Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2014 в 09:57, контрольная работа
1. Практическая работа №1 «Особенности торговой деятельности, как объекта бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли»
2. Практическая работа №2 «Учет денежных средств»
3. Практическая работа №3 «Учет товарных запасов в оптовой и розничной торговле»
4. Практическая работа №4 «Инвентаризация товаров на оптовом складе»…….7
5. Практическая работа №5 «Учет оптовой и розничной продажи товаров»
6. Практическая работа №6 «Учет расходов на продажу в оптово-розничной организации при использовании двух режимов налогообложения»
7. Практическая работа №7 «Особенности налогообложения на предприятиях торговли»
8. Практическая работа №8 «Учет финансовых результатов от оптовой и розничной продажи товаров»
9. Практическая работа №9 «Отчетность предприятий торговли»
6.Практическая работа №6 «Учет
расходов на продажу в оптово-
Исходные данные для расчетов :
- работников склада – 40 000 руб.;
- работников аппарата управления организацией – 80 000 руб.;
- работникам магазина – 30 000 руб.
2. Расходы по страховым взносам:
- по деятельности на общем режиме налогообложения – 26%;
- по деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход - 14%.
3. Амортизация основных
средств по правилам
- склада – 10 000 руб.;
- офиса - 2 100 руб.;
- магазина – 15 000 руб.
4. Расходы на отопление,
освещение и водоснабжение
- оптового склада – 1 180 руб.;
- магазина – 1 770 руб.;
- офиса – 590 руб.
5. Расходы на доставку
товаров согласно
6. Представительские расходы, согласно авансового отчета – 6 000 руб. (в пределах норм).
7. Аудиторские услуги 11800 руб. (в т.ч. НДС – 18%) - акцептован счет.
Расчет коэффициента распределения косвенных расходов в оптовой и розничной торговле отражен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет коэффициентов распределения косвенных расходов на продажу, по двум видам деятельности
№ |
Выручка, без НДС |
Формула расчета |
Коэффициент | ||||
Итого |
в том числе | ||||||
Опт |
Розница |
Опт |
Розница |
Опт |
Розница | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
1 600 000 |
1 000 000 |
600 000 |
0,625 |
0,375 | ||
Произведем расчет транспортных расходов на остаток товаров (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет транспортных расходов относящихся к остаткам товаров за отчетный период и распределение их по двум видам деятельности
№ |
Наименование показателей |
Всего |
в том числе | |
Опт |
Розница | |||
1 |
Транспортные расходы на начало отчетного периода (Сн. сч. 44) |
27 900 |
20 800 |
7 100 |
2 |
Транспортные расходы за отчетный период ( Об.Д сч. 44) |
20 000 |
12 500 |
7 500 |
3 |
Итого (строка 1 + строка 2) |
47 900 |
33 300 |
14 600 |
4 |
Остаток товара на конец отчетного периода ( Ск сч. 41) |
146 000 |
100 000 |
46 000 |
Окончание таблицы 6 | ||||
5 |
Продано товаров за отчетный период по учетным ценам ( Об.К сч. 41) |
1 600 000 |
1 000 000 |
600 000 |
6 |
Итого (строка 4 + строка 5) |
1 746 000 |
1 100 000 |
646 000 |
7 |
Средний процент расходов ((строка 3 : строка 6)* 100) |
- |
3,027 |
2,260 |
8 |
Транспортные расходы, относящиеся к товарам на конец отчетного периода (строка 7 * строка 4/ 100%) ( Ск сч. 44) |
4 067 |
3 027 |
1 040 |
9 |
Сумма списанных транспортных расходов относящихся к отчетному периоду (строка 3 – строка 8) (Об.К сч. 44) |
43 833 |
30 273 |
13 560 |
Составим журнал хозяйственных операций, в котором отразим хозяйственные операции по расходам на продажу в торговле. Определим корреспонденцию счетов, что представлено в таблице 7.
Таблица 7 - Журнал хозяйственных операций по учету расходов на продажу (согласно документации)
№ |
Документ |
Содержание расходов |
Расходы | ||||||
Всего |
в т.ч. по двум видам деятельности: | ||||||||
Опт |
Розница | ||||||||
Сумма |
Кор. Счетов |
Сумма |
Кор. счетов | ||||||
Д |
К |
Д |
К | ||||||
1 |
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена заработная плата: |
150 000 |
||||||
- работника склада |
40 000 |
25 000 |
44.1.2 |
70 |
15 000 |
44.2.2 |
70 | ||
- управлению организации |
80 000 |
50 000 |
44.1.2 |
70 |
30 000 |
44.2.2 |
70 | ||
- работникам магазина |
30 000 |
- |
- |
- |
30 000 |
44.2.2 |
70 | ||
2 |
Справка-расчет |
Начислена амортизация на: |
27 100 |
||||||
- основные средства оптового склада |
10 000 |
6 250 |
44.1.4 |
02 |
3 750 |
44.2.4 |
02 | ||
- здание офиса |
2 100 |
1312,5 |
44.1.4 |
02 |
787,5 |
44.2.4 |
02 | ||
- основные средства магазина |
15 000 |
- |
- |
- |
15 000 |
44.2.4 |
02 | ||
3 |
Акцептован счет |
Отражены расходы на отопление, освещение, водоснабжение: |
3 540 |
||||||
- оптового склада, без НДС |
1 000 |
625 |
44.1.5 |
60 |
375 |
44.2.5 |
60 | ||
- офисного помещения, без НДС |
500 |
312,5 |
44.1.5 |
60 |
187,5 |
44.2.5 |
60 | ||
- магазина, с НДС |
1 770 |
- |
- |
- |
1 770 |
44.2.5 |
60 | ||
Счет фактура |
- отражен НДС по оптовому складу и офисному помещению |
270 |
270 |
19.3 |
60 |
- |
- |
- | |
4 |
Счет |
Отражены расходы на доставку товара, без НДС |
20 000 |
12 500 |
44.1.1 |
60 |
7 500 |
44.2.1 |
60 |
Счет-фактура |
- отражен НДС |
3 600 |
3 600 |
19.3 |
60 |
- |
- |
- | |
5 |
Авансовый отчет |
Отражены представительские расходы в пределах норм |
6 000 |
3 750 |
44.1.5 |
71 |
2 250 |
44.2.5 |
71 |
6 |
Счет |
Отражена стоимость аудиторских услуг, без НДС |
10 000 |
6 250 |
44.1.5 |
60 |
3 750 |
44.2.5 |
60 |
Счет-фактура |
- отражен НДС |
1 800 |
1 800 |
19.3 |
60 |
- |
- |
- | |
7 |
Счет |
Отражены расходы на оплату услуг банка |
1 400 |
875 |
91.2.1 |
51 |
525 |
91.2.2 |
51 |
Итого |
222 040 |
106 000 |
110 370 | ||||||
Распределим косвенные расходы на продажу по двум видам деятельности согласно коэффициентам, что отражено в таблице 8.
Таблица 8 - Распределение косвенных расходов на продажу по двум видам деятельности (согласно коэффициентам)
№ |
Содержание расходов |
Расходы | ||||||
Расходы по двум видам деятельности |
в т.ч. | |||||||
Опт |
Розница | |||||||
Сумма |
Кор. счетов |
Сумма |
Кор. счетов | |||||
Д |
К |
Д |
К | |||||
1 |
Расходы на оплату труда |
120 000 |
75 000 |
44.1.2 |
70 |
45 000 |
44.2.2 |
70 |
2 |
Амортизация |
12 100 |
7562,5 |
44.1.4 |
02 |
4537,5 |
44.2.4 |
02 |
3 |
Расходы на отопление, водоснабжение и освещение |
1 500 |
937,5 |
44.1.5 |
60 |
562,5 |
44.2.5 |
60 |
4 |
Расходы на доставку товаров |
20 000 |
12 500 |
44.1.1 |
60 |
7 500 |
44.2.1 |
60 |
5 |
Представительские расходы |
6 000 |
3 750 |
44.1.5 |
60 |
2 250 |
44.2.5 |
60 |
6 |
Аудиторские услуги |
10 000 |
6 250 |
44.1.5 |
60 |
3 750 |
44.2.5 |
60 |
Итого расходы по обычным видам деятельности |
169 600 |
106 000 |
63 600 | |||||
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Всего |
По первичным документам (табл.7 ) |
С учетом коэффициента распределения (таб.5) | ||||
Сумма |
Д |
К |
Сумма |
Д |
К | |||
1 |
НДС по деятельности с ЕНВД включен в расходы по розничной торговле |
2 396 |
- |
- |
- |
2 396 |
44.2.5 |
19.2 |
2 |
Отражены расходы на доставку товаров |
7 500 |
- |
- |
- |
7 500 |
44.2.1 |
60 |
3 |
Расходы на отопление, освещение, водоснабжение |
2 332,5 |
1 770 |
44.2.5 |
60 |
562,5 |
44.2.5 |
60 |
4 |
Расходы на оплату труда |
75 000 |
30 000 |
44.2.2 |
70 |
45 000 |
44.2.2 |
70 |
5 |
Начислены страховые взносы от заработной платы |
10 500 |
4 200 |
44.2.3 |
69 |
6 300 |
44.2.3 |
69 |
6 |
Амортизация оптового склада, здания офиса и магазина |
19 537,5 |
15 000 |
44.2.4 |
02 |
4537,5 |
44.2.4 |
02 |
7 |
Представительские расходы |
2 250 |
- |
- |
- |
2 250 |
44.2.5 |
60 |
8 |
Аудиторские услуги |
3 750 |
- |
- |
- |
3 750 |
44.2.5 |
60 |
Итого |
123 266 |
50 970 |
х |
х |
72 296 |
х |
х | |
Рассчитаем расходы на продажу в розничной торговле за отчетный период (таблица 9).
Таблица 9 - Расчет расходов на продажу в розничной торговле за отчетный период
7.Практическая работа №7 «Особенности
налогообложения на
Исходные данные :
1. Стоимость товаров
поступивших на оптовый склад
от поставщиков –
708 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.
2. Выручка от оптовой продажи товаров – 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.
3. Расходы на оплату труда:
- работников склада – 40 000 руб.;
- работников аппарата управления организацией – 80 000 руб.;
- работникам магазина – 30 000 руб.
4. Ставка страховых взносов для расчета:
- по деятельности на общем режиме налогообложения – 26%;
- по деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход - 14%.
5. Расходы на отопление, освещение и водоснабжение (в т.ч. НДС – 18%):
- оптового склада – 1 180 руб.;
- магазина – 1 770 руб.;
- офиса – 590 руб.
6. Расходы на доставку товаров – 23 600 руб. (в т.ч. НДС – 18%).
7. Стоимость аудиторских услуг – 11 800 руб. (в т.ч. НДС – 18%).
8. Начислен налог на имущество по деятельности с общим режимом налогообложения – 10 916 руб.
Произведем расчет налоговой нагрузки в организации с двумя режимами
налогообложения: опт – общий режим, розница - ЕНВД. Распределим налоги в учете по видам деятельности организации оптовой и розничной продажи товаров. Расчет налога на добавленную стоимость по двум режимам налогообложения отражен в таблице 10. Карточки счетов по НДС и страховым взносам и проведенные хозяйственные операции по этим счетам представлены в приложениях 23-27.
Таблица 10 - Расчет НДС в организации, которая использует два режима налогообложения (по исходным данным)
№ |
Содержание |
Всего НДС |
Опт |
Розница | ||||
Сумма |
Д |
К |
Сумма |
Д |
К | |||
1 |
НДС по поступившим товарам в оптово-розничной торговле |
108 000 |
72 000 |
19.1 |
19.3 |
36 000 |
19.2 41.2 |
19.3 19.2 |
22 |
Выделен НДС по расходам на продажу: - по доставке товаров |
3 600 |
2 250 |
19.1 |
19.3 |
1 350 |
19.2 |
19.3 |
- на отопление, освещение, водоснабжение |
540 |
169 |
19.1 |
19.3 |
371(270+101) |
19.2 |
19.3 | |
- на аудиторские услуги |
1 800 |
1125 |
19.1 |
19.3 |
675 |
19.2 |
19.3 | |
Итого |
113 940 |
75 544 |
38 396 |
|||||
3 |
Возмещение из бюджета НДС |
75 544 |
75 544 |
68.2 |
19.1 |
|||
4 |
НДС по деятельности подпадающей под ЕНВД включен в расходы по розничной торговле |
1 350 1 046 |
44.2.1 44.2.5 |
19.2 19.2 | ||||