Отчет по практике в ОАО "Ростовогоргаз"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 21:22, отчет по практике

Описание работы

В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 10 человек: Главного бухгалтера , его зама и 8 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя.

Содержание работы

1.сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА……………………………………………………………………………3

2.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ
СУЩЕСТВЕННОСТИ…………………………………………………………….18

3.документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ………………………………………………………………………………24

4.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……..41

5.документирование ОЦЕНКи контрольных действий……….63

6.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ…………………………………………………….105

7.СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА………………………………..107

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...117
• Копии бухгалтерской отчетности организации за 2011 год;
• Учетная политика ОАО «РОСТОВГОРГАЗ»

Скачать архив (143.91 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Отчет по практике по аудиту должен состоять из следующих разделов1.docx

— 147.21 Кб (Скачать файл)

Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии с общими принципами учетной политики, утвержденной приказу №158 от 31.12.2010г., основные средства учитываются по первоначальной стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. Материально-производственные запасы (инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12 месяцев) учитываются в составе МПЗ на счете 10 "Материалы", их стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в производство, учитывается в забалансовом учете. Специальная одежда со сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10.11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии. Учет ведется раздельно по следующим видам деятельности: транспортировка природного газа; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка от специальной надбавки к тарифу на эксплуатацию газового оборудования; выручка заложенная в тариф на эксплуатацию газового оборудования на погашение кредита.

В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о среднем уровне неотъемлемого риска.

2.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №2

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: с 01.01.2011г по 31.12.2011г.

1. Определение общего уровня существенности и уровня точности

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб.

На начало года

(за прошлый год)

На конец

года (за отчетный год)

Среднее за год

1. Прибыль до налогообложения

2. Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы

55728

2479986

707718

613949

56456

626230

833053

647376

56092

1553108

770385,5

630662,5

2805

31063

15408

63067

На основании данных графы 6:

Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
Отличие наибольшего значения от среднего (%)
Отличие наименьшего значения от среднего (%)
Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
Округление значения (тыс. руб.)

28086=(2805+31063+15408+63067)/4

124,5=(63067-28086)/28086

90=(2805-28086)/28086

23235,5=(31063+15408)/2

23236

Общий уровень существенности (тыс. руб.)

23300

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

3,69%=(23300/630662,5)*100%

2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода

Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2011год

Сумма, тыс. руб.

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

Уровень существенности по статьям, тыс. руб.

Статьи актива

Нематериальные активы

977

3,69

3605,13

Основные средства

637154

3,69

2351098,26

Запасы

27467

3,69

101353,23

Денежные средства

95599

3,69

352760,31

Статьи пассива

Уставный капитал

3,69

114,39

Нераспределенная прибыль

239000

3,69

881910

Кредиторская задолженность

169274

3,69

624621,06

3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый период

Показатели отчета о прибылях и убытках за 31.12.2011 год	Сумма, тыс. руб.	Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности	Уровень существенности по показателям, тыс. руб.
1	2	3	4
Выручка от продажи	626230	2	12524,6
Себестоимость проданных товаров	479424	2	9588,48
Прибыль от продаж	59839	2	1196,78

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______200 _ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

__________________________/ /

«___» ______200 _ г.

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Уровень существенности по бухгалтерской отчетности в целом и применительно к ее отдельным статьям рассчитывается в рабочем документе № 2 "Определение уровня существенности".

Расчет единого уровня существенности осуществлялся на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывался как доля от базовых показателей отчетного года. Для определения уровня существенности использовались доли от базовых показателей, приведенные в разделе 1 РД № 2.

В качестве базовых показателей были выбраны следующие: нематериальные активы, основные средства, запасы, денежные средства, уставный капитал,, нераспределенная прибыль, кредиторская задолженность.

В ходе данной деятельности были получены значения существенности по каждой выбранной статье. Усреднив данные показатели, получим среднее значение уровня существенности.

Также были проанализированы числовые значения 6 столбца. На базе оставшихся показателей была рассчитана средняя величина, которую в дальнейшем округлили так, что после округления ее значение не изменилось более чем на 20 % от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, которая говорит о том, что при ошибке в 23300 тыс.руб. в отчетности проверяемой организации, пользователь отчетности не будет введен в заблуждение относительно интересующей его информации.

Вторая часть РД № 2 посвящена распределению рассчитанного единого уровня существенности между значимыми статьями баланса. Результаты распределения показали, что наибольший размер ошибки в активе допускается по основным средствам. Наименьший размер ошибки допускается по нематериальным активам. В пассиве наибольшая ошибка возможна по нераспределенной прибыли, а наименьшая - по уставному капиталу.

В третьей части РД № 2 распределяется единый уровень существенности применительно к показателям отчета о прибылях и убытках в соответствии с их удельным весом в сумме выручки от продажи. В результате, при аудите себестоимости допускается наибольший размер ошибки. Таким образом, это область наименьшего потенциального риска. Наименьшая часть уровня существенности приходится на прибыль от продаж и, соответственно, величина потенциального риска в данном случае выше.

3.ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

РД № 3

аудируемое лицо

ОАО «Ростовгоргаз

аудируемый период: с 01.01.2011 по 31.12.2011г.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

(Обведите верный ответ)

ФАКТОР

НИЗКАЯ ОЦЕНКА

СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА

ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА

Комментарии

Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей

1.1.	Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики	Не разработан	Разработан частично	Разработан и утвержден в документальном виде	Кодекс Корпоративного Управления.
1.2	Разработка мер по предупреждению конфликта интересов	Не разработаны	Разрабатываются нерегулярно или частично	Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде	Кодекс Корпоративного Управления.
1.3	Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий	Не устанавливаются	Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме	Установлены на постоянной основе в целом по организации	Кодекс Корпоративного Управления.

2. Профессионализм (компетентность сотрудников)

2.1.	Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия
	а) всего персонала	Низкие	Средние	Хорошие	Больший процент работников имеют высшее образование
	б) персонала, занятого в учете	Низкие	Средние	Хорошие	Высшее образование, Опыт работы свыше 5 лет.
2.2.	Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	Случаи обращения отсутствуют	Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами	Широкое использование практики проведения консультаций	Связано с меняющимся законодательством.
2.3.	Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций	Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций	Частичное выполнение рекомендаций	Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении	При необходимости вносятся исправления в бухгалтерскую, налоговую отчетность.

3. Участие собственника или его представителей

3.1	Наличие стратегических целей развития организации	Стратегия отсутствует	Стратегические цели установлены частично	Стратегия утверждена в документальном виде	Комментарии Деятельность ведется согласно стратегии развития предприятия
3.2	Связь стратегических целей и повседневной деятельности	Не связаны	Связаны частично	Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов	Деятельность ведется согласно стратегии развития предприятия, стратегия разделена на периоды, на каждый период составляются планы
3.3	Отношение собственника к предпринимательским рискам	Склонность к риску	Умеренная осторожность	Не склонность к риску	Оцениваются все возможные риски
3.4	Отношение собственника к внутреннему контролю	Собственник не считает необходимым внутренний контроль	Собственник понимает необходимость внутреннего контроля	Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем	Проведение внутреннего контроля
3.5	Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации	Низкая	Промежуточная	Высокая	Средние данные по предприятию

4. Компетентность и стиль работы руководства

4.1	Отношение руководства к предпринимательским рискам	Склонность к риску	Умеренная осторожность	Не склонность к риску	Оцениваются все возможные риски.
4.2	Отношение руководства к внутреннему контролю	Руководство не считает необходимым внутренний контроль	Руководство понимает необходимость внутреннего контроля	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем	Проведение внутреннего контроля посредством проведения инвентаризации и самопроверки; сверки расчетов
4.3	Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями	Отсутствуют	Частичная организация необходимых процедур	Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля	Инвентаризация, сверка расчетов
4.4	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Недостаточное	Средняя степень понимания	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью	Предоставление руководству отчетов о проделанной работе, составление отчетности.
4.5	Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие	Работа ревизора
4.6	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных	Недостаточное	Умеренное	Активное	Контроль за исполнением приказов, распоряжений
4.7	Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных	Плохое	Среднее	Хорошее	Достаточно хорошо продуманный механизм.
4.8	Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие	Контролируются главным бухгалтером
4.9	Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Плохие	Средние	Хорошие	Обрабатываются также, как и любые другие
4.10	Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:
	а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе	Ревизионные проверки, внутренний и внешний аудит.
	б) требованиями налогового законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе	Налоговые проверки
	в) требованиями таможенного законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе	Наличие юридических консультаций.
	г) требованиями валютного законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе	Ревизионные проверки, внутренний и внешний аудит.

5. Организационная структура

5.1	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента	Плохое	Среднее	Хорошее	Наличие Централизованной Бухгалтерии
5.2	Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций	Не определен	Нерегулярно определяется высшим руководством	Закреплен высшим руководством в документальном виде	Устав, Учетная политика и т.д.
5.3	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных	Недостаточное	Умеренное	Активное	Контроль за исполнением приказов, распоряжений.
5.4	Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита	Отсутствует	Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками	В организации имеется специальное контрольное подразделение	Постоянно сдаются данные о проверке
5.5	При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения
	а) подотчетность	Руководителям проверяемых подразделений	Исполнительному директору или финансовому директору	Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа	Положение об отделе
	б) количество, подготовка и опыт персонала	Недостаточное	Находящееся на пределе	Достаточные с учетом степени ответственности	Персонал имеет высшее образование и достаточно большой опыт работы.
	в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций	Отсутствуют	Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций	Документально оформленное распределение контрольных функций	За каждым сотрудником отдела контроля закреплена своя функция
	г) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур	Плохое или отсутствует	Содержит ограниченную информацию	Детальное	Составление плана работ и отчета о проделанной работе
	д) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам	Не составляются	Составляются нерегулярно или частично	Готовятся детальные письменные отчеты	Предоставляются отчеты начальнику отдела
	е) характер взаимодействия с внешними аудиторами	Отсутствует	Косвенный	Непосредственный	Внешнему аудитору предоставляется необходимая информация

Информация о работе Отчет по практике в ОАО "Ростовогоргаз"