Особенности учета на предприятиях малого бизнеса

Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Объектом налогообложения могут быть доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. [14, с.38]

В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ базовая ставка по налогу на прибыль составляет 20%: из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъекта РФ.

С 1 января 2011 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, появилась новая обязанность — уплачивать обычные ставки страховых взносов наравне с компаниями, которые выбрали для себя общий режим налогообложения.

ПФР — 26%

ФСС — 2,9%

ФФОМС — 2,1%

ТФОМС — 3%

Итого 34%

Перечень страховых взносов, на которые налогоплательщики вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Как показывает статистика, самой популярной системой у представителей малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде патента для индивидуальных предпринимателей.

Система налогообложения на основе патента — модернизированный вид УСН. Суть этого способа уплаты налогов состоит в уплате фиксированной суммы за патент на вид деятельности, которым предприниматель занимается, не привлекая к своей деятельности наемных работников.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В сфере экономики субъекты малого предпринимательства функционируют наряду с крупными и средними предприятиями.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства.

Понятие «малое предпринимательство» предполагает какую-то количественную определенность, позволяющую отделить её от иных более крупных форм хозяйствования.

Субъекты малого предпринимательства самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников.

На малых предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций, законодательство рекомендует применять упрощенную форму бухгалтерского учета. Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

На малых предприятиях применяется упрощенный план счетов бухгалтерского учета. При разработке рабочего плана счетов в аналитическом учете целесообразно закреплять только те перечни, состав которых не претерпевает частых изменений. В отношении тех синтетических счетов, аналитические счета которых меняются часто, предпочтительнее указать в плане счетов только аналитические разрезы, которые должны поддерживаться.

Отчетность субъектов малого предпринимательства – это набор, как правило, регламентированных показателей, представленных в специальных бланках, подлежащих предъявлению в налоговые, статистические органы и соответствующие фонды. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

В настоящее время идёт работа по подготовке международного стандарта финансовой отчетности для малых и средних предприятий. В результате небольшие предприятия, у которых нет ценных бумаг, обращающихся на открытом рынке, получат упрощенный, но самодостаточный комплект стандартов, что обеспечит их отчетности международное признание.

Особенности синтетического учета на малых предприятиях:

• такие счета, как 11,14,15,16,19,40,46,63,86, скорее всего, малому предприятию не понадобятся;
• во многих случаях на малых предприятиях не развит учет затрат по видам продукции (работ, услуг), аналитические счета к счету 20 не открываются;
• предприятиям учет готовой продукции следует вести на счете 41 «Товары». Однако есть предприятия, которые помимо производственной деятельности занимаются торговлей. Для сохранения информационно-аналитического значения бухгалтерского учета движение готовой продукции логичнее отражать по счету 43 «Готовая продукция»;
• помимо изготовления продукции, предприятие может оказывать различного рода услуги: консультация, доставка, установка продукции заказчику и другого рода услуги, связанные с обслуживанием продукции. Специфика бухгалтерского учета оказания услуг состоит в том, что ведётся он без использования счета 43 «Готовая продукция». Стоимость оказанных услуг формируется по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета затрат 10, 70, 69, 02, 25;
• субъекты малого предпринимательства могут не применять в бухгалтерском учете счет 44, отражая издержки обращения на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

В результате проведённого исследования установлено, что одной из наиболее популярных систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства является упрощенная система налогообложения (УСН).

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Как показывает статистика, самой популярной системой у представителей малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде патента для индивидуальных предпринимателей.

Система налогообложения на основе патента — модернизированный вид УСН. Суть этого способа уплаты налогов состоит в уплате фиксированной суммы за патент на вид деятельности, которым предприниматель занимается, не привлекая к своей деятельности наемных работников.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 05.05.2014 №109-ФЗ).
2. Федеральный закон от 22.11.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 28.12.2013 №425-ФЗ).
3. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федеральных законов от 28.12.2013 №396-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999» (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н).
5. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
6. АНО «НИСИПП». Малый бизнес и государственная поддержка сектора [Электронный ресурс] // информационно-аналитический доклад. – М.: НИСИПП, 2010 – 5 с.
7. Болтунова Е.М. Бухгалтерское дело [Текст]: учебное пособие / Е.М.Болтунова, А.А.Навасардян. – М.: Юстицинформ, 2010. – 208 с.
8. Вахрушина М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса [Текст]: учебное пособие / М.А.Вахрушина, Л.В.Пашкова; под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 368 с.
9. Голанцева Ю. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс] / Ю.Голанцева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2009. - №3.
10. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии [Текст]: учебное пособие / Д.А.Ендовицкий, Р.Р.Рахматулина; под ред. Д.А.Ендовицкого. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 256 с.
11. Костин С. «Большая» отчетность малых предприятий [Текст] / С.Костин // Финансовый директор. – 2012. - №69. – с. 32.
12. Ланина И.Б. Малый бизнес. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст] / И.Б.Ланина // Справочник экономиста. – 2012. - №6. – с.106.
13. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текст]: учебник/ В.Д.Новдворский, Р.Л.Сабанин – М.: Проспект, 2011. – 296 с.
14. Перова А.Е. Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса [Текст] / А.Е.Перова // Всё для бухгалтера. – 2010. - №11. – с. 34.
15. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения [Электронный ресурс] / И.А.Феоктистов, Ф.Н.Филина // «РОСБУХ». – 2011г. – СПС «Консультант-плюс».
16. Рябцев С. Электронный документооборот для среднего и малого бизнеса: советы начинающим [Электронный ресурс] / С.Рябцев // Делопроизводство и документооборот на предприятии. – 2013. - №9.
17. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс] // «Малая бухгалтерия». - 2011 г., №3 - СПС «Консультант плюс».
18. ru.wikipedia.org – свободная энциклопедия «Википедия».

 

 

 

Приложение А. План счетов малого предприятия

 

Раздел	Наименование счета	Номер
Основные средства и иные внеоборотные активы	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
	Вложения во внеоборотные активы	08
Производственные запасы	Материалы	10
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19
Затраты на производство	Основное производство	20
Готовая продукция и товары	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
	Расчетный счет	51
	Валютный счет	52
	Специальные счета в банках	55
	Финансовые вложения	58
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
	Расчеты по оплате труда	70
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
	Добавочный капитал	83
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Финансовые результаты	Продажи	90
	Прочие доходы и расходы	91
	Прибыли и убытки	99