Отчет по практике в МП "Новомичуринский водоканал"

     Учет расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами:

• 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;
• 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»;
• 48 «Реализация прочих активов» на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по их отгрузке).

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» МП «Новомичуринский водоканал» ведет по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику (Приложение 37) .

     В процессе своей хозяйственной деятельности МП «Новомичуринский водоканал» может получать, а так же выдавать авансы. С точки зрения экономической целесообразности можно привести доводы в пользу и против данных операций. Так, например, выдавая авансы поставщику, МП «Новомичуринский водоканал» изымает из оборота денежные средства до момента поступления материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, также возрастает вероятность непоступления данных ценностей на предприятие вопреки договору поставки. С другой стороны, получая аванс, предприятие застраховано от неплатежей.

     На счете 60.2 «Расчеты по авансам выданным» обобщается информация о расчетах по выданным авансам под поставку продукции либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты и работ отражаются по дебету счета 60.2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     МП «Новомичуринский водоканал» в процессе своей хозяйственной деятельности может предъявить к сторонним организациям следующие виды претензий:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договором или предусмотренных прейскурантом, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружился после того, как записи по счетам материальных ценностей или затрат были совершены;
• к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
• к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных судом;
• к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам предприятия;
• по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом.

     Претензию предъявляют в письменной форме, ее подписывает руководитель МП «Новомичуринский водоканал». К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или надлежаще заверенные копии, либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны.

     Для учета расчетов по претензиям предусмотрен счет 63 «Расчеты по претензиям», по дебету которого отражаются возникающие к сторонним организациям претензии, а по кредиту – поступление платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет по счету 63 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

     Согласно учетной политике МП «Новомичуринский водоканал» бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Рабочим планом счетов МП «Новомичуринский водоканал» предусмотрено открытие к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов:

• «Расчеты по предоставленным займам»;
• «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

     На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражают расчеты с работниками МП «Новомичуринский водоканал» по предоставленным займам.

     На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также других видов ущерба.

     На субсчете 3 «Расчеты за путевки» отражаются расчеты с работниками организации за выданные им путевки (Приложение 38).

     Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику МП «Новомичуринский водоканал». По дебету счета 73 «Расчеты по прочим операциям» отражается задолженность работника перед предприятием, по кредиту – погашение задолженности.

     В МП «Новомичуринский водоканал» для получения займа работник пишет заявление  о предоставлении ему займа, и передает его директору для рассмотрения данного вопроса и принятия решения. Директор МП «Новомичуринский водоканал» рассматривает заявление сотрудника, и, в случае принятия положительного решения, заключает с ним договор займа (Приложение 39).

     Выдача денежных средств осуществляется в наличном порядке – выдачей денежных средств по расходному кассовому ордеру (Приложение 33).

     Согласно Указанию Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» выдача наличных денег из кассы предприятия по одному договору не должна превышать 100000 руб.

     Согласно Коллективному договору займ в МП «Новомичуринский водоканал» предоставляется на срок 12 месяцев, с правом досрочного погашения. Проценты по предоставленному займу уплачиваются единовременно в размере 5% от суммы предоставленного займа.

Погашение займа осуществляется равными частями:

• внесением суммы погашения займа в кассу предприятия, что оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 33);
• удержанием из заработной платы работника предприятия по его письменному заявлению.

                                                                                                   Таблица 14.

Бухгалтерские записи по учету расчетных операций

№ п/п	Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Погашен краткосрочный займ	14800	66	51
2.	Перечислены денежные средства расчетов по претензиям	2740	76.2	51
3.	Выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы	10000	71	50

 

     Учет расчетных операций в МП «Новомичуринский водоканал» ведется в соответствии с действующим законодательством РФ. В МП «Новомичуринский водоканал» утверждена учетная политика, отражающая порядок учета расчетных операций. Отклонений в ведении учета выявлено не было.

 

3.12. Учет финансовых вложений

 

     В МП «Новомичуринский водоканал» учет финансовых вложений не ведется.

 

3.13. Учет финансовых результатов

 

    Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли и убытка, формируемым в течение календарного года.

     Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов предприятия. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия – прибыль, а превышение расходов над доходами – убыток. Полученный предприятием за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия.

     Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденные Приказами Минфина России от 06.05.1999 №32-н и №33-н соответственно (с изменениями и дополнениями), признают доходами увеличение, а расходами – уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящих к соответствующим изменениям капитала организации. В указанных нормативных актах приводится группировка доходов и расходов для отражения их в бухгалтерском учете и отчетности, дается их определение и порядок признания в учете.

     Финансовый результат хозяйственной деятельности в МП «Новомичуринский водоканал» формируется из двух его составляющих, основным из которых является результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации, таких, как сдача в платную аренду основных средств, вложение средств в уставные капиталы других организаций. 
     Полученный таким образом общий финансовый результат корректируется на сумму потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности предприятия.

     Реализационный финансовый результат от продаж выявляется на бухгалтерском счете 90 «Продажи» и определяется в виде разницы между суммой выручки, отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости проданных продукций, отражаемой по дебету этого же счета. При этом в расчет принимаются также доходы и расходы от операций, составляющих предмет основной (постоянной) деятельности предприятия. 
     Реализационный финансовый результат определяется в конце каждого отчетного периода. Если финансовым результатом является прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности предприятия является убыток, то он отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» имеет 5 субсчетов:

• 90.1 - продажа товаров,
• 90.2 - себестоимость продаж,
• 90.3-НДС, 
• 90.7 - расходы на продажу,
• 90.9 - прибыль/убыток от продаж.

и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции. 
     Следует иметь в виду, что записи по счетам 90 и 91 осуществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о прибылях и убытках.

     Сальдированный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли и убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки»: сальдо в виде прибыли - на кредит счета 99 с дебета счета 91, сальдо в виде убытков - на дебет счета 99 с кредита счета 91. 
     Финансовый результат деятельности организации формируется накопительным путем в течение всего года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде его «свернутого» остатка, отражающего прибыль по кредиту счета либо убыток по дебету счета.

     На этом счете по завершении первого квартала выявляется промежуточный финансовый результат за первый квартал, по завершении второго квартала - за первое полугодие, по завершении третьего квартала -за 9 месяцев года и по завершении четвертого квартала - итоговый финансовый результат за весь отчетный период (Приложение 5).                                                                                                 

Таблица 15. – Бухгалтерские записи по учету финансовых результатов

№ п/п	Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Списаны общехозяйственные расходы предприятия	260790	90.2	26
2.	Списана сумма чистой прибыли отчетного года	30754	99	84
3.	Списано сальдо прочих доходов и расходов	6182	99	91.9