Особенности ведения бухгалтерского учета в субъектах малого бизнеса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2013 в 19:15, курсовая работа

Описание работы

В процессе перехода к рыночной экономике общество переживает системные преобразования во всех сферах своей жизнедеятельности - политической, правовой, экономической, социальной. К числу проблем экономического характера следует отнести вопросы развития и поддержки малого и среднего бизнеса, который может и должен стать важным фактором подъема российской экономики. Особенно актуальным является анализ особенностей бухгалтерского учета на малых предприятиях, так как их число последние годы неуклонно растет.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………………….3стр.

Глава 1. Основные признаки малых предприятий
Понятие и признаки малых предприятий……………………………………………..5стр
Критерии отнесения предприятия к категории малых……………………………….5стр
1.3.Роль и преимущества субъектов малого предпринимательства……………………..7стр
1.4. Создание и ликвидация малых предприятий…………………………………………8стр
Глава 2. Учет на малых предприятиях

2.1. Учетная политика………………………………………………………………………11стр

2.2. Техника и формы бухгалтерского учета малого предприятия……………………...12стр

2.3.Упрощенная форма бухгалтерского учета……………………………………………14стр

2.4.Формы организации бухгалтерского учета…………………………………………..16стр
Глава 3. Налогообложение на малых предприятиях.
3.1.Упрощенная система налогообложения, отчета и отчетности для субъектов малого предприятия………………………………………………………………………………..22стр
3.2. Организация и ведение учета при упрощенной системе……………………………23стр
3.3.Отчетность и порядок уплаты единого налога………………………………………30стр
Заключение………………………………………………………………………………32стр

Файлы: 1 файл

моя курсовая.doc

— 192.00 Кб (Скачать файл)

Изменения учетной политики, оказавшие  или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. 

Глава 3. Налогообложение  на малых предприятиях.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и  местными органами государственной  власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты  различных уровней. Существование  налогов экономически оправдано  постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги –это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

 

3.1.Упрощенная  система налогообложения, отчета  и отчетности для субъектов  малого предприятия

Упрощенная система налогообложения

При применении упрощенной системы  налогообложения и организации, и индивидуальные предприниматели  платят единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности:

  • либо от полученных доходов,
  • либо от доходов, уменьшенных на величину расходов.

В настоящее время вариант исчисления налога выбирает сам налогоплательщик - в первом случае ставка налога - 6%, во втором - 15%. Законодательно установлен список лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

 

3.2. Организация  и ведение учета при упрощенной  системе.

 

Существуют  следующие требования по организации  и ведению учета, а также составлению  отчетности при применении упрощенной системы:

1. Предприятиям  предоставляется право оформления  первичных документов и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

2. Сохраняется  действующий порядок ведения  кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

3. Минфином Российской  Федерации устанавливаются форма  книги учета доходов и расходов  и порядок отражения в ней  хозяйственных операций.

4. Сохраняется  действующий порядок уплаты таможенных  платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

5. По итогам  деятельности за отчетный период (квартал) организация предоставляет  в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

- расчет подлежащего  уплате единого налога с зачетом  стоимости патента

- выписку из  книги учета доходов и расходов (по состоянию на последний  рабочий день отчетного периода)  с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период

- при предоставлении  указанных документов организация  предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, платежные поручения  об уплате единого налога (с  отметкой банка об исполнении платежа).

Форма книги  доходов и расходов и порядок  ее ведения утверждены приказом Министерство финансов Российской Федерации №18 от 22.02.96г. В соответствии с этим приказом книга должна иметь следующий  вид:

Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета доходов  и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные  учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном  виде. При ведении Книги учета  доходов и расходов в электронном  виде налогоплательщики обязаны  по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный  год и должна быть прошнурована и  пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета  доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учета  доходов и расходов должно быть обоснованно  и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы".

В графе 1 указывается порядковый номер  регистрируемой операции.

В графе 2 указывается дата и номер  первичного документа, на основании  которого осуществлена регистрируемая операция.

В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В графе 5 налогоплательщики отражают расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.

Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок заполнения раздела II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"

Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В разделе II Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.

При заполнении данного раздела  Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками указывается  отчетный (налоговый) период, за который  производится расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.

В графе 1 указывается порядковый номер  операции.

В графе 2 указывается наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами  на основное средство.

В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств.

В графе 4 указываются число, месяц  и год оплаты основных средств  на основании первичных документов (платежное поручение, квитанция  к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).

В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями  пункта 1 статьи 257 Кодекса.

В графе б указывается остаточная стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также приобретенного в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения упрощенной системы налогообложения.

При этом остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и отражается в Расчете начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основного средства.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 6 не заполняется.

В графе 7 указывается срок полезного  использования основного средства.

В графе 8 указывается количество кварталов  эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы  налогообложения оплаченного и  введенного в эксплуатацию основного  средства. При этом если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется.

В графе 9 указывается количество кварталов  эксплуатации в налоговом периоде  применения упрощенной системы налогообложения  оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал эксплуатации основного средства.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 9 не заполняется.

В графе 10 указывается доля стоимости  основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая  в расходы на приобретение основного  средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы  налогообложения, графа 10 не заполняется.

В графе 11 указывается доля стоимости  основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.

Значение доли стоимости основного средства, принимаемое в расходы на приобретение основного средства за каждый квартал налогового периода, округляется до 4 знака после запятой.

По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в  период применения упрощенной системы налогообложения, графа 11 не заполняется.

В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой  базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом, соответственно, за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:

  • по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - произведение данных граф 6,8 и 11, деленное на 100;
  • по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, указываются данные графы 5.

В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой  базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода.

Данная сумма расходов определяется как разница между значением, указанным графе 12 Расчета расходов на приобретение основных средств, принимаемых  при Расчете налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период (далее - Расчет), и значением, указанным в графе 12 Расчета за предшествующий отчетный (налоговый) период.

Информация о работе Особенности ведения бухгалтерского учета в субъектах малого бизнеса