Отчет по практике на ООО «Тепловая компания»

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового  договора с работниками ,(увольнении)⁹. Этот документ применяют для оформления и учета увольнения работника(ов). Составляются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации, объявляются работнику(ам) под расписку в порядке, установленном законодательством РФ. На основании приказа (распоряжения) о прекращении (расторжении)трудового договора с работником(амии) (увольнении) делается запись в личной карточке, лицевом счете,  трудовой книжке, производится расчет с работником.

Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу.¹⁰ Этот документ применяют для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в той же организации или в другую местность вместе с организацией. Заполняется работником кадровой службы с учетом письменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу делаются отметки в личной карточке работника, лицевом счете, вносится соответствующая запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику.¹¹ Этот документ применяют для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику(ам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, трудовым договором. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным  и трудоемким участком работы бухгалтерии  и связан с правильным и своевременным  начислением заработной платы, распределением сумм начисленной заработной платы  по направлениям затрат, разграничением выплат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых  за счет других соответствующих источников. Кроме того, бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам (алименты и др.), удержания по своевременно не возвращенным подотчетным суммам.

Бухгалтерия производит начисления в Фонд медицинского страхования РФ, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ от суммы оплаты труда.

Табельный учет охватывает всех работников учреждения. Каждому  из них присваивается определенный табельный номер, который указывается  во всех документах по учету труда  и заработной платы.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях  учета использования рабочего времени¹². Табели открываются по структурным подразделениям учреждения. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется руководителем  подразделения, или лицом, на это  уполномоченным, и передается в расчетную  группу бухгалтерии один раз в  месяц. Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию.

Произведем  расчет заработка одному рабочему. В расчетном листке¹³ указывается Ф.И.О. сотрудника, табельный номер, система оплаты труда, подразделение, должность, оклад, дни, часы, сума, начисления, удержания и всего выплачено. В некоторых случаях предприятие оплачивает работникам неотработанное время. К таким выплатам, относятся:

- отпускные¹⁴;

- пособия по временной  нетрудоспособности (т.е. больничные листы)¹⁵.           

Все данные запишем  в  расчетную ведомость¹⁶, составим свод начислений и удержаний¹⁷, свод проводок, исчисления страховых взносов. На предприятии для аналитического учета расчетов с персоналом  по оплате труда и налогам применяются регистры: расчетные листочки и карточки (т.е. лицевой счет)¹⁸.

Предприятие ООО «Тепловая  компания» выдает заработную плату  вовремя, поэтому расчет депонированных сумм не возникает. Технологическая  схема обработки учетной информации по труду и заработной плате:

Все данные выписывает расчетчик         данные выгружаются в 1С:Бухгалтерию               

       и загружаются в общую бухгалтерию.

 

5. Учет производственных запасов

Счета раздела бухгалтерского баланса «Учет производственных запасов» предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением). Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку, но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

 Приобретенные или изготовленные производственные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости. Приобретенная за оплату первоначальная стоимость запасов является себестоимостью производственных запасов и состоит из фактических затрат.

На предприятии применяется  метод оценки материальных запасов  в текущем учете по средней  цене. В составляемых на предприятиях номенклатурах-ценниках отдельные укрупненные группы однородных материалов делятся на подгруппы, а те в свою очередь - на виды, сорта, марки, размеры и т.д. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер (код), однозначно его идентифицирующий.

Полученные материалы  предприятием своевременно приходуются. Оприходование материалов  оформляется  приходным ордером¹⁹ на фактически принятое количество материальных ценностей. В ордере отмечается наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, цена, количество - фактическое и плановое, сумма, роспись материально ответственного лица. Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется акт приёмки материалов.

По первичному документу  требование-накладная²⁰ запрашивается количество определённого вида наименования материалов, которое надо отпустить со склада. Также здесь указывается их цена и сумма. Накладная на внутреннее перемещение материалов указывает, какое количество и какие материалы отпущены - по какой цене и на какую сумму.

При перемещении внутри предприятия  от одного материально ответственного лица к другому отпуск материалов оформляется накладной на отпуск материалов на сторону²¹, которую выписывает склад-отправитель в двух экземплярах. Это дает возможность использовать ее на складе-получателе как приходный документ, а на складе, отпустившем материал - как расходный.

Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются  инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей²². На основании описей составляются сличительные ведомости по тем ценностям, по которым установлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица предоставляют письменные объяснения. На основании их инвентаризационная комиссия принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь.

На предприятии, вариант  оценки материалов применяется при  списании их на издержки производства по средней стоимости (оборотная  ведомость №10). Сроки проведения инвентаризации на предприятии один раз в год.

 

6. Учет основных средств и нематериальных активов

По строке 120 бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества, которое учитываете на счете 01 "Основные средства". В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации.

Согласно действующему ПБУ "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) основные средства - это имущество, которое  фирма использует в качестве средств  труда более одного года (здания, станки и оборудование, вычислительная техника, транспорт) (счет 01) или сдает  в аренду (наем), прокат, лизинг (счет 03). В строке 120 бухгалтерского баланса отражается имущество со сроком службы более года (независимо от цены) и учтенное на счете 01 "Основные средства". Из этого правила есть исключение. Оно касается основных средств стоимостью не более 20 000 руб. (без НДС) за единицу. Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат на приобретение или создание основного средства. Она зависит от того, как основное средство было получено.

Поступление основных средств  оформляется документом «Акт приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».²³ На списание с баланса основных средств составляется «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)».²⁴

Амортизация - это постепенное  перенесение стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг). По строке 120 бухгалтерского баланса основные средства указываются по остаточной стоимости (первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации).

Амортизация начисляется  на предприятии линейным способом. Амортизацию начисляют ежемесячно начиная с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью списано с баланса фирмы.

В настоящее время основные средства систематически переоцениваются. Организация может  переоценивать основные средства  полностью или частично – не чаще 1 раза в год.

В 110 строке бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость объектов, которые учтены на счете 04 "Нематериальные активы". Для этого из суммы остатка по счету 04 вычитается остаток по счету 05 "Амортизация нематериальных активов". Все вопросы бухгалтерского учета нематериальных активов регулирует ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов". Согласно ПБУ 14/2007 к нематериальным активам (НМА) относят: исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ или базы данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения. В состав нематериальных активов не включаются программы для ЭВМ, на которые предприятие не имеет исключительных прав. В большинстве случаев авторские права на покупные программы (например, бухгалтерские) принадлежат разработчикам. Предприятие приобретает лишь право пользования ими. Поэтому их по строке 110 баланса не отражают. Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора НДС не облагают (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

По строке 110 бухгалтерского баланса отражаются нематериальные активы по первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации. Амортизация - это постепенное перенесение стоимости нематериального актива на себестоимость продукции (работ, услуг). Амортизацию начисляют по каждому нематериальному активу ежемесячно. Начинают это делать в следующем месяце, после принятия актива к учету на счете 04. Прекратить начисление амортизации нужно с 1-го числа месяца, следующего за событием. На предприятии ООО «Тепловая компания» счет 04 «Нематериальные активы» не имеются.

 

7. Учет финансовых вложений

В ООО «Тепловой компании»  финансовых вложений нет.

 

8. Учет затрат на производство

Основная деятельность предприятия  ООО «Тепловая компания» выполняет функцию производительности теплоэнергии.

Реализации тепловой энергии на предприятии начинается в отопительный сезон с сентября, а наибольший объем приходится на декабрь, январь, февраль. Деятельность предприятия связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начисление амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Издержки производства, сумма затрат на производство услуг, образуют внутреннюю стоимость услуги и поэтому служит основой для определения продажной цены.

По средствам процесса обращения затраты постоянно  возмещаются из выручки предприятия  от реализации услуг, что обеспечивает непрерывность производственного  процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их представляют в денежном выражении. Отношение  всех расходов к реализации продукции, в натуральном выражении, является себестоимость.

 Себестоимость продукции  включает в себя: фонд оплаты  труда, социальные выплаты, стоимость  топлива, затраты на электроэнергию, амортизацию, затраты на подпитку  системы, транспортные расходы и прочие затраты. Себестоимость и цены на оказываемые услуги рассчитываются предприятием, а затем согласовываются у председателя комитета по экономике и ценам администрации города.

 

9. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации (реализации товаров, работ, услуг)

В соответствии со статьей 167 Налогового кодекса РФ дата продажи товаров (работ, услуг) для организаций, выбравших метод продажи «по оплате», определяется – по мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг). При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретения указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно не связано с поставкой  этих товаров (работ, услуг).