Отчет по практике в НГДУ «Лениногорскнефть»

Дебет 91.2 "Прочие расходы" 'Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета70.

2. Обязательства, связанные  с оплатой отпусков и оплатой  за выслугу лет, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности (см. п.6 ПБУ 1/98). Это предполагает, что в течение отчетного периода производятся отчисления в резерв на оплату отпусков работниками в резерв вознаграждений за выслугу лет. Это означает, что ежемесячно на предприятии начисляются резервы, ибо и отпуска и доплаты за выслугу лет производятся одни раз в год, и, следовательно, эти расходы предприятия должны быть равномерно распределены по всему отчетному периоду. Начисление в резерв оформляется путем дебетования тех же счетов затрат, как и предыдущем случае. При этом на исчисление суммы резервов кредитуется счет 96 "Резервы предстоящих расходов". Это позволяет равномерно распределить все эти расходы по отчетным периодам всего отчетного года. И когда сотрудник предприятия отправляется в отпуск или ему выплачивают надбавку за выслугу лет, бухгалтер составляет запись:

Дебет 96 "Резервы предстоящих  расходов" Кредит 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда".

З. Обязательства по социальным выплатам (пособия по временной нетрудоспособности и др.) организация выплачивает за счет третьих лиц, как правило, самих органов социального обеспечения. Это позволяет кредитовать счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебетовать счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Начисленные суммы премий, нематериальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и 13 процессе получения внереализационных  или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. Обязательства, возникающие  из права сотрудника на участие  в капитале предприятия, отражаются записью:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 70 «Расчет с  персоналом по оплате труда»

Названные обязательства  уменьшаются за счет налоговых, страховых (возмещение вреда, алименты) и других удержаний из заработной платы, которая выплачивается или деньгами, или товарами. При этом во всех случаях счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуется:

- если обязательства  гасятся деньгами, то кредитуется  или счет 50 «Касса» или счет 51 «Расчетные счета», когда зарплата выплачивается или через банк или через кредитные карточки.

- если обязательства  гасятся товарами, то делаются  записи:

- Дебет 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  Кредит 90.1 «Выручка» и Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция».

- если обязательства  не погашаются, так как сотрудник  по субъективным причинам не  получил заработную плату, то  всю невыплаченную в течение  трех дней заработную плату  и другие причитающиеся сотруднику  деньги необходимо депонировать, для чего делается запись: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

 

 

 

2.3 Учет основных  средств

Движение основных средств  на предприятии отражается в первичных  документах: акт приемки-передачи, докладная на внутреннее перемещение, акт о ликвидации основных средств.

При поступлении основных средств на предприятие оформляется  акт приёмки- передачи основных средств  на каждый принятый в эксплуатацию объект. Основными реквизитами акта являются инвентарный номер, год выпуска, год и месяц поступления на предприятие, комплектность, первоначальная стоимость, норма амортизации, синтетические счета и субсчета и коды аналитического учёта. Основные средства принимаются на учёт по первоначальной стоимости определённой в акте приёмке-передаче основных средств. В этом документе отражаются внешние движения основных средств. Первоначальная стоимость также отражается в инвентарной карточке учёта, которая составляется на основании акта. Кроме этого в ней 'существует инвентарный номер, дата выпуска и дата о вводе в эксплуатацию, первоначальная стоимость и др. Инвентарная карточка заводится на каждый объект основных фондов отдельно и, ДЛЯ удобства, группируется по шифрам. При ликвидации основных фондов создаётся акт ликвидации основных средств: основные средства продаются другому хозяйству, ликвидируются по причине физического износа как лом, ликвидируются по причине морального износа и др.

На основании данных ведомости оборудования и ведомости  по расчету амортизации основных средств составляется ведомость учёта основных средств. Ведомость показывает их движение за промежуток времени. Документальным основанием для ведения учёта являются первичные документы.

Также можно составлять ведомости учёта на каждый месяц  не по наименованиям, а по шифрам.

При журнально-ордерной форме документальным основанием для  ведения учёта являются первичные  документы и накопительные ведомости. Учёт ведётся в журнале-ордере N4.

Для учета ОС используются синтетические счета 01 «Основные  счета» и 02 «Износ основных средств»

 Счёт 01 - активный, дебетовое  сальдо отражает наличие основных  средств по балансовой стоимости,  в дебет счёта записывается  первоначальная стоимость поступивших  основных средств в отчётном  месяце _ по кредиту - первоначальная  стоимость выбывших основных средств в отчётном месяце. Счёт 02 - пассивный, сальдо кредитовое показывает сумму износа. Оборот по кредиту отражает отнесение износа на издержки производства или обращения, оборот по дебету - списание износа по выбывшим основным средствам"

В учете организаций  НГДУ «Лениногорскнефть» безвозмездное  получение основных средств отражается проводками:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" (субсчет "Безвозмездные поступления") - отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства;

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счетов 60, 70, 69 - отражены расходы по доставке и монтажу основного средства;

Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" - введено в эксплуатации полученное основное средство.

Выбытие основных средств  отражается с использованием специально создаваемого к счету 01 субсчета "Выбытие  основных средств" либо без его  использования. Делаются следующие  проводки:

При выбытии основных средств в учете НГДУ «Лениногорскнефть» производятся следующие записи:

Дебет счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств") Кредит счета 01 "Основные средств " - списана стоимость  выбывающего основного средства;

Дебет счета 02 "Амортизация  основных средств " Кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств") - списана сумма амортизации, накопленная за время использования  основного средства;

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет " Прочие расходы") Кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств") - отражена остаточная стоимость основного средства в составе прочих расходов;

Дебет счета 23 "Вспомогательные  производства" Кредит счетов 60, 70, 69 - отражены в составе расходов вспомогательных производств все затраты, связанные с выбытием основного средства (демонтаж оборудования, разборка зданий и сооружений и прочие);

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие расходы")

 Кредит счета 23 "Вспомогательные производства" - списаны затраты, связанные с выбытием объекта;

Дебет счета 10 "Материалы" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") - оприходованы материальные ценности, полученные в  результате ликвидации основного средства;

Дебет счета 99 "Прибыли  и убытки" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов") - отражен  финансовый результат (убыток). Следует  так же отметить, что убытки, возникшие  в результате списания недоамортизированных основных средств, не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

 

2.4. Учет товарно-материальных  ценностей 

Учёт товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учёте  предприятия НГДУ «Лениногорскнефть» является одним из основным объектом учёта на производстве.

Полученные материалы  предприятием НГДУ «Лениногорскнефть» своевременно приходуются. Оприходование  материалов оформляется приходным  ордером на фактически принятое количество материальных ценностей. В ордере отмечается наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, цена, количество - фактическое и плановое, сумма, роспись материально ответственного лица. Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной.

При получении материалов на склад составляется акт приёмки  материалов.

Отпуск материалов со склада оформляется требованием, накладной и лимитно-заборной картой.

По первичному документу  требование на предприятии НГДУ «Лениногорскнефть» запрашивается количество определённого  вида наименования материалов, которое  надо отпустить со склада. Накладная на отпуск материалов на сторону указывает, какое количество и какие материалы отпущены - по какой цене и на какую сумму. Независимо от способа документального оформления материалы отпускаются по лимиту. Для этого существует на предприятии лимитно-заборная карта.

Чтобы получить необходимые  данные для аналитического и синтетического учёта, ведут накопительные ведомости  синтетического учёта. Эти ведомости  составляются на основании первичных  документов по учётным ценам отдельно по приходу и расходу в разрезе синтетических счетов и групп материалов.

Движение материальных ценностей при журнально-ордерной форме на предприятии НГДУ «Лениногорскнефть» учитывается в ряде журналов-ордеров. Основные записи, касающиеся поступления  материалов, фиксируются в журнале - ордере N6 на кредите счёта "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Здесь учитываются приобретения и заготовления материалов, расчёты с поставщиками. Дебетовые обороты этого счёта показывают оплату счетов поставщиков. Если же счёт оплачен, а записей на дебете счетов материалов нет, значит, материалы находятся в пути или ещё не оприходованы. Запись на дебете счёта материалов при отсутствии её в графе оплаты означает, что материалы не оплачены или отражена неотфактуроованная поставка. Записи в журнал-ордер N6 делаются на основании приходных ордеров, платёжных требований и Т.п.

2.5. Учет готовой  продукции и реализации 

Предприятие НГДУ «Лениногорскнефть» оказывает услуги различным предприятиям в строгом соответствии заключённого договора. Готовая продукция входит в состав оборотных средств предприятия и отражается в балансе по фактической себестоимости (производственной). После изготовления выпущенная продукция переходит из сферы производства в сферу обращения. Этот процесс фиксируется в первичных документах предприятия - "Накладная на сдачу готовой продукции", в которой содержатся все данные о данной продукции, и "Платёжное поручение", в котором указываются данные получателя и плательщика, а также наименование товара и его сумма.

На основании первичных документов в бухгалтерии составляется "Ведомость учёта готовой продукции" и "Оборотная ведомость готовой продукции".

Готовую продукцию на предприятии отпускают покупателям. На отобранную и упакованную продукцию  составляют накладную. При отправке грузоотправитель выписывает товарно-транспортную накладную.

Реализацией продукции  завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия.

Аналитический учёт готовой  продукции ведётся в картотеках количественно-сортового учёта. Внутри готовая продукция учитывается по наименованием, заказам, способам реализации.

Для синтетического учёта  готовой продукции в бухгалтерском  учёте существуют счета: 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Особенность  счёта в том, что он не имеет  сальдо, так как ежемесячно закрывается. Дебет счета отражает фактическую производственную себестоимость при корреспонденции со счетами "Основное производство", "Вспомогательное производство". Кредит счёта показывает нормативную (плановую) себестоимость при корреспонденции со счетами "Готовая продукция", "Товары отгруженные", "Реализация"

Счёт 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о движении готовой продукции.

Остатки готовой продукции  в местах их хранения подвергают инвентаризации не реже одного раза в год, но не ранее 1 октября.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел III. Отчетность предприятия и инновационная деятельность

3.1 Состав бухгалтерской  отчетности предприятия

Основной формой годовой отчетности на предприятии НГДУ «Лениногорскнефть» является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса», Отчета о прибылях и убытках», приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации.