Отчет по практике на примере ЗАО «Соллэкс»

Партионный способ учета  товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

Партионно-сортовой учет товаров. При партионно – сортовом способе учета товара отдельно хранится каждая партия поступивших на склад товаров. Внутри партии товары для хранения разбираются по сортам. Данный способ применяется в условиях широкого ассортимента товаров.

Таблица 2.3

Способы аналитического учета товаров, применяемые в ЗАО «Соллэкс»

Признак классификации	Способы аналитического учета (применяемые в ЗАО «Соллэкс» помечены знаком «+»)
в зависимости от агрегирования учетной информации	попредметный	стоимостной		по наименованиям
	+	+		+
в зависимости от способа хранения товаров	партионный	сортовой		смешанный
	-	-		+
по материально ответственным  лицам	индивидуальная материальная ответственность		коллективная материальная ответственность
	+		-
по собственникам	по балансовым счетам		по забалансовым счетам
	+		+

 

Таким образом, действующий в  ЗАО «Соллэкс» механизм аналитического учета отличается оптимальным разнообразием способов учета товаров в запасе.

Б) Аналитический учет в бухгалтерии

Аналитический учет товаров в бухгалтерии  торговой организации ведется двумя  способами:

1. количественно – суммовым (сортовым, партионным);
2. оперативно – бухгалтерским (сальдовым).

При сортовом методе на каждое наименование и сорт товара открывают карточки натурально-стоимостного (количественно-суммового) учета (№ТОРГ – 28). Карточки хранят в картотеке отдельно по каждому материально ответственному лицу и месту хранения товаров.

Для проверки правильности учетных  записей по окончании месяца в карточках подсчитывают итоги прихода и расхода, определяют остатки товаров на начало следующего месяца. На 1-е число каждого месяца составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 41 «Товары», на которых по каждому наименованию и сорту товаров указывают в натуральном и денежном выражении остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, а также остаток на конец месяца (табл.2.4). Суммовые итоги этой ведомости должны быть равны оборотам и сальдо синтетического счета 41.

Таблица 2.4

Оборотная ведомость за май 2008 г.

Код товара	Ед. изм.	Остаток на начало		Оборот				Остаток на конец
				Приход		Расход
		кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
767	шт.	93,00	2929,5	1000	31500	1050	33075	43,00	1354,5
119	шт.	0,00	0	2540	38608	1475	22420	1065,00	16188
281	шт.	23,00	991,3	800	34480	809	34867,9	14,00	603,4
315	шт.	1020,00	55080	0	0	980	52920	40,00	2160
….	…	…	…	…	…	…	…	…	…
ИТОГО:		1136	59000,8	4340	104588	4314	143282,9	1162	20305,9

 

Натуральные показатели оборотной ведомости сверяют также с данными складского учета, который ведут материально ответственные лица. Такая оборотная ведомость заполняется на дату проведения инвентаризации товаров.

При всех способах аналитического учета  товаров в местах их хранения (сортовом, партионном и др.) и в бухгалтерии торговой организации проводится сверка данных об остатках и движении товаров. Результаты сверки оформляются актом. Акт подписывает бухгалтер и материально – ответственное лицо. Сверка данных аналитического учета товаров в местах их хранения и в бухгалтерии может быть оформлена росписями тех же лиц в оборотной ведомости.

2.3.2. Синтетический учет движения товарных запасов

 

А) Учет поступления товаров от поставщиков.

Как уже отмечалось, товары в организациях торговли отражаются по покупной стоимости или продажным ценам на счете 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно – материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используют в основном организации, осуществляющие торговую деятельность, и организации общественного питания.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, в том числе и  ЗАО «Соллэкс», на счете 41 учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд, которую показывают на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»). К счету 41 «Товары» в ЗАО «Соллэкс» открыты субсчета:

1 «Товары на складах»;

2 «Товары в розничной торговле»;

3 «Тара под товаром и порожняя».

На субсчете 41-1 «Товары на складах» бухгалтерия ЗАО «Соллэкс» учитывает наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах. На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, павильонах). На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и порожней. Принятие к учету товаров и тары отражается записями по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если в расчетных документах поставщика выделен НДС, то его следует отразить в момент принятия товаров к учету по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Порядок отражения в учете операций поступления товаров от поставщиков  в ЗАО «Соллэкс» следующий – табл.2.5.

Таблица 2.5

Бухгалтерские записи при учете  операций поступления товаров

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражена стоимость товаров, оприходованных по учетным ценам	41	15
Отражена стоимость товаров, приобретенных  в собственность по договорам  купли-продажи, заключенным с поставщиком	41	60
Отражен НДС по поступившим товарам	19	60
Отражена стоимость товаров, приобретенных  для организации подотчетными лицами	41	71
Отражена стоимость товаров, поступивших  от физических лиц в возмещение нанесенного  ими материального ущерба	41	73
Отражена стоимость товаров, поступивших  от учредителей в счет их вклада в уставный капитал	41	75
Отражена стоимость товаров, поступивших  в счет погашения дебиторской  задолженности или в счет удовлетворения выставленных претензий	41	76
Отражена стоимость товаров, поступивших  в качестве целевого финансирования	41	86
Отражена стоимость товаров, поступивших  при выбытии прочих активов или  при выявлении неучтенных товаров	41	91
Отражена стоимость товаров, поступивших  безвозмездно	41	98

 

Б) Учет реализации товаров:

При оптовой торговле существует две  основные формы оптовой реализации товаров:

-  реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот);

-  реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

В ЗАО «Соллэкс» применяется форма реализации со склада.

ЗАО «Соллэкс» работает как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.

Реализация товаров покупателям  в ЗАО «Соллэкс» отражается следующими проводками – табл.2.6.

Таблица 2.6

Бухгалтерские записи при учете  операций выбытия товаров

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отгружены покупателю товары (на продажную  стоимость)	62	90.1
Списаны реализованные товары	90.2	41
Начислен в бюджет НДС на реализованные  товары	90.3	68
Поступили деньги от покупателя за отгруженные  товары	51	62

 

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику), то записи на счетах будут следующими – табл.2.7.

Таблица 2.7

Бухгалтерские записи при учете  особенных операций выбытия товаров

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отгружены покупателю товары	45 «Товары отгруженные»	41
Поступили деньги от покупателя за отгруженные  товары	51	90.1
Списаны реализованные товары	90.2	45
Начислен НДС на реализованные  товары	90.3	68

 

В данном примере право собственности  на товары переходит в момент их оплаты покупателем.

Для обобщения информации о наличии  и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции), предназначен счет 45 «Товары отгруженные».

2.4. Учет  денежных средств

 

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках.