Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 21:22, отчет по практике
В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 10 человек: Главного бухгалтера , его зама и 8 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя.
1.сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА……………………………………………………………………………3
2.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ
СУЩЕСТВЕННОСТИ…………………………………………………………….18
3.документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ………………………………………………………………………………24
4.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……..41
5.документирование ОЦЕНКи контрольных действий……….63
6.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ…………………………………………………….105
7.СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА………………………………..107
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...117
• Копии бухгалтерской отчетности организации за 2011 год;
• Учетная политика ОАО «РОСТОВГОРГАЗ»
Раздел бухгалтерского учета |
Долгосрочные инвестиции |
Вопросы |
Комментарии |
|
Приобретение объектов основных средств Строительство объектов основных средств Аренда основных средств |
|
Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств - договоры, справки, сметы. |
|
Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности |
Раздел бухгалтерского учета |
Материально-производственные запасы |
Вопросы |
Комментарии |
|
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев. |
|
По фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов |
|
Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей. |
|
Инвентаризация, метод документального оформления и контроля |
|
- |
|
- |
|
-
|
|
- |
|
- |
Раздел бухгалтерского учета |
Денежные средства |
Вопросы |
Комментарии |
Касса | |
|
Инвентаризация, метод документального оформления и контроля |
|
Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм. |
|
Чеки, выписки банка, квитанции о приеме денег, оплаченные железнодорожные, авиа- и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку. |
|
да |
|
50000р |
|
Приходный КО №КО-1 2. расходный КО №КО-2, 3. кассовая книга №КО-4 4. главная книга за 2011г
|
|
На предприятии ежедневно |
|
Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах |
Расчетные счета | |
|
Центральный филиал АБ «Россия» |
|
Операции по расчетным счетам осуществляет бухгалтерией. |
|
Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк. |
|
Платежное поручение, платежное требование, денежный чек, выписка банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер. |
|
Анализ выписок и платежных документов. Проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих совершение операции, сверка сумм в выписке банка с суммами в документах, проверка полноты зачисления и списания денежных средств |
|
Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге |
Денежные документы | |
виды денежных документов, имеющихся в организации; |
Путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты, оплаченные авиабилеты и другие документы. |
места хранения денежных документов; |
Касса |
основные виды операций с денежными документами; |
Поступление, списание. |
документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов; |
Поступление и списание денежных документов
оформляется кассовыми |
процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами. |
В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Контролирует -гл.бухгалтер. |
Финансовые вложения | |
виды финансовых вложений; |
Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения |
структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; |
Бухгалтерия, Финансовый отдел |
документы, обосновывающие принятие к
учету различных видов |
Договоры, документы, свидетельствующие о переходе права собственности, бухгалтерские справки, бухгалтерские регистры. |
документооборот по учету финансовых вложений; |
Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера |
процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений; |
Инвентаризация, проверка документов |
Раздел бухгалтерского учета |
Расчеты | |
Вопросы |
Комментарии | |
Кредиторская задолженность | ||
|
За работу с поставщиками и подрядчиками отвечает бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе. | |
|
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) | |
|
Проверка наличия и | |
Дебиторская задолженность | ||
структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; |
За работу с покупателями и заказчиками отвечают отдел закупок и бухгалтерия, юрисконсульт.
| |
документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками; |
Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.) | |
процедуры текущего контроля правильности
расчетов с покупателями и заказчиками
и состояния дебиторской |
Проверка наличия и
| |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
|
С дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» взаимодействует бухгалтерия. | |
|
Первичные документы, учетные регистры по счету 76. | |
|
Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах, проверка наличия и правильного оформления документов. | |
Расчеты с подотчетными лицами | ||
документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам; |
Приказы руководителя. Авансовые отчеты
| |
документооборот по расчетам с подотчетными лицами; |
Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; Приказ о направлении работника в командировку; Расходный кассовый ордер; Авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; Приходный кассовый ордер (в случае возврата денег).
| |
процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам; |
Контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования выданных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов (проверка наличия и правильности оформления оправдательных документов). | |
Расчеты по налогам и сборам | ||
Расчеты по налогу на прибыль | ||
|
Бухгалтерия | |
|
Проверка правильности исчисления налоговой базы, проверка правильности начисления налога и соблюдения сроков уплаты | |
|
В отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость проводились и по их результатам нарушений не выявлено. | |
Расчеты по налогу на добавленную стоимость | ||
структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; |
Бухгалтерия | |
процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; |
Проверка правильности исчисления налога, проверка правильности взятия НДС к зачету и соблюдения сроков уплаты | |
были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты. |
В отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость проводились и по их результатам нарушений не выявлено. | |
Заработная плата и связанные с ней выплаты |
||
документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; |
Документами, устанавливающими порядок расчета/начисления заработной платы являются штатное расписание, табель рабочего времени, положение о премировании. | |
порядок расчета/начисления заработной платы; |
Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам
| |
документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений; |
Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета. | |
|
В отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям не проводились. |
Раздел бухгалтерского учета |
Расходы |
Вопросы |
Комментарии |
Расходы на производство | |
структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; |
Себестоимость устанавливается с учетом тарифа |
применяемый вариант учета затрат на производство:
|
Учет затрат на производство товарной
продукции производится по полной себестоимости.
Распределение накладных |
наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг; |
Калькуляция по видам продукции |
процедуры текущего контроля величины затрат на производство; |
Сравнение плановых показателей с фактическими |
Расходы будущих периодов | |
|
Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции |
|
Затраты, произведенные организацией
в отчетном периоде, но относящиеся
к следующим отчетным периодам, отражаются
в бухгалтерском балансе Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов". |
|
Сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности |
Управленческие расходы | |
|
Заработная плата аппарата управления;
командировочные расходы |
|
Включаются в себестоимость |
|
Проверка правильности и полноты отражения документов, связанных с управленческими расходами |
Прочие расходы | |
состав прочих расходов; |
Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов |
процедуры текущего контроля величины прочих расходов; |
Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления. |
Раздел бухгалтерского учета |
Доходы |
Вопросы |
Комментарии |
Выпуск и реализация продукции, работ, услуг | |
структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг; |
Распределительные пункты и подстанции |
документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг); |
Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты
|
процедуры текущего контроля правильности
отражения в бухгалтерском |
Проверка точности по объемам использования природного газа согласно тарифам. |
Прочие доходы | |
состав прочих доходов; |
Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам |
процедуры текущего контроля формирования прочих доходов; |
Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записей |
Раздел бухгалтерского учета |
Собственный капитал |
Вопросы |
Комментарии |
виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; |
Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал |
документы, в соответствии с которыми создаются резервы; |
На основании Учетной политики |
основные виды операций по движению капитала и резервов; |
Увеличение стоимости |
процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; |
- |
Итоговая
оценка надежности информационной системы,
связанной с подготовкой
(обведите выбранную оценку)
высокая |
средняя |
низкая |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
_______________________/ |
«___» ____200 _ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
______________________/ |
«___» ___200 _ г. |
В результате
оценки системы бухгалтерского
учеты были сделаны следующие
выводы: бухгалтерия предприятия
является самостоятельным