Отчет по практике ООО "Молоко"

В первоначальную стоимость  основных средств, приобретенных за плату ООО «Молоко» включает сумму фактических расходов организации на приобретение, сооружение, и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Начисленные проценты и  расходы по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к  приобретению или строительству  основного средства  включаются в первоначальную стоимость этого основного средства по дебету субсчетов к счету 08. При этом включение процентов и расходов  производится только по тем основным средствам, по которым производится начисление амортизации.

Включение начисленных процентов и расходов по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость основного средства прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету объекта в качестве основного средства.

Учет стоимости оборудования ведется на счете 07 «Оборудование к установке».

Учет основных средств ведется на субсчете 01.1 «Основные средства». Учет основных средств ведется с распределением объектов по амортизационным группам исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций – изготовителей на основании.  Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ ОТ 01.01.2002 №1.

Срок полезного использования основных средств ООО «Молоко» определяется в следующем порядке:

- по новому объекту,  срок службы которого можно  установить исходя из технических  условий или рекомендаций изготовителей при условии совпадении условий эксплуатации – исходя из срока службы определенном  в технических условиях;  

- по объекту бывшему  в эксплуатации, срок службы  которого  однозначно установить исходя  из технических условий или  рекомендаций изготовителей при  условии совпадении условий эксплуатации  – исходя из оставшегося  срока службы определенном в технических условиях с учетом срока использования предыдущим собственником;

- по объекту, приобретенному  по договору финансовой аренды (лизинг) – исходя из условий  договора лизинга; 

- по объекту, работающему в условиях агрессивной среды и других ненормальных условиях  - исходя из срока ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды.

Способ начисления амортизации, по объектам основных средств, поставленным на учет в текущем году, устанавливается линейным. Нормы начисления амортизации определяются исходя из срока полезного использования.

Учет начисления амортизации  по основным средствам ведется на субсчете 02.1 «Амортизация основных средств».

Приобретенные книги и брошюры и прочие издания, а также объекты основных средств, стоимостью более 10 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев,  учтенные в составе средств в обороте,  списывается на расходы, на производство, выполнение работ, расходы на продажу полностью по мере их отпуска в эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности  этих предметов при нахождении в  эксплуатации главный  бухгалтер организует надлежащий контроль и учет за их наличием и движением на забалансовом субсчете «МЦ. 01».

В целях соблюдения относительного соответствия балансовой стоимости и текущей (восстановительной, рыночной) стоимости основных средств, руководитель может принять решение о переоценке основных средств на начало отчетного года.

Переоценка основных средств производится путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Основные средства переоцениваются  частично, по определенным группам  однородных основных средств, утверждаемым руководителем. При этом переоценке подлежат все однородные основные средства, относящиеся к данной группе.

После первого проведения переоценки групп объектов основных средств, дальнейшая периодичность  проведения переоценки этих основных средств устанавливается дополнительно  руководителем организации при  установлении учетной политики, на очередной отчетный год, но не более 1 раза в год и не реже 1 раз в 3 года.

Стоимость выбывающего основного  средства отражается в учете записью по кредиту субсчета 01.1 «Основные средства» в дебет субсчета 01.02 «Выбывшие основные средства». Остаточная стоимость выбывающего основного средства отражается в учете записью по кредиту 01.02 в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы».

Поступление основных средств  в ООО «Молоко» оформляется формой № ОС-1 «Акт о приемке-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений)» (Приложение      ).

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Для  поддержания их в исправности  и предотвращения преждевременного выхода из строя периодически производится ремонт основных средств, который документально в ООО «Молоко» оформляется формой № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (Приложение      ).

  Также ООО «Молоко» оформляет форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» в связи с износом основных средств.

Пообъектный учет основных средств ведется в бухгалтерии  ООО «Молоко» на «Инвентарных карточках  учета объекта основных средств» формы № ОС-6 (Приложение         ).

 

3.6.2. Б). ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ  МАТЕРИАЛОВ

Операции движения материальных ценностей  должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, а при их отсутствии – отраслевыми  формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти. Если унифицированные и отраслевые формы первичных документов не предусмотрены, их разрабатывают и утверждают организации самостоятельно в соответствии с требованиями, сформулированными Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

К унифицированным формам первичной документации, использующимся в учете заготовления материалов на ООО «Молоко» относятся:

Доверенность (Приложение        ) применяется для оформления права выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность от имени коммерческой организации выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами: от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности – за подписями руководителя и главного бухгалтера. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого она выписана.

Доверенность на получение  товарно-материальных ценностей выдается, как правило, на 15 дней, а при расчетах в порядке плановых платежей – на календарный месяц. Доверенность оформляется в одном экземпляре и выдается под расписку получателю.

Выданные доверенности регистрируются в пронумерованном  и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

Данная форма первичной  документации применяется организациями, получение материальных ценностей в которых по доверенности носит массовый характер.

Следующей формой первичной документации применяемой на       ООО «Молоко» в учете заготовления материалов является приходный ордер. Данный вид документа используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. При неоднократном получении в течение дня однородного груза можно выписывать один приходный ордер за день. На оборотной стороне приходного ордера делается отметка о каждой партии с подведением итога за день.

Для сокращения количества первичных учетных документов и  снижения трудоемкости начальной стадии учета по усмотрению руководства  организации вместо приходного ордера могут использоваться сопроводительные документы поставщика (спецификация, сертификат, удостоверения качества), в которых на обратной стороне работником склада проставляется штамп с указанием даты приемки, количества материалов и подписи материально ответственного лица.

При поступлении материалов от поставщиков  заведующий складом проверяет соответствие фактического их количества данным сопроводительных документов поставщика. Если расхождений  нет, то заведующий складом выписывает приходные ордера на все количество поступивших материальных ценностей в одном экземпляре на каждый вид материалов в день их поступления. Бланки приходных ордеров выдаются заведующему складом в заранее пронумерованном виде. Можно приходовать материальные ценности без выписки приходного ордера, если нет расхождений между фактически принятым количеством материальных ценностей и количеством, указанным в сопроводительных документах поставщика. В данном случае на документе поставщика заведующий складом ставит штамп, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере.

Если при приемке  материалов от поставщиков установлено  расхождение с данными сопроводительных документов (недостача, излишки, пересортица) или имеет место неотфактурованная  поставка (поступление материалов без сопроводительных документов поставщика), заведующий складом вместе с представителем поставщика или независимой организации составляет акт о приемке материалов в двух экземплярах. В этих случаях приходные ордера не составляются, акт является одновременно и приходным документом, и основанием для уточнения расчетов с поставщиком. Второй экземпляр акта передается поставщику.

При отпуске материалов в производство или на сторону на изучаемом предприятии  используются следующие формы первичной документации:

Товарная накладная  на отпуск материалов на сторону. Используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов. Накладная выписывается в двух экземплярах по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов, второй — получателю.

Следующей формой первичной документации является карточка учета материалов. Заполняется на каждый номенклатурный номер материала, служит для количественного учета движения материалов на складе по сортам, видам и размерам. Записи в карточках складского учета осуществляются материально ответственными лицами на основании первичных документов учета поступления и выбытия материалов в день совершения операции. В карточках учета материалов систематически выводятся остатки ценностей по их видам, сортам, размерам и другим технико-эксплуатационным параметрам, что позволяет своевременно обеспечить руководство организации, службы снабжения и маркетинга информацией, необходимой для управления запасами, выявления неиспользуемых материалов сверхнормативных запасов.

По истечении календарного года на карточках учета материалов выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год. Карточки истекшего года закрываются, брошюруются и сдаются в архив организации. По указанию руководителя службы снабжения и разрешению главного бухгалтера карточки учета материалов могут продолжаться и в следующем календарном году, а также закрываться и открываться в середине года.

 

3.6.2. В). ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ  ПРОДАЖ 

Выпуск готовой продукции из производства и сдача ее на склад  оформляются приемо-сдаточными накладными, приемными актами и прочими документами. Выполненные работы оформляются приемо-сдаточными актами.

На складе готовая  продукция учитывается аналогично учету материальных ценностей в  карточках или в книгах количественно-сортового учета. Карточки складского учета открываются на каждое наименование изделий. Записи в карточках производятся по каждому приходному и расходному документу (Приложение     ) с выведением остатка после каждой записи.

Выпущенная готовая  продукция в ООО «Молоко» учитывается  на счете 43 «Готовая продукция» с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

При принятии на склад  произведенной и выпущенной готовой  продукции применяется метод  оценки по плановой себестоимости. Стоимость  произведенной и выпущенной  продукции  отражается в учете записью по кредиту счета 40 в дебет счета 43. Стоимость реализованной готовой продукции отражается в учете записью по кредиту счета 43 в дебет субсчета 90.2 «Себестоимость продаж».

Избранный вариант учета  указан в учетной политике предприятия.

Отгрузка и отпуск готовой продукции  осуществляются складом на основании  приказов-накладных. При отгрузке товара покупатель выписывает транспортную накладную, которая сопровождает груз в пути, а отправителю выдается квитанция накладной. Данные этой накладной записываются в счет-фактуру и платежные документы, которые сдаются в банк или передаются покупателю.

Отпуск готовой продукции  покупателю на складе производится на основании доверенности.

Отгрузка (отпуск) продукции  производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно в процессе свободной продажи. У приобретателя право собственности на продукцию по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ). Передачей продукции признается вручение ее приобретателю, сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю. Продукция считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица. К передаче продукции приравнивается передача сопроводительного документа на нее.