Отчет по практике в ООО «Внешторгэкспорт»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Анализ финансового  состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой  бухгалтерской отчетности, в первую очередь по данным баланса и отчета о прибылях и убытках.

На рис. 1 приведена  краткая последовательность анализа.

Рис. 1. Последовательность анализа по данным бухгалтерской отчетности

 

2.1. Имущественный анализ

 

Проведем анализ статей баланса на основании бухгалтерской отчетности за 2005-2007гг. Бухгалтерская отчетность ООО «Внешторгэкспорт» представлена в Приложении 1.

Основной целью финансового анализа бухгалтерского баланса является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности.

 При этом аналитика  и управляющего (менеджера) может  интересовать как текущее финансовое  состояние предприятия, так и  его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Результаты финансового анализа способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии интересующих объектов. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят и от задач конкретных пользователей финансового анализа.

Анализ проводится по балансу с помощью одного из нескольких способов:

— анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

— строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

— производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Для проведения общей оценки динамики финансового состояния и структуры  баланса необходимо воспользоваться  группировкой статей актива по признаку ликвидности. Результаты группировки представлены в таблицах 1-3.

Таблица 1

Анализ статей актива баланса за 2005г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество предприятия  (валюта баланса)	300	21250	23305	2055	110	100	100
2. Иммобилизованный (активный) основной капитал	190	18000	18300	300,0	101,7	84,7	78,5
3.  Мобильный (оборотный  капитал)	290	3250	5005	1755,0	154,0	15,3	21,5
а) запасы	210	1113	2584	1471,0	232,2	5,2	11,1
б) дебит. задолженность	240	996	1307	311,0	131,22	4,0	5,13
в) денежные средства	260	187	94	-93,0	50,3	0,9	0,4

 

На основе данных, представленных в таблице 1, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период стоимость  имущества увеличилась на 2055 тыс. руб, что составляет 110%, темп прироста 10%, при этом уд. вес оборотных  активов увеличился на 6,2%, соответственно уменьшился уд. вес внеоборотных активов, при этом почти в 2,5 раза по сравнению с прошлым периодом увеличились запасы.

Таблица 2

Анализ статей актива баланса за 2006г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество предприятия  (валюта баланса)	300	23305	24917	1612	107	100	100
2. Иммобилизованный (активный) основной капитал	190	18300	18500	200,0	101,1	78,5	74,2
3.  Мобильный (оборотный капитал)	290	5005	6417	1412,0	128,2	21,5	25,8
а) запасы	210	2584	3906	1322,0	151,2	11,1	15,7
б) дебит. задолженность	240	1307	1005	-302,00	76,89	5,61	4,03
в) денежные средства	260	94	115	21,0	122,3	0,4	0,5

 

На основе данных, представленных в таблице 2, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период стоимость  имущества увеличилась на 1612 тыс. руб., что составляет 107%, темп прироста 7%, при этом уд. вес оборотных активов  увеличился на 4,3%, соответственно уменьшился уд. вес внеоборотных активов, при этом 1,5 раза по сравнению с прошлым периодом увеличились запасы.

Таблица 3

Анализ статей актива баланса за 2007г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Имущество предприятия  (валюта баланса)	300	24917	25494	577	102	100	100
2. Иммобилизованный (активный) основной капитал	190	18500	18804	304,0	101,6	74,2	73,8
3.  Мобильный (оборотный капитал)	290	6417	6691	274,0	104,3	25,8	26,2
а) запасы	210	3906	4013	107,0	102,7	15,7	15,7
б) дебит. задолженность	240	1005	1146	141,00	114,03	4,03	4,50
в) денежные средства	260	115	130	15,0	113,0	0,5	0,5

 

На основе данных, представленных в таблице 3, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период стоимость  имущества увеличилась на 577 тыс. руб., что составляет 102%, темп прироста 2%, при этом уд. вес оборотных  активов увеличился на 0,4%, соответственно уменьшился уд. вес внеоборотных активов, по сравнению с прошлым периодом на 7% увеличились запасы и на 14% дебиторская задолженность. Увеличился итог баланса в большей степени за счет дебиторской задолженности.

Для проведения общей  оценки динамики финансового состояния и структуры баланса необходимо воспользоваться группировкой статей пассива. Результаты группировки представлены в таблицах 4-6.

Таблица 4

Анализ статей пассива  баланса за 2005 г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Источники баланса	700	21250	23305	2055	109,7	100,0	100,0
2. Собственный капитал	490+640+650	2940	3018	78	102,7	13,8	13,0
3.  Заемные средства	590+690-640-650	18310	20287	1977	-	86,2	87,0

 

Таблица 5

Анализ статей пассива  баланса за 2006 г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Источники баланса	700	23305	24917	1612	106,9	100,0	100,0
2. Собственный капитал	490+640+650	3018	3195	177	105,9	13,0	12,8
3.  Заемные средства	590+690-640-650	20287	21722	1435	-	87,0	87,2

 

Таблица 6

Анализ статей пассива  баланса за 2007 г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	горизонтальный анализ		вертикальный анализ
				абс. откл.	в %	на начало года,  %	на конец года,  %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Источники баланса	700	24917	25495	578	102,3	100,0	100,0
2. Собственный капитал	490+640+650	3195	3305	110	103,4	12,8	13,0
3.  Заемные средства	590+960-640-650	21722	22190	468	-	87,2	87,0

На основе данных, представленных в таблицах, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период практически  изменилась структура источников имущества  предприятия.

Анализ непосредственно  по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. большое количество расчетных показателей не позволяет  выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Проведем анализ финансовых показателей по группам коэффициентов  на основании Бухгалтерской отчетности.

 

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Платежеспособность предприятия  оценивается системой показателей, характеризующих его способность расплатиться по своим краткосрочным  обязательствам своими оборотными активами, в зависимости от ликвидности   последних.

Термин «ликвидность»  означает возможность активов предприятия  превращаться в денежную форму без потери своей  текущей стоимости в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры.

Степень ликвидности  определяется продолжительностью периода, в течение которого возможно это  превращение.