Отчет по практике в ООО «Бункеровочная компания ТрансОйлБункер»

52/1 – "Валютные счета внутри страны";

 52/2 – "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет ведется  по каждому валютному счету, открытому  в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.

Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР.

Обменный курс иностранных  валют публикуется в периодических  изданиях, проставляется в банковских выписках из валютного счета[8].

Если предприятия приобретают иностранную валюту в коммерческих банках или на биржах по курсу, отличному от курса ЦБР, то разница относится в учете в дебет счета 81 "Использование прибыли". Этот счет контрпассивный, регулирующий, контрарный. Остаток показывается в 4 разделе пассива баланса, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 15.

Пересчет иностранной  валюты должен осуществляться на дату совершения операций. Колебания валютного  курса по отношению к рублю  обусловливают получение курсовых разниц. Предприятия могут применять 2 варианта отражения в учете курсовых разниц:

- вести учет курсовых  разниц на счете 80 “Прибыль  и убытки” – активно-пассивный, финансово-результативный. Дебетовый остаток в активе не включается ни в один раздел. Кредитовый остаток показывает прибыль, показывается в пассиве в 1 разделе, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 15. Если предприятие отражает курсовые разницы на счете 80, то для их учета должен быть выделен отдельный аналитический счет;

- курсовые разницы  могут отражаться в учете в течение года на счете 83 “Доходы будущих периодов", на субсчете 4 “Курсовые разницы". Этот счет – активно-пассивный, преимущественно пассивный, основной. Остаток показывается:

-  дебетовый – во 2 разделе актива баланса по статье "Прочие активы";

- кредитовый – в 6 разделе пассива баланса, обороты по кредиту показываются в журнале-ордере № 15.

Учтенные в течение  года курсовые разницы списываются  со счета 83/4 на счет 80.

В бухгалтерском учете при возрастании  курса иностранной валюты по отношению  к рублю производится запись при организации учета по 1 варианту:

Д 52 "Валютный счет";

К 80 "Прибыли и убытки".

При ведении учета  по 2 варианту:

Д 52 "Валютный счет";

К 83/4 "Курсовые разницы".

При снижении курса иностранных  валют составляются проводки:

по 1 варианту:     Д 80 "Прибыли и убытки";

К 52 "Валютный счет";

          по 2 варианту:    Д 83/4 "Курсовые разницы";

К 52 "Валютный счет".

По окончании года, если учет курсовых разниц велся по 2 варианту, сальдо счета 83/4 "Курсовые разницы" подлежит списанию на финансовый результат:

если отрицательные  курсовые разницы превышали положительные  курсовые разницы, то сальдо дебетовое:

Д 80 "Прибыли и убытки";

К 83/4 "Курсовые разницы";

если положительные  курсовые разницы преобладали над  отрицательными, то сальдо кредитовое:

Д 83/4 "Курсовые разницы";

К 80 "Прибыли и убытки".

Порядок отражения в  учете курсовых разниц должен быть обоснован в учетной политике предприятия.

Предприятия обязаны  часть валютной выручки продавать  государству. В настоящее время  установлена продажа 50 % выручки. Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки, к счету 52 "Валютный счет" открываются аналитические счета:

текущий валютный счет;

транзитный валютный счет.

При поступлении валютной выручки она отражается в полной сумме на аналитическом счете – транзитный счет. Для отражения операций по продаже выручки применяется счет 57 "Переводы в пути", счет активный, основной, денежный. Остаток показывается во 2 разделе актива, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 3.

На текущий валютный счет зачисляется лишь 50 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.

2.4. Прочие денежные средства

К ним относятся:

- остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами;

- остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом;

- остатки наличных денежных средств в кассе предприятия;

- денежные документы; денежные средства в пути;

-дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.);

- задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям;

 -кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.);

- задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных  учреждений; 
         - задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).

Таблица 2 - Анализ движения денежных средств.

Наименование показателя	2012 год	2011 год
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
А	1	3
Остаток денежных средств на начало периода	19	39
Движение денежных средств по текущей  деятельности: Средства, полученные от покупателей, заказчиков	3 626 937	2 546 233
Прочие доходы	1 956 042	417 854
Итого приток	5 582 979	2 964 087
Денежные средства, направленные:	- 3 987 584	- 2 769 178
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	-3 835 155	-2 709 394
на оплату труда	-13 809	- 4 870
на выплату дивидендов, процентов	-19 561	-7 651
прочие расходы	-119 059	-47 263
Чистые денежные средства от текущей  деятельности	1 595 395	194 9г09
Движение денежных средств по финансовой деятельности: Поступления от эмиссии акций или  иных долевых бумаг	–	–
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	2 855 682	1 505 785
Прочие поступления	2 916 763	646 596
Итого по притоку	5 772 445	2 152 381
Погашение займов и кредитов	-2 739 757	- 1 431 916
Прочие платежи	- 4 601 412	- 916 113
Итого по оттоку	-7 341 169	- 2 348 029
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	26 671	-739
Остаток денежных средств на конец  отчетного периода	27 332	19

 

Под текущей деятельностью понимают основную уставную деятельность организации, связанную с получением дохода. Приток средств в рамках текущей деятельности связан со средствами, полученными от покупателей и заказчиков, отток – с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату дивидендов, процентов, отчислений по налогам и сборам и т.д.

По данным таблицы 3 можно сделать  следующие выводы.

Отток денежных средств в результате текущей деятельности составил 3 987 574 тыс. руб. При этом сумма поступлений в рамках рассматриваемого вида деятельности 5 582 979 тыс. руб., из них 65 % составляет выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг,  прочие поступления носят случайный разовый характер и составили 35 %.

Суммы оттока денежных средств  в анализируемом периоде были связаны с перечислением средств  поставщикам 3 835 155 тыс. руб. (96%), оплатой труда 13 809 тыс. руб. (0,35 %), перечисления процентов и девидентов 19 561 тыс. руб. (0,5 %), прочие расходы 119 059 тыс. руб. (3,15 %).

Совокупное увеличение денежных средств за период составило 27 313 тыс.руб. Результатом основной деятельности организации является отток денежных средств, а их прирост обеспечивается за счет текущей и финансовой деятельности.

2.5. Учет расчетов

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку и др [5].

Расчеты бывают двух видов: наличные и безналичные. В законодательном порядке денежные средства должны храниться в банке.

Безналичные расчеты, которые занимают основное место в платежном обороте, осуществляются на основе следующих правил:

- Деньги хранятся в банке, а банк осуществляет все расчеты по всем платежам по распоряжению владельца счета.

-  Все платежи списываются в определенном порядке очередности.

-  Формы расчетов определяются договором заранее.

Претензии к порядку расчетов подаются в обслуживающий банк. Подача жалобы не приостанавливает операцию по оплате.

Основные формы расчетов:

Наличные расчеты осуществляются с помощью наличных денег, а также кредитных и дебитных карточек. Использование дебитных и кредитных карточек в развитых странах позволяет ограничить хождение наличных денег.

Безналичные расчеты:

Платежные поручения. Это бланк о перечислении определенной суммы денег со своего счета на счет другого хозяйственного субъекта. Поручение выписывается хозяином счета, действует в течение 19 дней, но банк примет платежное поручение в том случае, если на счете есть деньги. Платежные поручения бывают срочные, досрочные, отсроченные.

Платежное требование-поручение. Это расчетный документ, содержащий требования продавца к покупателю оплатить на основании отправленных документов стоимость поставленного товара, работ, услуг.

Инкассо. Это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает расчетные документы и производит расчеты от имени клиента. Банк  сам проверяет количество, качество продукции и правильность документов и производит оплату. Эта операция хороша тем, что банк защищает интересы клиента.

Аккредитив. В тех случаях, когда предприятие не доверяет или мало знает своих партнеров, используется аккредитив. Это денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца. Обязательство - оплатить счета поставщика.

Расчет чеками. Чековые книжки используются достаточно широко в различных организациях. Клиент банка, имея деньги на расчетном счете, получает чековую книжку (а потом и чековую карточку с данными предприятия). Чеки выдаются на определенную сумму.

2.6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, которым  выданы из кассы наличные денежные средства с условием представления отчета об их использовании. Руководителем организации утверждается перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет[12].

Под служебной командировкой  понимается поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

К представительским  расходам относят расходы на официальный  прием или обслуживание представителей других организаций участвующих  в переговорах, в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иной руководящей структуры, независимо от места организации данных мероприятий.

Выдача наличных средств  под отчет производится при условии  полного отчета подотчетного лица по ранее предоставленному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Денежные средства, полученные под отчет, должны быть израсходованы только на установленные цели.