Отчет по практике в АО «ДСУ-13»

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые формы первичных  документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (ПКО);

- расходный кассовый ордер (РКО);

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

- платежная ведомость;

- денежный чек;

- объявление на взнос наличных  денег в банк;

- кассовая книга.

Оприходование наличных денег в  кассу производится кассиром по приходным  кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанными главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для  принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В ПКО указывают: от кого приняты  деньги, за что и сумма, подпись  главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдача наличных денег из кассы  производится по расходному кассовому  ордеру (ф. № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, или лицом, его заменяющим, главным бухгалтером и кассиром.

Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

При выдаче денег по расходному кассовому  ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение  личности гражданина), записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер  документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов.

Расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или  пастой шариковых ручек с указанием  полученной суммы прописью. При получении  наличных денег по ведомости сумма  прописью не указывается.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе  индивидуального предпринимателя  или организации, производится по расходным  ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости  на основании заключенных договоров.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  ордере или заменяющему его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «По доверенности». В графе «Примечание» указывается номер и дата предъявленных документов. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру или ведомости.

При выдаче лицу, не имеющему возможности  по болезни или по другим причинам расписаться лично, по его просьбе  согласно доверенности, оформленной  в установленном порядке, за него может расписаться другое лицо, за исключением работников бухгалтерской  службы или кассира. На расходном  ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего  личность фактического получателя наличных денежных средств, и лица, за него расписавшегося.

Приходные ордера и квитанции к  ним, а также расходные ордера и заменяющие их документы, должны быть заполнены бухгалтерской службой  четко и ясно чернилами или  пастой шариковых ручек, или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких  подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускаются.

В расходных ордерах указывается  основание для их составления  и перечисляются прилагаемые  к ним документы. Расходные ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, получающим наличные деньги.

При получении приходных и расходных  ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

- наличие и подлинность на  документах подписи главного  бухгалтера, а на расходном ордере или заменяющем его документе – разрешительной подписи индивидуального предпринимателя или руководителя организации, или лица, его заменяющего;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах  приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассии возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.

Приходные и расходные ордера или  заменяющие их документы вместе с  приложениями подлежат обязательному  гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу формы КО №4, которая открывается на 1 год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатывается печатью и скрепляется подписями главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денежных средств на начало дня. В конце рабочего дня кассир записывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Если на предприятии ежедневно совершается немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составлять один раз в три-пять дней. Принятые от кассира отчетные документы проверяются работниками бухгалтерии. Контроль над правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы неподтвержденной распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом документе эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Если суммы наличных денег не оправданы приходным кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта путем выписки приходного кассового ордера.

Выдача наличных денег из кассы  производится:

1. на выдачу задолженности по заработанной плате и авансов по заработанной плате;
2. в подотчет:

- на расходы, связанные со  служебными командировками, в пределах  сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели;

- на операционные, хозяйственные  и представительские расходы  – на основании распоряжения  Президента АО «ДСУ-13» в пределах  и на срок, указанных в служебной  записке работника. Круг должностных  лиц имеющих право на получение  денежных средств из кассы  предприятия для дальнейшего  использования в производственных  целях, определяются в приказе.  С этими лицами должны быть  заключены договора о материальной ответственности за получаемые в подотчет денежные суммы.

Неиспользованные подотчетные  суммы должны быть сданы в кассу  не позднее трех дней по окончании  срока, на который они выдавались. В случае не возврата, эти суммы удерживаются из заработанной платы, начисленной за месяц, в котором подотчетная сумма должна быть возвращена.

 

Примеры корреспонденций  по счету 1010 «Денежные  средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы деньги подотчетным лицам	1250	1010
Выдана заработанная плата	3350	1010
Выявлена недостача в кассе	7410	1010
Оплата аренды, относящейся к  будущим периодам	1620	1010
Поступили деньги от дебиторов	1010	1210,1220,2120, 1230, 2130
Возврат подотчетных сумм	1010	1250, 2150
Выявлен излишек в кассе	1010	6160, 6280

 

 

2.2 Учет операций на расчетном счете.

 

 

Основная часть расчетных операций осуществляется в АО «ДСУ-13» в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет поставщика, либо получением денег от покупателей. Расчеты осуществляются через обслуживающий предприятие банк – Филиал «Центральный» АО «Kaspi Bank», подтверждением производственного расчета или поступления денежных средств является выписка банка с перечислением в ней всех приходно-расходных операций за день. Кроме того, копии платежных поручений, квитанций и тому прочее должны быть заверены штампом банка. При этом сумма в платежном документе должна соответствовать сумме, указанной в выписках банка.

Выписка банка представляет собой  документ, подтверждающий все производственные операции на определенную дату – как  их приход, так и расход. Следует  отметить, что структурно показатели выписки представляют зеркальное отображение  бухгалтерского счета, то есть поступление  денег указывается в правой, а  расходование средств в левой  части выписки.

Выписка выдается банком в хронологическом, по мере осуществления банковских операций, порядке. В каждой выписке указывается  не только дата совершения операции, но и дата предыдущей выписки. Это обстоятельство позволяет выявить отсутствие какой-нибудь выписки, что может свидетельствовать о злоупотреблении в виде изъятий выписки и приложений к ним. Остаток денег по выписке на конец дня должен соответствовать сумме, указанной в выписке на начало следующего дня. Необходимо проверять наличие выписки, дата которой указана в последующей выписке.

Обороты или итоги по поступлению  и списанию средств по расчетному счету должны совпадать с суммовыми  показателями в учетных регистрах  или журналах-ордерах. При этом остаток  средств на конец месяца, отраженный в учетном регистре, должен совпадать  с остатком денег, указанных в  выписке за последний день месяца. Остаток денег в выписке указывается в ее нижней правой части. Каждая банковская операция должна подтверждаться документально, отсутствие каких-либо документов может послужить основанием для исключения, скажем, расходов предприятия из состава вычетов в целях налогообложения.

Следует знать, что банки применяют  для указания операций определенные символы, представляемые в выписке  напротив сумм. Операции с наличностью  обозначаются символом 3 или 03, слева, напротив суммовых показателей. Поэтому при  просмотре выписки банка можно  быстро определить осуществлялись ли прием или снятие наличных денег  со счета. Получение денег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой  книжки, кассовой книге и корешку  приходного ордера, прилагаемого к  выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.

На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка  и прочие поступления.

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.

Виды платежных документов:

1. платежное поручение;
2. чек;
3. вексель;
4. платежное требование-поручение;
5. инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
6. иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены в Законе РК «О платежах и переводах денег», Правилах использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Казахстан и другие.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).

Платежное поручение – распоряжение владельца счета банка о перечислении соответствующей суммы с его  расчетного счета на расчетный счет получателя. Форма платежного поручения  едина для всех видов перечислений.

Формами документарных расчетов являются документарный аккредитив (далее  аккредитив) и документарное инкассо (далее инкассо).

Аккредитив – это обязательство  банка, принятое им по просьбе и в  соответствии с инструкциями клиента  или по собственному усмотрению, произвести платеж указанному бенефициару или  его приказу, или акцепт и оплату переводных векселей, выставленных бенефициаром, или предоставление их против предусмотренных  аккредитивом документов к установленному сроку, если соблюдены все условия  аккредитива.