Отчет по практике в АО «ДСУ-13»

Порядок проведения инвентаризации основных средств на Предприятии указан в ее учетной политике.

Проведение инвентаризации возлагается  на инвентаризационную комиссию, персональный состав которой утверждается приказом Президента Общества перед началом проведения инвентаризации.

Инвентаризация основных средств  проходит один раз в три года по состоянию на 1-ое ноября года, в котором  проводится инвентаризация.

Целью инвентаризации является:

• выявление фактического наличия основных средств;
• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств;
• проверка реальной стоимости учтенных на балансе основных средств;
• выявления фактов хищения, злоупотребления и порчи основных средств.

Перед инвентаризацией проверяются:

• наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей;
• наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
• наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду или на хранение.

При инвентаризации производится осмотр объектов и соответствие их с данными  бухгалтерского учета по следующим  параметрам:

• полное их наименование;
• назначение, основные технические или эксплуатационные показатели;
• инвентарные номера и заводские номера;
• номера паспортов по оборудованию, содержащему драгоценные металлы;
• год выпуска;
• количество объектов.

Одновременно с инвентаризацией  собственных основных средств проверяются  основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

Результаты проведения инвентаризации основных средств записываются в форме ИНВ-1, составленной в двух экземплярах, подписанной всеми членами комиссии и лицом, ответственным за сохранность основных средств.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского учета отражаются следующим образом:

- излишки приходуются по рыночным  ценам;

- суммы недостач и порчи запасов  списываются со счетов учета  по их фактической себестоимости.

Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход. В АО «ДСУ-13» начисление амортизации  производится по всем видам основных средств, которые участвуют в  коммерческой деятельности АО «ДСУ-13», с использованием равномерного метода списания стоимости исходя из первоначальной стоимости объектов.

Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:

 

№ п/п	Амортизационная группа	Годовая норма амортизации, %
1	Здания	8
2	Сооружения	7
3	Машины и оборудование	10-20
4	Транспортные средства	10
5	Компьютеры	30
6	Копировально – множительная техника	15
7	Мебель	8
8	Прочие основные средства	10

 

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в  эксплуатацию, начинается с 1-го числа  месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим прекращается с 1-го числа  месяца, следующим за месяцем выбытия.

В соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» в АО «ДСУ-13» в конце каждого финансового года производится анализ экономической целесообразности применяемого метода амортизации для каждой группы основных средств. Если обнаруживается значительное изменение в ожидаемой схеме потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе, применяемый ранее метод должен быть скорректирован для отражения этого изменения. Изменения начинают действовать на основании решения об изменении метода начисления амортизации после момента оформления соответствующих распоряжений президента АО «ДСУ-13».

В процессе эксплуатации основных средств  постепенно изнашиваются, требуют ремонта  или полной замены изношенных частей или всего объекта в целом. Для этого в объекты основных средств, на протяжении всего срока  полезного использования, производят последующие капитальные вложения и текущие расходы. В соответствии с СБУ 6 «Учет основных средств» и методических рекомендаций к нему последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы. Все другие последующие затраты должны признаваться как расходы периода, в котором они были произведены.

Последующие затраты, в соответствии с МСФО 16 «Основные средства», связанные  с объектом основных средств признаются в качестве актива только тогда, когда  они улучшают состояние актива, повышая  его производительность сверх первоначально  рассчитанных нормативов. Примерами  улучшений, которые ведут к увеличению будущих экономических выгод и увеличению первоначальной стоимости основных средств, являются:

а) модификация объекта основных средств, увеличивающая срок его  полезного использования, включая  повышение его мощности;

б) усовершенствование деталей, узлов  машин для достижения значительного  улучшения качества выпускаемой  продукции;

в) внедрение новых производственных процессов, обеспечивающих значительное сокращение ранее рассчитанных производственных затрат.

Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях  сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения.

В соответствии с п.2 ст.113 Кодекса  Республики Казахстан «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет» (Налоговый кодекс) сумма  фактических расходов на ремонт собственных  основных средств (капитальный, текущий) по каждой группе основных средств  вычитается из совокупного годового дохода в пределах установленного процента стоимости баланса подгруппы  на конец налогового года. Сумма  фактических расходов на ремонт основных средств, превышающих указанный  предел, увеличивает стоимостный  баланс соответствующей налоговой  подгруппы основных средств. Для  ежемесячного учета затрат на ремонт основных средств (капитальный. текущий), подлежащих вычету из совокупного годового дохода, а также для определения сумм, подлежащих присоединению к стоимостному балансу группы (на сумму затрат, превышающих установленный процент стоимостного баланса группы), используется «Ведомость учета затрат на ремонт основных средств для целей налогообложения».

С 01.01.2005 года суммы фактических  расходов на ремонт основных средств  по каждой группе основных средств  вычитаются в следующих пределах от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:

 

№ п/п	Наименование  группы	Предельная  норма, %
1	Здания, строения	15
2	Сооружения	15
3	Передаточные устройства	15
4	Силовые машины и оборудование	25
5	Рабочие машины и оборудование (кроме  мобильного транспорта)	25
6	Другие машины и оборудование (кроме  мобильного транспорта)	25
7	Мобильный транспорт	25
8	Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных	20
9	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

 

 

 

С целью обобщения информации о вычетах из налогооблагаемого дохода, у юридического лица, ведется «Ведомость отчислений на амортизацию и ремонт основных средств».

По организационно-техническим  признакам, характеру ремонтных  работ, по их срочности, объему различают  капитальный и текущий ремонт. Текущий ремонт предназначен для поддержания основных средств в исправном и работоспособном состоянии, при котором производится замена небольшого количества изношенных деталей и регулирование механизмов оборудования с целью обеспечения его нормальной эксплуатации до очередного ремонта по плану, покраски, побелки стен и др. Текущий ремонт проводят в сроки, предусмотренные графиком. Ремонтные работы выполняются силами ремонтных бригад на месте эксплуатации основных средств или в специально отведенных местах.

Капитальным ремонтом считается такой  вид ремонта, при котором производится разборка ремонтируемых объектов, замена или восстановление всех износившихся узлов, деталей и конструкций. Для  оборудования и транспортных средств  – это ремонт с периодичностью свыше одного года, при котором  производится полная разборка агрегатов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, сборка, регулировка и испытание агрегатов. Для автотранспортных средств капитальный ремонт производится после пробега машин от 20 до 50 тыс. км в зависимости от марки машин. Для зданий и сооружений – это ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей или замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Распорядительным документом, служащим основанием для проведения капитального ремонта, является ведомость дефектов. В ней указываются сроки ремонта, предусмотренного графиком, виды работ, которые необходимо выполнить для  данного объекта основных средств, подлежащие замене детали, узлы, сметная  стоимость ремонта. Составление  ведомостей дефектов облегчает планирование капитальных ремонтов и установление очередности передачи основных средств  в ремонт.

На основании ведомостей дефектов выписываются наряды-заказы на производство работ по капитальному ремонту. К  ним прилагают технические условия  работы, рабочие чертежи и др. Один экземпляр наряда-заказа направляют в ремонтную мастерскую, второй в  бухгалтерию, третий остается в отделе главного механика (инженера). В ремонтных  цехах субъекта на каждый ремонтируемый  объект открывают монографические  карточки, в которых накапливают  затраты по ремонту.

Затраты на текущий ремонт субъекты включают в издержки производства, оплачивая их из собственных средств.

Ремонтные работы могут производиться собственными силами субъектов (хозяйственный способ), с привлечением сторонней организации (подрядный способ) и смешанным способом.

При выполнении работ подрядным  способом на основании договора подрядчики предъявляют счета на сметную  стоимость выполненных работ  включая расходы по доставке ремонтируемых  объектов к месту ремонта и  обратно. Оформление приемки-сдачи  основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации производится по актам (ф. № ОС-2).

После завершения ремонтных работ  объекты по «Актам приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» (фю.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К.Сулейменова,

² Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.