Отчет по практике в ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА»

Примечание – Источник: [собственная разработка]

 

Вспомогательные (подсобные) производства занимаются обслуживанием основного производства и обеспечивают его электроэнергией, паром, газом и др., осуществляют транспортное обслуживание, ремонт основных средств, изготовление инструментов и приспособлений, запасных частей и т.д.

Документальное оформление и учет издержек производства осуществляется так же, как и по основному производству. Прямые затраты учитываются непосредственно на счете 23, а косвенные сначала собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а затем после распределения списываются на счет 23 для включения в себестоимость отдельных видов продукции, заказов, работ, услуг.

 

Таблица 22 - Информация об операциях, отражаемых по счету 23 бухгалтерского учета по ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	Списываются сырье и материалы на вспомогательное производство	23	1010	28664212	ж/о 10
2	Списаны материалы в цехе	23	1011	1605095209	Свод 1011 приложение Т
Продолжение таблицы 22
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
3	Списано топливо	23	1031	526984129	ж/о 10 , Свод 1031 приложение У
4	Списаны запасные части	23	1051	307200831	ж/о 10, свод 1051 приложение Ф
5	Начислена основная заработная плата	23	70	3265772980	ж/о 10
6	Начислена дополнительная заработная плата	23/19	70	236790757	ж/о 10
7	Произведены отчисления в ФСЗН (34%)	23	6920	1188968062	ж/о 10
8	Начислены страховые взносы в Белгосстрах 0,6%	23	7620	21015383	ж/о 10
8	Произведены отчисления по проф. Пенсионному страхованию	23	6921	5227012	ж/о 10
9	Списываются расходы будущих периодов	23	97	57258147	ж/о 10
10	Списываются отклонения в стоимость материалов	23	16	55282239	ж/о 10
11	Списаны расходы на ремонт	23	23	3476906	ж/о 10, Свод 23 приложение Х
12		23	20	98742520	ж/о 10
13	Закрытие 25 счета	23	25	3341563646	ж/о 10/1 Ведомость №12 приложение Ц, Свод 23

Примечание – Источник: [собственная разработка]

 

К расходам на обслуживание производства и управления относятся общепроизводственные (общецеховые) расходы (счет 25), которые учитываются по структурным подразделениям (цехов, производств, мастерских и т.д.).

Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Между различными видами выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг общепроизводственные расходы распределяются согласно отраслевым инструкциям по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции, но чаще всего на себестоимость отдельных видов продукции они списываются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Счет 25 не имеет переходящего остатка и в балансе не отражается.

 

Таблица 23 - Информация об операциях, отражаемых по счету 25 бухгалтерского учета по ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	Отпущены материала со склада в цех	25	1010	15755771	ж/о 10, Ведомость №12
2	Списаны материалы в цехе	25	1011	331466793	ж/о 10, Свод 1011, Ведомость №12
3	Отпущены запасные части со склада	25	1050	26184323	ж/о 10, Ведомость №12
4	Списаны запасные части	25	1051	66601588	ж/о 10, свод 1051, Ведомость №12
5	Списаны запасные части б/у	25	1052	49752	ж/о 10, Свод 1052 приложение Ч, Ведомость №12
6	Отпущены инвентарь, инструмент, спецодежда, оснастка и хоз. принадл. со склада	25	1090	170719027	ж/о 10, Ведомость №12
7	Списаны инвентарь, инструмент, хоз.принадл. в цехе	25	1091	10262038	ж/о 10, Свод 1091 приложение Ш, Ведомость №12
8	Начислен износ на инвентарь, инструмент, оснастку и хоз.принадл.	25	1013	431171167	ж/о 10, Ведомость №12, Свод 1013 приложение Щ
8	Отпущено топливо со склада	25	1030	6667198	ж/о 10, Ведомость №12
9	Списано топливо в цехе	25	1031	114182326	ж/о 10, Ведомость №12, Свод 1031
Продолжение таблицы 23
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
10	Списана специальная одежда	25	1094	117770011	ж/о 10, Ведомость №12
11	Начислена основная заработная плата	25	70	5072699686	ж/о 10, Ведомость №12
12	Произведены отчисления в ФСЗН (34%)	25	6920	1723248781	ж/о 10, Ведомость №12
13	Начислены страховые взносы в Белгосстрах 0,6%	25	7620	30436196	ж/о 10, Ведомость №12
14	Произведены отчисления по проф. Пенсионному страхованию	25	6921	928751	ж/о 10, Ведомость №12
15	Начислена амортизация основных средств	25	02	2542865323	ж/о 10, Ведомость №12
16	Начислена амортизация по доходным вложениям	25	021	30236438	ж/о 10, Ведомость №12
17	Начислена амортизация нематериальных активов	25	05	1240	ж/о 10, Ведомость №12
18	Списаны затраты по аренде	25	7610	164350170	ж/о 10, Ведомость №12
19	Списаны расходы будущих периодов	25	97	79328278	ж/о 10, Ведомость №12
20	На стоимость акцептованных счетов за выполнения работ	25	60	370002491	ж/о 10, Ведомость №12
21	Списаны затраты по текущему ремонту основного производства	25	20	892903	ж/о 10, Ведомость №12
22	Списаны отклонения на стоимость материалов	25	16	32090007	ж/о 10, Ведомость №12
23	Закрытие 23 счета	25	23	8365571868	ж/о 10, свод 23

Примечание – Источник: [собственная разработка]

 

Общехозяйственные расходы учитываются по дебету счета 26 аналогично учету по счету 25, т.е. в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, с другими сторонними организациями и лицами.

В конце каждого месяца расходы со счета 26 списываются полностью после предварительного распределения по видам продукции по аналогии с общепроизводственными расходами в дебет счета 90.

 

Таблица 24 - Информация об операциях, отражаемых по счету 26 бухгалтерского учета по ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	Отпущены материала со склада в отдел	26	1010	122802745	ж/о 10, Ведомость №15 приложение Ы
2	Списаны материалы в отделе	26	1011	5321806	ж/о 10, Свод 1011, Ведомость №15
3	Отпущены инвентарь, инструмент, спецодежда, оснастка и хоз. принадл. со склада	26	1090	3993435	ж/о 10, Ведомость №15
4	Списаны инвентарь, инструмент, хоз.принадл. в отделе	26	1091	66601588	ж/о 10, свод 1091, Ведомость №15
5	Начислен износ на инвентарь, инструмент, оснастку и хоз.принадл.	26	1013	32728738	ж/о 10, Свод 1013, Ведомость №15
6	Вручены подарки своим работникам	26	1093	7471412	ж/о 10, Ведомость №15, Свод 1093 приложение Э
7	Списаны запасные части	26	1051	28095521	ж/о 10, Свод 1051, Ведомость №15
8	Списана специальная одежда	26	1094	5727817	ж/о 10, Ведомость №15
11	Начислена основная заработная плата	26	70	6841502829	ж/о 10, Ведомость №15
12	Произведены отчисления в ФСЗН (34%)	26	6920	2159115341	ж/о 10, Ведомость №15
Продолжение таблицы 24
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
13	Начислены страховые взносы в Белгосстрах 0,6%	26	7620	41049016	ж/о 10, Ведомость №15
14	Произведены отчисления по проф. Пенсионному страхованию	26	6921	19421	ж/о 10, Ведомость №15
15	Списаны расходы будущих периодов	26	97	51538108	ж/о 10, Ведомость №15
16	Списаны затраты по аренде	26	7610	1674401	ж/о 10, Ведомость №15
17	На стоимость акцептованных счетов за выполнения работ	26	60	3938909891	ж/о 10, Ведомость №15
18	На стоимость работ оказанных вспомогательными цехами	26	23	613850640	ж/о 10, Ведомость №15, Свод 23
19	Ошибочно в отчётном месяце списаны затраты по текущему ремонту основного производства	26	20	-98144427	ж/о 10, Ведомость №15
20	Списаны отклонения на стоимость материалов	26	16	4817380	ж/о 10, Ведомость №15
23	Закрытие 26 счета	9050	26	15304770661	ж/о 10/1

Примечание – Источник: [собственная разработка]

 

Брак в производстве и потери от простоев относятся к числу непроизводительных расходов и потерь, поэтому они не планируются.

Потери от брака учитываются на счете 28 «Брак в производстве». К ним относятся:

- себестоимость окончательно забракованной продукции, полуфабрикатов, работ за вычетом удержаний и возмещений;

- стоимость материалов для исправления брака;

- оплата труда за исправление брака и все отчисления в бюджет по начисленной заработной плате.

По характеру дефектов изготовленной продукции различается брак неисправимый (окончательный), исправление которого экономически не выгодно или технически невозможно, и исправимый, когда дефекты можно устранить и использовать готовое изделие по прямому назначению. Брак может быть выявлен у изготовителя до отгрузки продукции покупателям и у покупателя продукции (брак внутренний и внешний).

Каждый случай брака оформляется актом о браке Приложение Ю с указанием: наименования изделия, характера брака, операции, на которой возник брак, причины и виновника брака, количества забракованных деталей или изделий и затрат, связанных с браком.

Затраты окончательного брака определяются по фактической себестоимости забракованных изделий. Себестоимость исправимого брака включает только затраты на его исправление.

По дебету счета 28 собираются затраты по браку, т.е. фактическая себестоимость окончательного брака (дебет 28 и кредит 20), фактические затраты по исправлению брака (дебет 28 и кредит 10, 70, 69 и др. счета).

В себестоимости продукции потери от брака отражаются отдельной статьей «Потери от брака».

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным цехам, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Потери от брака включаются в себестоимость только тех видов продукции, работ, услуг, по которым обнаружен брак. На основании актов о браке составляется отчет о себестоимости брака в отчетном месяце, где указывается цех, вид брака, виновник брака, номера деталей, узлов, количество забракованных изделий, стоимость сырья и материалов в себестоимости забракованной продукции, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, общепроизводственные расходы, возмещение потерь (по цене возможного использования, удержаний с виновных лиц, возмещение поставщиками) и определяются окончательные потери от брака, которые списываются на счет 20 «Основное производство». Счет 28 «Брак в производстве» сальдо на конец месяца не имеет.

 

Таблица 25 - Информация об операциях, отражаемых по счету 28 бухгалтерского учета по ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Дт	Кт
1	Списаны потери от брака	20	28	12455087	ж/о 10
2	Удержана заработная плата с виновоного лица за брак	70	28	3991822	ж/о 10/1
3	Списана фактическая себестоимость неисправного брака	28	20	16446909	ж/о 10/1

Примечание – Источник: [собственная разработка]

 

Таким образом, бесполуфабрикатный вариант учёта является удобным на предприятии ОАО «МЭТЗ ИМ.В.И.КОЗЛОВА», так как он значительно сокращает объем учётных работ и снижает их трудоемкость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Во время прохождения практики мне были созданы необходимые и достаточные условия для обеспечения практической готовности к выполнению профессиональных обязанностей. На практике мною были изучены все виды производственно-хозяйственной деятельности, имеющиеся на предприятии. Основными экономическими показателями, характеризующими деятельность ОАО «МЭТЗ ИМ. В.И. КОЗЛОВА», являются прибыль, себестоимость, объем услуг и реализации в действующих ценах.

За время прохождения производственной практики на ОАО «МЭТЗ ИМ. В.И. КОЗЛОВА» я:

1.ознакомилась с учетной политикой организации, постановкой бухгалтерского учета и инструктивными документами по учету в бухгалтерии, правилами внутреннего трудового распорядка;

2. приобрела практические навыки по учету затрат на производства, калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг;

3.приобрела практические навыки по заполнению отчетности организации;