Отчет по практике в ООО «Водная техника»

Кассовая книга (ф. №КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц…" и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они  служат отчетом кассира. Подчистки  и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся 5 раз после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

2.3 Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1. "Касса организации";

2. "0перационная касса";

3. " Денежные документы";

4. "Касса в иностранной валюте" и др.

По своему характеру  операции похожи, так как связаны  с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при  наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние  получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.

На каждом из субсчетов  может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".

Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. №КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в  журнале-ордере №1 (см. табл. 1). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1 (см. табл. 2).

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

 

Таблица 1

Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение) за январь 2011 г.

Субсчет 1 «Касса организации»

№ п/п

Дата (или за какое  число)

51 Расчетные счета

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

57 Переводы в пути

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

91 Прочие доходы и расходы

Итого

 

Субсчет 3 «Денежные документы»

№ п/п	Дата (или за какое  число)	51 Расчетные счета	76 Расчеты с разными  дебит. и кредиторами	57 Переводы в пути	70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	71 Расчеты с подотчет ными лицами	91 Прочие доходы и  расходы	Итого
1	01-03				-		600
2	01-06	-	-	-	-	-	600
Итого		-	-			-	600	600

 

Таблица 2

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение) за январь 2011 г.

Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб.

№п/п	Дата (или за какое  число)	51 «Расчетные счета»	73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» (предоставленным  займам)	76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»	Итого
1 2	01-03 01-06	64800 86480	2000		64800 88480
Итого		151 280	2000	-	153 280

 

Субсчет 3 «Денежные документы» Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца -945 руб.

№п/п	Дата (или за какое  число)	51 «Расчетные счета»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Итого
1 2	01-03 01-06	—	-	1200	1200
Итого		-	-	1200	1200

 

К денежным документам относятся  путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы  к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются  на забалансовом счете 006 "Бланки строгой  отчетности".

Ревизия кассы. Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный в связи  с неправильным их хранением ущерб  организации. Руководитель организации  обязан после издания приказа  о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе  производится в сроки, установленные  приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными кассовыми ордерами, в  остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств.

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных  инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли  и убытки".

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской  записью:

1. Д-т сч. 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей"  К-т сч. 50 "Касса".

2. Д-т сч. 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров  с иностранными партнерами у организации  может возникнуть необходимость  в использовании наличной иностранной  валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

Учет наличности в  кассе в иностранной валюте. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет “Наличность в кассе в иностранной валюте”. Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах.

Для валютной кассы открывается  отдельная кассовая книга. При большом  объеме валютных операций возможно ведение  отдельной машинограммы или других учетных регистров.

При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские  записи:

Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса  в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет";

при ее выдаче под отчет -

Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам"

К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса  в иностранной валюте". В любом  случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях.

 

 

Таблица 3

Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса"

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
С	Остаток наличной валюты на начало месяца	Выдана наличными заработная плата, премии
			70
51	Поступили наличные с  расчетного счета организации	Погашены займы наличными	66,67
		Выдана наличными депонированная заработная плата	76
66, 67	Получен заем наличными  Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами
		Выдано наличными по исполнительным листам	76
71-	Погашена наличными  задолженность по недостачам, растратам, хищениям
73	Оплачено наличными  за реализованную продукцию, оказанные  услуги, материальные ценности, основные средства	Выдано под отчет  на хозяйственные нужды и командировочные  расходы	71
		Выданы наличными дивиденды	75-2
62-1,2,	Погашена дебиторская  задолженность.	Выданы дотации и  единовременные пособия по случаю рождения ребенка и т.п	69
76	Возникла кредиторская задолженность при выдаче наличных 76 - авансом
		Сдан сверхлимитный  остаток свободных денежных средств кассы	51
90-1	Оприходована сумма  излишков, выявленных по инвентаризации (ревизии) кассы
		Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94
91-1	Внесено наличными в  погашение задолженности сотрудников  за реализованную им продукцию, в погашение займов и т.п.	Сдана выручка инкассаторам	57
73	Внесено учредителями в  погашение задолженности по вкладам  в уставный капитал
75-1	Оприходованы безвозмездные  поступления (пожертвования)