Отчет о практике в Мичуринском отделении Сбербанка №141/088

Корреспондентский счет банка в РКЦ открывается на балансе ЦБ РФ на балансовом счете 30101 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России», а на балансе самого коммерческого  банка- на балансовом счете 30102 с аналогичным названием.

Через корреспондентский  счет банк осуществляет весь круг операций, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием  своих клиентов, с получением и  предоставлением межбанковских  кредитов, с открытием в ЦБ РФ депозитов, а также с операциями самого банка как хозяйствующего субъекта.

Порядок отражения операций по корреспондентскому счету осуществляется исходя из требований, установленных  Банком России : операции, отраженные в  выписках по корсчету банка, должны быть включены в баланс банка днем их проводки по корсчету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов банка должно осуществляться по расчетным документам, послуживших основанием для совершения этих операций. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов, они должны отражаться по кредиту счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации на момент их принятия. Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты.

Отделение Сбербанка  №141/088 представляет в обслуживающее подразделение расчетной сети Банка России сводное платежное поручение в двух экземплярах. Сводное платежное поручение является письменным распоряжением банка - плательщика подразделению расчетной сети Банка России о списании с корреспондентского счета суммы денежных средств.

При наличии  на корреспондентском счете банка денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня.

Операции по корреспондентскому счету банка осуществляются на основании  расчетных документов, поступивших  в подразделение расчетной сети Банка России в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа. использование электронных  платежей дает возможность значительно сократить сроки прохождения платежей между плательщиками и получателями средств, операционные ошибки и время обработки корреспонденции, объем денежной массы, поскольку увеличение скорости оборота денег обратно пропорционально требуемому объему.

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации  или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета, которую банк получает в сроки  и порядке, установленные договором  счета.

 При получении выписки  из корреспондентского счета  с приложенными расчетными документами  кредитная организация зачисляет  денежные средства клиенту только  при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами  соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.

 Кредитной организации,  открывшей корреспондентский счет  в подразделениях расчетной сети  Банка России, с целью их однозначной  идентификации при проведении  расчетных операций присваиваются  БИК (банковский идентификационный код) участника расчетов.

Направлять расчетные  документы в подразделения расчетной  сети Банка России  можно с  даты внесения сведений о них в "Справочник БИК РФ".

Наряду с централизованной системой межбанковских расчетов (через  расчетную сеть Банка России) имеет место децентрализованная система межбанковских расчетов  через прямые корреспондентские отношения банков.

При данной системе расчетов один банк (банк-респондент) открывает  в другом банке (банк-корреспондент) корреспондентский счет для совершения по этому счету  предусмотренных договором между ними. Счет, который ведет банк- корреспондент, называется ЛОРО( балансовый пассивный счет 30109). на балансе банка- респондента этот счет называется счетом НОСТРО (балансовый активный счет 30110).

Основные записи делаются по счету ЛОРО. Они являются решающими  для обеспечения своевременности  расчетов. Операции по счету НОСТРО проводятся по методу зеркальной бухгалтерии. Расчетные операции по счетам ЛОРО и НОСТРО  осуществляются при  условии обеспечения ежедневного равенства их остатков. Взаимоотношения банка-корреспондента и банка-респондента строятся на основании договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 Общее ознакомление  с банковской бухгалтерской отчетностью

 

Банковский бухгалтерский  учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.

Четкость и оперативность  банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация  бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это  предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Необходимо учитывать современную технологию обработки банковской документации и способы контроля за ее достоверностью.

Базой бухгалтерского учета  в банках является учетно-операционная работа, к которой относятся:

прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;

подготовка документов для их отражения в бухгалтерском  учете;

ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

осуществление контроля за своевременностью платежей;

операции по корреспондентским  счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Организация учетно-операционной работы в банке включает:

построение учетно-операционного  аппарата;

организацию рабочего дня  и документооборота;

внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного  аппарата банков выделяют учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов.

Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые руководителем. В графике предусматриваются:

время, необходимое для  обработки документов, поступивших  в банк до начала обслуживания клиентов. Например, таких документов, как выписки с корреспондентских счетов, данные об инкассации денежной выручки и о сумме денег, принятых вечерней кассой и др.;

график обслуживания клиентов для более равномерной  нагрузки;

время для прохождения  и обработки документов, поступающих в банк после окончания операционного дня.

Ответственный исполнитель  должен проверить соблюдение установленных  правил расчетов, правильность оформления документа и заверить его своей  подписью. Если документ подлежит дополнительному  контролю, то он передается контролирующему работнику. В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки контролером операция исполняется.

Все проведенные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, которые систематизируют их с различной степенью детализации. Наиболее общие счета - синтетические - определены планом счетов, который является экономически обоснованным систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета.

Оперативное составление  отчетности требует четкой организации  бухгалтерского учета в банке.

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.

Документами первого, высшего  уровня нормативного регулирования  являются федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относится Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). В первой части ГК РФ закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.

К документам первого  уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон "Об акционерных обществах", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Федеральный закон "О Центральном банке РФ (Банке России).

Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету, такое как Положение Центрального банка Российской Федерации «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета. К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.

К документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации. Это прежде всего учетная политика, приложение, в котором является Рабочий план счетов бухгалтерского учета рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.

Учетная политика – совокупность способов ведения бухгалтерского учета, т.е совокупность приемов первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись), итогового обобщения (баланс и отчетность) факторов хозяйственной деятельности. Формирование учетной политики связано с практической реализацией учетного процесса.

На практике каждый из перечисленных способов может быть реализован по-разному, так как, бухгалтерский учет имеет большое число разнообразных способов его ведения. Из всей совокупности способов необходимо выбрать те, которые будут оптимальны для конкретной хозяйственной ситуации, реализуемой в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях конкретной среды - правовой, экономической и т.д. Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и порядка ведения счетов и др., особенности использования этих приемов - все это в целом составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.

План счетов используется для отражения состояния собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (солидность понимается как достоверность).

Оперативность банковского  баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.