Отчет по практике в ООО «Бисквит-Т»

Бухгалтерский документооборот  в ООО «Бисквит-Т» в целом поставлен чётко.

Глава 4. Учет денежных средств в ООО «Бисквит-Т»

Предприятие ООО «Бисквит-Т» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2010 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. ООО «Бисквит-Т» осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Размер Уставного капитала равен 10 000 рублей.

На предприятии ООО «Бисквит-Т» можно сделать заказ в электронной версии прайс-листа и отправить его по факсу или электронной почте. Заказ оформляется в письменном виде. Заявка считается действительной при наличии: Юридического наименования и платежных реквизитов заказчика; Ф.И.О. персоны для контактов; почтового адреса; номеров телефонов (с кодом города); данных о способе оплаты заказа и желательной дате вывоза. После обработки заказа товар резервируются, и покупателям выставляется счет на их оплату, который действителен в течение 5-ти банковских дней. По истечении этого срока товар может быть возвращен в продажу. В связи с этим ООО «Бисквит-Т» рекомендует подтвердить оплату копией платежного поручения по факсу или сообщением по e-mail или телефону. Товар отпускаются после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации.

4.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ООО «Бисквит-Т» имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «0 порядке ведения кассовых операций в РФ». Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ООО «Бисквит-Т» установленный лимит банком равен 10 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в  дни выплаты заработной платы  в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ООО «Бисквит-Т» сдает в банк.

Наличные деньги поступают в  кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка  от продаж); от подотчетных лиц (возврат  неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников  организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного  капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Бисквит-Т» оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Оператор выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств  из кассы ООО «Бисквит-Т» оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Журнал регистрации построен таким  образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денежных средств предприятия ООО «Бисквит-Т», присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга на предприятие ООО «Бисквит-Т» ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц «_» и проставляются подпись руководителя предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и руководителя. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено  на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности  наличных денег на предприятии ООО  «Бисквит-Т» соблюдены:

1. Помещение кассы изолированно, во время совершения операции  двери кассы закрыты

2. В помещение кассы доступ  посторонних лиц запрещен

3. Наличные деньги должны хранятся  в специальных сейфах, ключи от  которых имеются у директора.

4. Помещения кассы ежедневно  опечатываются кассиром

5. Не допускается хранение в  кассе наличных денег, не принадлежащих  организации.

6. При транспортировке денег  кассир обеспечен транспортом  и охраной.

7. В случае недееспособности  кассира приказом руководителя  назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается  полная материальная ответственность.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ООО «Бисквит-Т» 5 лет.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с  неправильным их хранением ущерб  предприятию. Инвентаризация кассы  проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении  методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе. Инвентаризация на предприятии ООО «Бисквит-Т» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ООО «Бисквит-Т» запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

4.2. Порядок  осуществления и бухгалтерский  учет безналичных форм расчетов

На расчетном счете предприятия  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ООО «Бисквит-Т» производятся почти все платежи предприятия: - оплата поставщикам за продукцию; - погашение задолженности бюджету, соцстраху; - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Бисквит-Т» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Бисквит-Т» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 7 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам, принятым от предприятий в печатной форме - 12 рублей за один расчетный документ. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Бисквит-Т» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение  предприятия обслуживающему его  банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого  предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в  банк подаются на бланке установленной  формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки  в расчет не принимается). Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерии предприятия задолженность списывается. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Бисквит-Т» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту  счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный  счет" (1С- "Бухгалтерия"). Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета ООО «Бисквит-Т». Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет" (1С-"Бухгалтерия"). Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Как в журнале- ордере и так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет бухгалтеру (аутсорсинг группе) ООО «Бисквит-Т».

4.3. Составление  бухгалтерской отчетности

Отчетным годом является календарный  год с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно приказу Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н « О формах бухгалтерской отчетности организации» при составлении отчетности следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1. Федеральным законом от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете».

2. ПБУ 4/99 от 6.07.99г. № 43н «Бухгалтерская отчетность организации».

3. Планом счетов бухгалтерского  учета финансово – хозяйственной  деятельности организации и Инструкцией  по его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.

4. Методическими рекомендациями  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  - приказ Минфина РФ от 28.06.2000г.№  60н

5. Иными положениями по бухгалтерскому  учету и отдельными рекомендациями  и указаниями Минфина России.

Представляется в течение года ежеквартальная бухгалтерская отчетность ООО «Бисквит-Т», которая состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Основные требования, предъявляемые  к отчетности:

1. Достоверность — информация  должна отражать реальные хозяйственные  операции, которые легко можно  проверить.

2. Полнота — информация должна  содержать все необходимые данные  для заинтересованных лиц и  включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

3. Нейтральность — отчетность  не должна отражать интересы  каких-либо лиц.