Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 21:22, отчет по практике
В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 10 человек: Главного бухгалтера , его зама и 8 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя.
1.сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА……………………………………………………………………………3
2.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ
СУЩЕСТВЕННОСТИ…………………………………………………………….18
3.документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ………………………………………………………………………………24
4.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……..41
5.документирование ОЦЕНКи контрольных действий……….63
6.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ…………………………………………………….105
7.СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА………………………………..107
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...117
• Копии бухгалтерской отчетности организации за 2011 год;
• Учетная политика ОАО «РОСТОВГОРГАЗ»
Содержание
1.сбор и документирование
ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА……………………………………………………………
2.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ
СУЩЕСТВЕННОСТИ………………………………………
3.документирование
ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ…………………………………………………………………
4.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……..41
5.документирование ОЦЕНКи контрольных действий……….63
6.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО
УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ……………………………………………
7.СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА………………………………..107
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………
• Копии бухгалтерской отчетности организации за 2011 год;
• Учетная политика ОАО «РОСТОВГОРГАЗ»
1.сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА |
РД № |
1 |
аудируемое лицо |
ОАО «РОСТОВГОРГАЗ» |
аудируемый период: 01.01.2011г. по 31.12.2011г. |
Ответственные лица и реквизиты организации
1 |
Наименование организации |
ОАО «РОСТОВГОРГАЗ» |
2 |
Руководитель организации |
исполнительный директор А.А.Джиоев |
3 |
Главный бухгалтер |
Петухова И.В. |
4 |
Адрес организации |
Юр.адрес: 344019, г. Ростов-на-Дону, пр.
Шолохова, 14 |
Общая информация
1 |
Год создания организации |
24 сентября 1956г | |
2 |
Организационно-правовая форма |
Открытое акционерное общество | |
3 |
Дочерние или зависимые |
Нет | |
4 |
Количество сотрудников: Всего |
932 человека | |
Администрация |
7 человек | ||
Бухгалтерия |
10 человек | ||
5 |
Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость) |
-привилегированные акции- нет, - обыкновенные акции в количестве 31348 штуки -общее количество акций составляет 31348 штук -номинальной стоимостью 1 рубль каждая | |
6 |
Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период |
||
7 |
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) |
7 лет | |
8 |
Аудиторское заключение последней аудиторской проверки |
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились |
|
Немодифицированное |
Х | ||
С оговоркой |
|||
Отрицательное |
|||
Отказ от выдачи |
Отчетные показатели
Показатели |
Предыдущий период/на начало периода, тыс. руб. |
Отчетный период/на конец периода, тыс.руб. |
Прибыль до налогообложения |
55728 |
56456 |
Выручка от продажи |
479986 |
626230 |
Капитал и резервы |
613949 |
647376 |
Сумма активов |
707718 |
833053 |
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной вид деятельности |
Эксплуатация газовых сетей и оборудования на территории ростовской области. |
Прочие виды деятельности: |
- пусконаладочные работы; -техническое
обслуживание - комплекс операций
или операция по поддержанию
работоспособности или - ремонты (текущий
и капитальный) - комплекс операций
по восстановлению исправности
или работоспособности изделий
(газопроводов и сооружений) и
восстановлению ресурсов - аварийное обслуживание - комплекс работ по локализации и (или) ликвидации аварий и инцидентов для устранения непосредственной угрозы здоровью и жизни людей, выполняемых аварийно-диспетчерской службой ГРО (аварийной газовой службой эксплуатационной организации) на основании заявок физических или юридических лиц;; - аварийно-восстановительные
работы - комплекс работ по - включение и
отключение газоиспользующего - отключение
и демонтаж недействующих - техническое
диагностирование - комплекс работ
и организационно-технических - ведение эксплуатационной технической документации. |
ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ
Наименование Подрядчики: |
Виды поставок или услуг |
ОАО «Чистый город» |
-вывоз и уборка мусора |
ОАО «Офисный мир КМ» |
-поставка орт-техники; ремонт орт-техники; |
Поставщики: |
|
ОАО «Аякс» |
-топливо. |
ООО «Метро «Кеш энд Керри»» |
-поставка елочных игрушек |
ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ
Наименование |
Виды продукции (товаров) или услуг |
Население |
|
ТСЖ « Инструментальная» |
-техническое обслуживание, ремонт, тех.надзор. |
ТСЖ «Хом Уют» |
-техническое обслуживание. |
ТЦ «Горизонт» |
-торговля. |
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.) ОАО "Ростовгоргаз" является газораспределительной организацией. К основным рискам относятся факторы, связанные с общей тенденцией развития газоснабжения в РФ, с проведением государственной ценовой политики на услуги по транспортировке газа, сезонными погодными условиями. Цены на услуги технического обслуживание газового оборудования регулируются органом государства- Федеральной службой по тарифам РФ, которая вводит ограничения на тарифы, вследствие размер выручки, включаемый в расчет тарифа на транспортировку газа по газораспределительным сетям, может не в полной мере покрывать объективные затраты Общества. Одна из проблем является отсутствие возможности технического контроля достоверности показания узлов учета газа. Еще одна проблема вытекает из производно-технических факторов: - эксплуатация
опасных производственных |
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)
|
Основные конкуренты ОАО "Ростовогоргаз" в связи с установлением ФСТ РФ единого тарифа на транспортировку природного газа для потребителей РО, конкурентов не имеет. 1)нет_________________________ 2) ______________________________ 3)____________________________ |
Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации) Региональная служба по тарифам по Ростовской области. |
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования) Себестоимость услуги
по техническому обслуживанию – тариф,
устанавливаемый ежегодно Региональной
службой по тарифам по Ростовской
области на основе методики "Затраты
+". Это подразумевает, что тариф
должен покрывать издержки компании,
а также включать в себя уровень
прибыли необходимый для |
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов) Обеспечение работоспособности и надежности газовогооборудования и сетей с целью бесперебойной поставки природного газа до потребителя.
|
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Приказ №158 от 31.12.2010г. | |
Объект учета |
Принятые способы ведения учета |
Основные средства |
Малоценные основные средства стоимостью
не более 20000 рублей за единицу отражаются
в бухгалтерском учете и Первоначальной стоимостью основных средств приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. |
Нематериальные активы |
Амортизация производится линейным способом.
Срок полезного использования |
Финансовые вложения |
Аналитический учет ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при реализации и ином выбытии определяется способом списания по первоначальной стоимости каждой единицы. |
Материально-производственные запасы |
Учет материально- стоимость погашается линейным
способом исходя из сроков полезного
использования специальной |
Расходы будущих периодов |
К расходам будущих периодов относятся
следующие затраты: расходы, связанные
с приобретением лицензий; платежи
по добровольному страхованию |
Резерв по сомнительным долгам |
Общество отражает в бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность за минусом резерва по сомнительным долгам. Резерв создается ежегодно на основании данных инвентаризации расчетов по индивидуальной задолженности, признанной сомнительной. |
Финансовые результаты |
Учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности.Общество применяет в бухгалтерском учете метод определения дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. "по отгрузке" на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), при условии соблюдения следующих условий: • Общество имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; • сумма выручки может быть определена; • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод в случае, когда Общество получило в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; • право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от предприятия к покупателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана); • расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены Выручка от выполнения работ
с длительным циклом (за исключением
договоров строительного - по завершении выполнения
работ в целом (если договором
не предусмотрены этапы по
мере выполнения отдельных - по завершении этапа
работ (если договором |
События после отчетной даты |
Отражаются в бухгалтерском |
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
(Схема общей организационной структуры клиента) Приложение №1 |
(Схема организационной Приложение №2 |
Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней) | ||
ВЫСОКИЙ |
СРЕДНИЙ |
НИЗКИЙ |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
___________________/ |
«___» ______20_ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ |
«___» ______20_г. |
ОАО "Ростовгоргаз" осуществляет следующие виды деятельности:
- эксплуатация газовых сетей и газового оборудования;
- Производство
прочих работ, требующих
•Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и самих газовых компаний);
•Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых показателей (ценообразование по принципу "издержки плюс"), так и к реальной убыточности ряда компаний.
ОАО "Ростовгоргаз" включен в реестр естественных монополий, в газораспределительном комплексе. Тарифы на услуги по техническому обслуживанию устанавливаются Региональной службой по тарифам в Ростовской области.