Отчет по практике в НОФСПО "Техникум народного хозяйства"

 
3.2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  
3.2.1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ

Выручку от реализации для  целей налогообложения по НДС определять по факту оплаты услуг (работ), товара (продукции).

Выручку от реализации для  целей налогообложения по налогу на прибыль определять методом начисления (ст. 273 НК РФ).

Регистры налогового учета вести, отражая в них объекты и операции, размер и (или) период признания которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учета, по правилам, установленным главой 25 НК РФ.

При возникновении обязанности  по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль уплачивать их ежемесячно равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

В декларацию (расчет) по налогу на прибыль вносить данные регистров бухгалтерского учета, предназначенных для учета доходов и расходов, размер и период признания которых совпадает для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения по налогу на прибыль, в сумме с данными регистров налогового учета.

3.2.2. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Обеспечить ведение регистров  налогового учета объектов амортизируемого  имущества, стоимость и (или) нормы  начисления, амортизации которого не совпадает для целей налогового и бухгалтерского учета.

Установить линейный метод расчета сумм амортизации амортизируемого имущества для целей налогообложения по налогу на прибыль (ст. 259 НК РФ).

 
3.2.3. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (ст. 254 НК РФ).

Сырье и материалы при выбытии  оценивать по средней себестоимости (254 НК РФ).

Товары при выбытии  оценивать по средней себестоимости (ст. 268 НК РФ).

Обеспечить ведение  регистров налогового учета товарно-материальных ценностей, стоимость которых не совпадает для целей налогового и бухгалтерского учета.

 
3.2.4. ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И АСХОДОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

Обеспечить ведение  налогового учета доходов и расходов, признаваемых в текущем налоговом периоде, и не признаваемых для целей бухгалтерского учета в том же периоде.

Доходы от сдачи имущества в  аренду включать в состав доходов  от производства и реализации (ст. 250 НК РФ).

Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу) включать в состав расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 265 НК РФ).

Убытки, полученные при  расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, переносить на будущее в порядке, предусмотренном (ст. 283 НК РФ).

3.2.5. ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ):

• при формировании резерва его размер не может превышать 10 % выручки;
• проводить по состоянию на конец каждого квартала инвентаризацию дебиторской задолженности;
• в сумму создаваемого резерва включать полную сумму выявленной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• в сумму создаваемого резерва включать 50% суммы выявленной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно;
• сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки за квартал;
• проводить по состоянию на конец каждого квартала инвентаризацию начисленного резерва;
• корректировать сумму вновь создаваемого резерва на сумму остатка резерва предыдущего квартала;
• в случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего квартала, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов;
• в случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего квартала, разница подлежит включению в состав внереализационных расходов;
• проводить списание безнадежных долгов только за счет суммы созданного резерва;
• в случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, убыток включать в состав внереализационных расходов.

Порядок создания резерва  на ремонт основных средств:

• определить нормативы отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик на основании предельной суммы отчислений, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта;
• если предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт превышает среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года, то в качестве норматива принять указанную среднюю величину;
• отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списывать на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода;
• если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном (налоговом) периоде превысит сумму созданного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, остаток затрат для целей налогообложения включать в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода;
• если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превысит сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумму такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включить в состав доходов.

Порядок создания резерва  на оплату отпусков:

• составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный р<span class="dash041e_0431_044