Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2013 в 18:48, отчет по практике
В настоящее время производственный участок Бичурской районной общественной организации Бурятской Республиканской организации Всероссийского общества инвалидов «Бичурский маслозавод» располагает хорошей технической базой:
- основной цех по переработке молока и сливок
- автопарк насчитывает 14 единиц
- молоко от хозяйств района и сдатчиков доставляется на маслозавод своим транспортом
- доставка готовой продукции покупателям осуществляется транспортом маслозавода.
Введение …………………………………………………………………….…..3
1.Организация бухгалтерского учета в ПУ «Бичурский маслозавод» БРОО БРО ВОИ……………………………………………………………….………...7
1.1.Учетная политика ПУ «Бичурского маслозавода» БРОО БРО ВОИ…...…7
1.2.Структура документооборота предприятия…………………………………8
1.3. Структура бухгалтерии ПУ «Бичурского маслозавода» БРОО БРО ВОИ………………………………………………………………………………12
2.Бухгалтерский учет хозяйственных операций в ПУ «Бичурский маслозавод» БРОО БРО ВОИ…………………………………………………..12
2.1. Учет денежных средств в кассе ПУ «Бичурского маслозавода» БРОО БРО ВОИ…………………………………………………………………….…...12
2.2.Учет денежных средств на расчетных счетах…………………………..…16
2.3.Учет расходов на производство продукции …………………………...…..19
2.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ………………….…….…..28
2.5.Учет расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………….…31
2.6. Начисление и учет заработной платы работникам предприятия…….…..22
2.7. Формирование финансовых результатов……………………………….....36
2.8.Учет арендованных основных средств …………………..………………..38
Заключение……………………………………………………………………….39
Приложения
Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу предприятия, учреждения.
С
разрешения и в присутствии
представителей органов,
В
случае пропажи или гибели
первичных документов
В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.
Результаты
работы комиссии оформляются
актом, который утверждается
Наименование документа |
Создание документа | ||||
Кол-во экземп ляров |
Ответствен-ный за выписку |
Ответствен-ный за оформление |
Ответствен-ный за исполнение |
Срок исполнения | |
Счет-фактура |
2 |
Менеджер по продажам |
Бухгалтер |
Менеджер по продажам |
По требованию моментально |
Проверка документа |
Обработка документа |
Передача в архив | |||||
Ответствен-ный за проверку |
Кто представляет |
Порядок представления |
Срок представления |
Кто исполняет |
Срок исполнения |
Кто исполняет |
Срок передачи |
Гл. бухгалтер |
Бухгалтер |
После выписки |
Моментально |
Бухгалтер |
1 день |
Бухгалтер |
1 месяц |
2.Бухгалтерский учет хозяйственных операций в ПУ «Бичурский маслозавод» БРОО БРО ВОИ
2.1. Учет денежных средств в кассе ПУ «Бичурского маслозавода» БРОО БРО ВОИ
Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.
Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии имеющим право подписи кассовых документов.
Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.
Для обеспечения сохранности ценностей в кассе необходимы периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.
В кассе разрешается
иметь минимальные суммы
Для получения денег с расчетного счета банка выдают сельскохозяйственным предприятиям на основе заявления чековые книжки. В данном хозяйстве чековые книжки не применяют.
Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.
Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.
Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.
Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:
50.1 «касса организации»
учитываются наличные деньги
в кассе предприятия. При
50.2 «операционная касса» касса при розничной торговле в магазине.
50.3 «денежные документы»
учитываются другие денежные
документы: марки, купленные
Счет №50 «касса» имеет
следующие корреспондирующие
Дт Кт
50.1 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу.
50 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.
50 62 Получены в кассу денежные средства от покупателей (не более 5 тыс.р.).
50 71 Поступили деньги о подотчетных лиц.
50 90 Поступила выручка от продаж.
50 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.
50.3 76 Куплены соответствующие денежные документы.
По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:
Дт Кт
51 50 Сданы деньги на расчетный счет.
60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.
71 50 Выданы деньги в подотчет.
76 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.
26 50 Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.
Денежные документы
учитываются в специальном
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.
Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.
Если в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости.
По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.
После сверки и
разноски итогов журнала-
Сельскохозяйственные
предприятия хранят свободные денежные
средства на расчетных счетах в банках.
Для открытия расчетного счета хозяйство
представляет в банк специальное
заявление по установленной форме.
Это заявление подписывает
ПУ «Бичурский маслозавод» БРОО БРО ВОИ имеет расчётный счет открытый в ОАО Россельхозбанке.
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.
Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет. Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Хозяйство само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.
Учет денежных средств
в бухгалтерии
Дт Кт
51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы
51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов
51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет
51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей
51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.
По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:
Дт Кт
60 51 Денежные средства выплачены поставщикам
75 51 Выплата дивидендов учредителям
66,67 51 Возврат заемных средств
68 51 Перечислены налоги в бюджет
69 51 Перечисление в фонды гос страхования.
Основанием для бухгалтерских
записей по счету №50 являются выписки
из банка с приложением
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2 дебетовые.
Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.
В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.
В отдельных случаях
хозяйства могут иметь
Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2». На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.
Информация о работе Отчет по практике на ПУ «Бичурского маслозавода»