Отчет по практике в ОАО "Россельхозбанк"

Бухгалтерская запись	Дебет	Кредит
Поступили оплаченные основные средства по договору купли-продажи	60701, 60702	60312, 60314, 60323
НДС уплаченный	60310	60312, 60314, 60323
Поступили ОС по договору купли-продажи (оплата произведена позже)	60701, 60702	60311, 60313, 60322
Поступили ОС безвозмездно	60701	70601
ОС полученные по договору залога или отступного для использования в собственной деятельности	60701, 60702	61011
Поступили ОС в качестве взноса в Уставный капитал банка	60701, 60702	60322, 10208
Поступили ОС по договору мены	60701, 60702	61209
Оплата труда физического лица привлеченного к доведению объекта ОС до состояния пригодного для эксплуатации	60701, 60702	60305, 60312, 60314, 60323
ОС введены в эксплуатацию	60401	60701, 60702
НДС отнесен на расходы	70606	60310

Приведем пример:

ОАО «Россельхозбанк» приобрел терминал стоимостью 63000 руб. Стоимость доставки и установки 7000 руб. Расчет первоначальной стоимости будет следующим:

63000-(63000*18/118)=53390 руб. – стоимость терминала без НДС.

7000-(7000*18/118)=5932 руб. – стоимость  доставки и установки без НДС.

53390+5932=59322 руб. – первоначальная стоимость терминала.

При приобретении основных средств будут составлены следующие бухгалтерские записи в зависимости от способа их получения:

1. Д 60701, 60702 К 60322, 10208 – поступили ОС в счет взноса в уставный капитал;

2. Д 60701, 60702 К 70601 – поступили ОС, полученные безвозмездно;

3. Д 60701, 60702 К 60312, 60314, 60323 – поступили ОС по договору купли-продажи,

Д 60310 К 60312,60314, 60323 – уплачен НДС;

4. Д 60701, 60702 К 60305, 60301 – оплата труда физических лиц, привлеченных к созданию ОС,

Д 70606 К 60310 – уплачен НДС.

Ввод в эксплуатацию объекта ОС сопровождается следующей записью:

5. Д 60401 К 60701, 60702.

 

 

Амортизация ОС

По всем объектам для начисления амортизации применяется  линейный метод начисления амортизации;

По капитальным затратам. Произведенным Банком в арендованные ОС (неотделимые улучшения), учитываемым как отдельный объект ОС ежемесячно начисляется амортизация по объекту, на который произведены затраты – с учетом срока полезного использования. Определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответсвии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1

Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается в соответствии с техническим условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Амортизационная группа, СПИ в месяцах устанавливается комиссией по передаче в эксплуатацию ОС, НМА и МЗ, утвержденных приказом Банка (регионального филиала), и оформляются актам.

Суммы начисленной амортизации по каждому объекту ОС округляются до целых рублей по правилам математического округления.

2.1.2  Учёт нематериальных  активов

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий, предусмотренных в пункте 10 к Положению 302-П

Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении нематериальных активов, не входит в состав затрат на их приобретение (в их первоначальную стоимость) и относится на расходы при принятии к бухгалтерскому учету объектов.

Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

НМА, полученные в пользование, на счетах по учету имущества не отражаются. Платежи за предоставленное право использования данных НМА, произведенные в порядке и сроки, установленные договором. включается в расходы отчетного периода в случае, если предоставленное право использования относится к отчетному периоду. Платежи, предоставленное право использования относится к отчетному периоду. Платежи, производимые в виде фиксированного (разового) платежа, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию на расходы, учитываемые в целях налогоблажения прибыли, равномерно в течение срока действия договора.

Приведем пример расчета первоначальной стоимости НМА.

ОАО «Россельхозбанк» приобрел банковскую программу стоимостью 100000 руб. (с НДС). Стоимость за установку программы составила 1000 руб. (с НДС).

100000-(100000*18/118)=84746 руб. – стоимость  программы без НДС.

1000-(1000*18/118)=153 руб. – стоимость  установки без НДС.

84746+153= 84899 руб. – первоначальная  стоимость программы.

Начисление амортизации по НМА

По объектам НМА начисление амортизации производится по нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования, определяемых исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ. Заключение о сроке полезного использования может быть сделано руководителем структурного подразделения, вводящего нематериальный актив в эксплуатацию. Принятый соответствующий комиссией Банка срок полезного использования указывается в акте ввода в эксплуатацию. Указанный срок не может превышать срок деятельности Банка.

Суммы начисленной амортизации по каждому объекту нематериальных активов округляются до целых рублей по правилам математического округления.

Амортизация по объектам НМА активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и ПС превышает 40 000 рублей. По объектам НМА с неопределенным сроком использования амортизации не начисляется.

Срок полезного использования НМА ежегодно проверяется на предмет его уточнения.

Изменения срока полезного использования НМА производится с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение об его изменении. После изменения СПИ нематериального актива амортизационные отчисления должны производится с учетом оставшегося срока полезного использования.

При изменении срока полезного использования нематериального актива, ранее начисленные суммы амортизации перечету не подлежат.

Приведем пример расчета амортизации по НМА.

ОАО Россельхозбанк приобрел исключительные права на товарный знак. Их стоимость составила 500 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования знака - 120 мес. Амортизация по нему начисляется линейным способом.

Ежемесячная сумма амортизации по нему будет равна: 
500 000 руб. : 120 мес. = 4167 руб.

Основными бухгалтерскими записями  по учету нематериальных активов являются:

Д 60701 К 60311 (60312) – договорная стоимость приобретенных нематериальных активов.

Д 60701  К 60311 (60312) – расходы на доставку, установку и монтаж нематериальных активов.

Д 60901  К 60701 – ввод объекта в эксплуатацию.

Д 70606  К 60903 – начисление амортизации.

Д 61209  К 60901 – списание стоимости выбывших нематериальных активов.

Д 60903  К61209 – списание амортизации при выбытии нематериальных активов.

 

 

2.1.3 Учёт материальных  запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе ОС), используемые для оказания услуг, управленческих. Хозяйственных и социально-бытовых нужд, а также имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договрам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

Стоимость МЗ, кроме внеоборотных запасов, списывается на расходы при их передаче в эксплуатацию должен быть организован внесистемный учет, позволяющий осуществлять надлежащий контроль за их движением.

Внесистемному учету не подлежат переданные в эксплуатацию:

• канцелярские товары;
• расходные материалы;
• материальные запасы стоимостью не более 5 000 рублей.

Внесистемный учет ведется по находящемуся в эксплуатации имуществу стоимостью более 5000 и до 40 000 рублей (без налога на добавленную стоимость), списанному со счетов №61009 «Инвентарь и принадлежности» № 61010 «Издания».

Имущество стоимостью не более 5000 рублей внесистемному учету не подлежит, списывается на расходы Банка после выдачи со склада на основании требования-накладной на получение материальных ценностей и акта на списание израсходованных материальных ценностей.

Предметы мебели. Средства оргтехники, телефонные аппараты, а также системные блоки. Мониторы, принтеры, относящиеся к МЗ, подлежат обязательному внесистемному учету независимо от их стоимости.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы, на которую была установлена цена приобретения.

Пример расчета:

ОАО «Россельхозбанк» приобрел 10 комплектов спецодежды для сотрудников банка. Стоимость 1 комплекта – 3000 руб (с НДС). Стоимость доставки – 1000 руб.

Расчет первоначальной стоимости будет следующим.

10*3000*18/118=4576 руб. – сумма  НДС;

10*3000-4576=25424 руб. – стоимость  без НДС;

25424+1000=26424 руб. – первоначальная  стоимость МЗ.

Основными бухгалтерскими записями по учету движения материальных запасов являются следующие:

Д 610 – К 60311, 60312, 60308 – отражается договорная стоимость поступивших материальных запасов, в случае их приобретения.

Д 610 – К 60311, 60312, 60308 – отражаются транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материальных запасов.

Д 610 – К 70601 – отражается рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации.

Д 70606 – К 610 – отражается стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка.

Д 60701 – К 610 – отражается стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства объекта основных средств, то есть капитального вложения.

Д 60305 (60323) – К 610 – отражается стоимость недостачи материальных запасов, выявленная при инвентаризации. 
2.2  Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность  — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

Кредиторская задолженность —задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Прием на работу осуществляется приказом о приме на работу. При приеме на работу работодатель вправе потребовать документы, подтверждающие трудовую деятельность работника

После приема на работу сотруднику выдается должностная инструкция  и заполняется личная карточка. Все документы подшиваются в Личное дело  и хранятся в архиве 75 лет. Копия личного направляется в бухгалтерию, а также прилагается заявление о предоставлении налоговых вычетов.

 При увольнении работников  применяется форма «Приказ о  прекращении трудового договора». В случае перевода работника  из одного отдела в другой  выписывается «Приказ о переводе  на другую работу». Очередной  отпуск предоставляется работнику  на основании «Приказа о предоставлении  отпуска».

В ОАО «Россельхзбанк» применяется повременно-премиальная система оплаты труда, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке.

Заработная плата работников банка состоит из:

– тарифной части, зависящей от квалификации работника, сложности выполняемой работы и отработанного времени – должностного оклада (ставки);

– выплат, зависящих от конечных результатов работы банка и личного вклада работника в общие результаты труда, – премии за основные результаты хозяйственной деятельности, других видов премий; специальных вознаграждений, вознаграждений по итогам работы за год;

– прочих выплат, предусмотренных законодательством и Положением об оплате труда работников.