Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2014 в 09:57, контрольная работа
1. Практическая работа №1 «Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли»
2. Практическая работа №2 «Учет денежных средств»
3. Практическая работа №3 «Учет товарных запасов в оптовой и розничной торговле»
4. Практическая работа №4 «Инвентаризация товаров на оптовом складе»…….7
5. Практическая работа №5 «Учет оптовой и розничной продажи товаров»
6. Практическая работа №6 «Учет расходов на продажу в оптово-розничной организации при использовании двух режимов налогообложения»
7. Практическая работа №7 «Особенности налогообложения на предприятиях торговли»
8. Практическая работа №8 «Учет финансовых результатов от оптовой и розничной продажи товаров»
9. Практическая работа №9 «Отчетность предприятий торговли»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Сибирский государственный аэрокосмический
университет им. академика М.Ф. Решетнева»
(СибГАУ)
Особенности учета в торговле
Красноярск 2012
ОГЛАВЛЕНИЕ
1.Практическая работа №1 «Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли»
Торговая организация ООО «Лидер» осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) предприятию присвоены коды:
- 51.4 «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами»;
- 52.48.3 «Специализированная розничная торговля непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки».
Форма собственности предприятия ООО «Лидер» - частная.
По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Организацией обеспечен обособленный учёт по видам деятельности доходов, расходов, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущества, стоимость которого включается в расчёт налоговой базы по налогу на имущество.
Основные реквизиты ООО «Лидер»:
- ИНН/КПП 2460080873/246001001;
- ОГРН 1062460050070;
- ОКПО 99415539.
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета на 2012 год и рабочий план счетов представлены в приложении 1 и 2.
2.Практическая работа №2 «Учет денежных средств»
На основе исходных данных составим журнал хозяйственных операций, что представлено в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание операции |
Документ |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Поступили товары на оптовый склад от поставщика |
Счет-фактура, накладная, приходный ордер |
500 000 |
41.1 |
60 |
2 |
Отражен НДС по поступившим товарам (18% сверху) |
Счет-фактура, книга покупок |
90 000 |
19.3 |
60 |
3 |
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику за товары |
Платежное поручение, выписка банка |
590 000 |
60 |
51 |
4 |
Приняты к учету поступившие на оптовый склад товары поставщика |
Счет-фактура, накладная, приходный ордер |
100000 |
41.1 |
60 |
5 |
Отражен НДС по поступившим товарам (18% сверху) |
Счет-фактура, книга покупок |
18 000 |
19.3 |
60 |
6 |
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику за товары |
Платежное поручение, выписка банка |
118 000 |
60 |
51 |
7 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
8 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
9 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
10 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
11 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
12 |
Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
100 000 |
50 |
90.1.2 |
13 |
Сдана из кассы предприятия в банк выручка от продажи товаров в розничной торговле |
Расходный кассовый ордер, выписка банка |
600 000 |
51 |
50 |
14 |
Возвращен подотчетным лицом в кассу организации остаток неиспользованного аванса |
Приходный кассовый ордер, авансовый отчет |
550 |
50 |
71 |
15 |
Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты отпускных |
Приходный кассовый ордер, выписка банка |
25 000 |
50 |
51 |
16 |
Выплачены отпускные из кассы организации |
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
25 000 |
70 |
50 |
Оформленные первичные документы по учету денежных средств, такие как платежное поручение, ПКО, РКО, лист кассовой книги представлены в приложениях 3-6.
3.Практическая работа №3 «Учет товарных запасов в оптовой и розничной торговле»
Исходные данные:
1. Стоимость товаров поступивших на оптовый склад от поставщиков – 708 000 руб., в т.ч. НДС – 18%, руб.
09.01.:
15.01.:
2. Стоимость отпущенных со склада в магазин товаров – 200 000 руб. (без НДС):
10.01. – 150 000 руб., НДС = 27 000 руб.;
12.01. – 50 000 руб., НДС = 9000 руб.
3. Торговая наценка на оприходованные в магазине товары (30%) – 60 000 руб.
10.01. – 45 000 руб.
12.01. – 15 000 руб.
4. Сумма НДС товаров, переданных в розничную торговлю, включена в их стоимость.
Отразим хозяйственные операции по поступлению товаров в оптовой торговле и зарегистрируем в журнале хозяйственных операций, что представлено в таблице 2.
Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций по учету поступления товаров
№ п/п |
Документ |
Содержание хозяйственной операции |
Оптовая торговля |
Розничная торговля | ||||
Сумма, руб. |
Д |
К |
Сумма, руб. |
Д |
К | |||
1 |
Счет-фактура, накладная, акт приемки |
Приняты к учету поступившие на оптовый склада товары, без НДС. |
500000 |
41.1 |
60.1 |
- |
- |
- |
2 |
Счет-фактура, накладная, акт приемки |
Приняты к учету поступившие на оптовый склада товары, без НДС |
100000 |
41.1 |
60.1 |
- |
- |
- |
3 |
Счет-фактура |
Отражен НДС по поступившим товарам |
90000 |
19.3 |
60.1 |
- |
- |
- |
4 |
Счет-фактура |
Отражен НДС по поступившим товарам |
18000 |
19.3 |
60.1 |
- |
- |
- |
5 |
Накладная на перемещение, справка-счет |
Отпущены товары со склада в магазин , без НДС |
- |
- |
- |
150000 |
41.2 |
41.1 |
6 |
Накладная на перемещение, справка-счет |
Отпущены товары со склада в магазин , без НДС |
- |
- |
- |
50000 |
41.2 |
41.1 |
7 |
Справка-счет |
Отражена торговая наценка по поступившим в магазин товарам |
- |
- |
- |
45000 |
41.2 |
42 |
8 |
Справка-счет |
Отражена торговая наценка по поступившим в магазин (30 %) |
- |
- |
- |
15000 |
41.2 |
42 |
9 |
Справка-счет |
Включена в стоимость товаров переданных со склада в магазин, сумма НДС |
- |
- |
- |
36000 |
19.2 41.2 |
19.3 19.2 |
Заполненные первичные документы и регистры на поступившие товары: счет фактура, накладная на поступившие товары в оптовой торговле, книга покупок, Журнал регистрации счетов-фактур на поступившие товары, платежное поручение на оплату товаров представлены в приложениях 7-13.
4.Практическая работа №4 «Инвентаризация товаров на оптовом складе»
Проведем внезапную инвентаризацию товаров на оптовом складе, сверим фактическое наличие товаров с учетными данными и заполним инвентаризационную опись (приложение 14).
Заполним сличительную ведомость и определим разницу между фактическим наличием товаров и данными бухгалтерского учета, что представлено в приложении 15.
По результатам инвентаризации заполним журнал хозяйственных операций, в котором отразим бухгалтерские записи на сумму выявленных излишков и недостач, отразим причины недостач, корреспонденцию счетов и погашение недостач материально-ответственными лицами (таблица 3).
Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций по инвентаризации товаров на оптовом складе
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Инвентаризационная опись, сличительная ведомость |
Обнаружены излишки товаров группы А на складе |
2250 |
41.1 |
91.1 |
2 |
Инвентаризационная опись, сличительная ведомость |
Обнаружена недостача товаров на складе предприятия, всего |
1125 |
94 |
41.1 |
3 |
Акт инвентаризации |
Списана часть недостачи товаров на материально-ответственное лицо |
400 |
73.2 |
94 |
4 |
Акт инвентаризации |
Списана часть недостачи товаров в пределах норм естественной убыли на расходы на продажу |
25 |
44.1.5 |
94 |
5 |
Акт инвентаризации |
Сумма недостачи, виновник которой не найден, отнесена на прочие расходы |
700 |
91.2 |
94 |
6 |
Акт инвентаризации, приходный кассовый ордер |
Материально-ответственное лицо внесло в кассу предприятия сумму недостачи |
400 |
50 |
73.2 |
5.Практическая работа №5 «Учет оптовой и розничной продажи товаров»
Исходные данные:
1. Выручка от оптовой продажи товаров – 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.
2. Фактическая себестоимость проданных оптом товаров - 800 000 руб.
3. Стоимость отпущенных со склада в магазин товаров– 200 000 руб. (без НДС).
5. Торговая наценка по оприходованным в магазине товарам – 60 000 руб. (30%).
6. Выручка от розничной продажи товаров – 600 000 руб.,
7. Учетная стоимость проданных товаров – 600 000 руб. (списание по продажной стоимости).
8. Сумма торговой наценки,
относящейся к проданным
9.Открыть карточки счетов: 41, 41.1, 41.2, 42 и провести хозяйственные операции по счетам.
Определим финансовый результат от оптовой продажи товаров:
Выручка (опт) = 1180000 – 180000 – 800000 = 200000 руб. (прибыль).
Определим финансовый результат от розничной продажи товаров:
Выручка (розница) = 600000 – 600000 – (-150000) = 150000 руб. (прибыль).
Определим торговое наложение на проданные в розницу товары:
Часть наценки, которая относится к реализованному товару и которую сторнируют, называется реализованным торговым наложением, соответственно, торговое наложение составит 150000 руб.
Карточки счетов: 41, 41.1, 41.2, 42 и проведенные хозяйственные операции по счетам представлены в приложениях 16-19.
Заполним первичные документы и регистры по продаже товаров (счет – фактуру, книгу продаж, книгу кассира – операциониста) (приложения 20-22).
Заполним журнал хозяйственных операций по продаже товаров в оптовой и розничной торговле, что отражено в таблице 4.
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций по учету продажи товаров в оптовой и розничной торговле
№ п/п |
Документ |
Содержание |
Оптовая торговля |
Розничная торговля | ||||
Сумма, руб. |
Д |
К |
Сумма, руб. |
Д |
К | |||
1 |
Счет-фактура, накладная |
Выручка от оптовой продажи товаров, с НДС |
1180000 |
62 |
90.1.1 |
- |
- |
- |
2 |
Счет-фактура |
Начислен НДС от оптовой продажи товаров |
180000 |
90.3 |
68.2 |
- |
- |
- |
3 |
Карточка сортового учета |
Списана стоимость проданных оптом товаров |
800000 |
90.2.1 |
41.1 |
- |
- |
- |
4 |
ПКО |
Отражена выручка от розничной продажи товаров |
- |
- |
- |
600000 |
50 |
90.1.2 |
5 |
Справка-расчет |
Списана учетная стоимость проданных в розницу товаров по продажным ценам |
- |
- |
- |
600000 |
90.2.2 |
41.2 |
6 |
Справка-расчет |
Отражена торговая наценка по проданным товарам (способом «красное сторно») |
- |
- |
- |
150000 |
90.2.2 |
42 |