.п.:
Дт 25 Кт 70.
В дебет счета 26 относится заработная
плата административно-
Дт 25 Кт 70.
По кредиту счета 70 отражаются суммы начислений по оплате труда. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате. По кредиту счета 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выдача заработной платы и пособий из кассы отражается записью:
Дт 70 Кт 50.
Удержание налога на доходы физических лиц:
Дт 70 Кт 68.
Малые предприятия обязаны вести аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
С расчетами по заработной плате непосредственно связан бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, поскольку они начисляются от этой заработной платы. Предприятие обязано вести бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников малых предприятий.
Начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников в бухгалтерском учете малого предприятия отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат (20, 25, 26) и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Тарифы страховых взносов на 2011 год:
Перечисление страховых взносов в пользу внебюджетных фондов отражается по дебету соответствующих субсчетов счета 69 и кредиту счетов учета денежных средств.
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. Готовой продукцией в бухгалтерском учете признаются активы, законченные обработкой, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством. Готовая продукция представляет собой конечный результат производственного цикла предприятия.
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) следует вести на малом предприятии по видам затрат (расходы на оплату труда, материальные затраты, амортизация и др.), по объектам учета, которыми могут быть затраты в целом по предприятию, по видам продукции (работ, услуг), по месту производства продукции (работ, услуг), лицам, ответственным за производство, и т.п.
По причине малочисленности работников бухгалтерской службы малые предприятия, как правило, ведут лишь синтетический учет затрат. Основным (а часто и единственным) счетом, на котором собираются все производственные затраты малого предприятия, является счет 20 «Основное производство». В дебет счета 20 списываются как прямые, так и косвенные издержки.
Возможен вариант, когда к прямым затратам, учитываемым на счете 20, будет относиться стоимость материалов (основных и вспомогательных), заработная плата производственных рабочих, а также начисления страховых взносов. Косвенные издержки в этом случае подразделяются на производственные, отражаемые по счету 25 и списываемые в дебет счета 20, и внепроизводственные расходы, для учета которых используется счет 26.
Бухгалтеру малого предприятия необходимо иметь в виду, что в случае применения в бухгалтерском учете кассового метода по счету 20 могут отражаться лишь стоимость оплаченных материальных ценностей, услуг, фактически выплаченной заработной платы, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.
Порядок списания общехозяйственных расходов, являющихся по своей сути условно-постоянными, определяется учетной политикой организации. При этом чаще всего советуют списывать их в уменьшение выручки от продаж:
Дт 90 Кт 26.
Практика показывает, что во многих случаях на малых предприятиях не развит учет затрат по видам продукции (работ, услуг), аналитические счета к счету 20 не открываются. Это обусловлено отсутствием информационных запросов со стороны пользователей бухгалтерской информации и ограниченными финансовыми, техническими и трудовыми возможностями малых предприятий.
Отказ малого предприятия от ведения аналитического учета затрат по видам изделий с подразделением их на прямые и косвенные упрощает бухгалтерскую работу, но вызывает дополнительные технические проблемы при заполнении деклараций в системе налогового учета. Для совмещения синтетического и аналитического учета учету субъекту малого предпринимательства целесообразно организовать учет прямых затрат по видам изделий. [8, с. 159]
Методические рекомендации содержат положение, согласно которому малым предприятиям учет готовой продукции следует вести на счете 41 «Товары». Однако есть предприятия, которые помимо производственной деятельности занимаются торговлей. Для сохранения информационно-аналитического значения бухгалтерского учета движение готовой продукции логичнее отражать по счету 43 «Готовая продукция». В этом случае используются следующие бухгалтерские записи:
Дт 43 Кт 20
Дт 90 Кт 43
Дт 90 Кт 99. [13, с. 43]
Помимо изготовления продукции, предприятие может оказывать различного рода услуги: консультация, доставка, установка продукции заказчику и другого рода услуги, связанные с обслуживанием продукции.
Специфика бухгалтерского учета оказания услуг состоит в том, что ведётся он без использования счета 43 «Готовая продукция». Стоимость оказанных услуг формируется по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета затрат 10, 70, 69, 02, 25.
Также организация может заниматься торговой деятельностью.
Товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи, являются частью материально-производственных запасов.
Товары, приобретаемые для продажи, должны приниматься к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения и учитываться на счете 41 «Товары». При использовании малым предприятием кассового метода учета доходов и расходов товары полученные, но не оплаченные субъектом малого предпринимательства, должны отражаться по дебету счета 41 обособленно до момента поступления денежных средств. [8, с. 163]
Поступление товаров в организацию отражается записями:
Дт 41 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Дт 60 Кт 51.
Себестоимость проданных товаров оценивают по методу ФИФО, т.е. ранних по времени приобретений.
В организациях торговли
для учета издержек обращения
используется счет 44 «Расходы на
продажу». По дебету этого счета
отражаются суммы
Дт 90 Кт 44. [13, с. 41]
Финансовый результат от продажи товаров, выявленный в счете 90 «Продажи», переносится затем на счет 99 «Прибыли и убытки».
Субъекты малого предпринимательства могут не применять в бухгалтерском учете счет 44, отражая издержки обращения на счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.
Особое значение имеет система налоговых льгот, представляемых малым предприятиям. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков.
Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве механизмов реализации фискальной функции выделены, помимо общего, специальные налоговые режимы. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке, при этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода и организационно-правовой формы бизнеса. [14, с.36]
Упрощенная система налогообложения (УСН) — одна из наиболее популярных систем, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения, кроме того, он может вести бухгалтерский учет в минимальном объеме, что, безусловно, является существенным преимуществом.
Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией или индивидуальным предпринимателем. [1, ст.346.13]
При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу доходов и расходов, в которой указывается наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждении банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением условий и наложением на организацию или индивидуального предпринимателя штрафа, размер которого устанавливается органом государственной власти субъекта РФ.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, счета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведение книги учета доходов и расходов по упрощенной форме. [1, ст.346.17]
Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Информация о работе Особенности учета на предприятиях малого бизнеса