Отчет по практике в ООО "Наяда-Нева"

– Д 62 К (90.1)91.1 – отражается выручка от продажи материалов;

– Д 60(76) К 62 –  отражен зачет взаимных требований;

– Д 68 К 19 – предъявлен к вычету НДС по принятым к учету ОС;

Возможно получение основного  средства в качестве вклада в уставный капитал, при этом стоимость объекта  согласовывается сторонами. На балансе  отражается по договорной оценке. В  бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

– Д 75 К 80 – сформирована задолженность по вкладу в уставный капитал;

– Д 08 К 75 – погашена задолженность учредителем в момент передачи основного средства;

– Д 19 К 83 –  отражен восстановленный НДС; ( откуда восстановленный? эту проводку наверное лучше убрать… или дописать про НДС в начале)

– Д 01 К 08 – объект введен в эксплуатацию.

Часто организации берут  основные средства по договору аренды. До момента перехода права собственности  арендатор учитывает стоимость  основного средства за балансом. Для  этого используется забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства". Учет по данному счету ведется без двойной записи. На анализируемом предприятие основные средства часто берутся в аренду. Это связанно с тем, что некоторые основные средства, используемые при строительстве целесообразнее брать в аренду, чем покупать.

Возможно также выявление  новых основных средств при инвентаризации. Необходимо сделать следующие проводки:

– Д 01 К 91 – принятие объекта  на баланс ( по рыночной стоимости);

– Д 91 К 02 – отражение амортизации на момент обнаружения излишка.

Одним из способов получения  объектов основных средств является капитальное строительство. Капитальное  строительство может осуществляться подрядным способом. В этом случае затраты застройщика отражаются проводкой: Д 08 "Вложения во внеоборотные активы", 19 "НДС по приобретенным  ценностям" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Если капитальное  строительство ведется хозяйственным  способом все затраты осуществляются следующим способом: Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" К 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств" и т.д.

На исследуемом предприятии  затраты, связанные с возведением  объектов строительства, вводом в эксплуатацию или сдачей инвестору, собираются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы в разрезе каждого объекта", формируя в дальнейшем инвентарную  стоимость.

На анализируемом предприятии, согласно учетной политике, начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта по решению руководителя на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

При выбытии объекта основного  средства специальная комиссия осматривает  объект и устанавливает возможность  или невозможность дальнейшей эксплуатации, реальный износ и остаточную стоимость. При ликвидации объекта ранее  окончания срока полезного использования, устанавливаются причины и виновники, ликвидационная стоимость по цене возможной  реализации. По результатам осмотра  составляют акт о списании основного  средства, во всех остальных случаях  составляется акт приема-передачи.

Акт о списании основного  средства составляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами  комиссии и утверждается руководителем  организации. Затем акт передают в бухгалтерию, где на его основании  делают запись в инвентарной карточке. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица. Все детали, узлы и агрегаты после демонтажа, пригодные для  использования приходуются по накладным.

Объекты основных средств  выбывают по следующим причинам:

– Продажа объекта основных средств;

– Списание в случае морального или физического износа;

– Передача объекта в  качестве вклада в уставный капитал;

– Передача объекта основного  средства безвозмездно;

– Списание объекта в  связи с передачей его в  аренду с правом выкупа;

– Списание объекта основного  средства как недостающего в результате проведения инвентаризации.

Продажу объекта основного  средства можно рассмотреть на примере  продажи основного средства организацией ЗАО "Волгожилстрой". ( замени на Наяду). Организация решила продать титульное сооружение, в связи с сокращением объемов строительства. Сооружение находилось на балансе организации с 1991 года. Первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету 150 000 рублей, срок полезного использования 30 лет, сумма начисленной амортизации 90 500 рублей. Реализация основного средства осуществляется по договору купли-продажи. Продажная цена объекта составила 42 000 рублей, в том числе НДС – 7 560 рублей. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

– Д 62 К 91 – начислена выручка от реализации объекта основных средств – 42 000 рублей;

– Д 91 К68 –  начислен НДС по проданному объекту  основных средств – 7 560 рублей;

-Д 01 /Выбытие  К01 – списана первоначальная  стоимость объекта ОС – 150 000

– Д 02 К 01/Выбытие- списывается сумма начисленной амортизации – 90 500 рублей;

– Д 91 К 01/Выбытие- списывается остаточная стоимость – 59 500 рублей;

– Д 99 К 91 – выявлен финансовый результат от реализации основного средства – 25 060 рублей.

25060= 42 000 – 7560 – 59500

(Получился убыток – поэтому по дебету должен 99 счет быть!)

Таким образом, в результате реализации основного средства организация  получила убыток в размере 25 060 рублей.

Возможно списание основного  средства вследствие износа объекта. Убытки от списания в бухгалтерском учете  уменьшают финансовый результат, а  в налоговом учете в полном размере уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если основное средство вносится в качестве вклада в уставный капитал, то оно является долгосрочной инвестицией. Финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости. Стоимость активов может  определятся двумя способами:

1. Исходя из цены, по  которой в сравнимых обстоятельствах  организация определяет стоимость  аналогичного актива;

2. Исходя из стоимости по которой в сравнимых обстоятельствах организация приобретает аналогичные финансовые вложения.

В этом случае, списание объекта  происходит также как было описано выше.

2. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

Основные аспекты, связанные  с оплатой труда на исследуемом  предприятии изложены в коллективном договоре.

Коллективный договор  – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и  заключаемый работниками и работодателем  в лице их представителей.

Содержание и структура  коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор  могут включаться взаимные обязательства  работников и работодателя по следующим  вопросам:

– Формы, системы и размеры оплаты труда;

– Выплата пособий, компенсаций;

– Механизм регулирования  оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

– Занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

– Рабочее время и время  отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

– Улучшение условий и  охраны труда работников, в том  числе женщин и молодежи;

– Соблюдение интересов  работников при приватизации организации, ведомственного жилья;

– Экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

– Гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

– Оздоровление и отдых  работников и членов их семей;

– Контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

– Отказ от забастовок при  выполнении соответствующих условий  коллективного договора;

– Другие вопросы, определенные сторонами.

В коллективном договоре с  учетом финансово-экономического положения  работодателя могут устанавливаться  льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные  по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В коллективный договор включаются нормативные положения, если в законах  и иных нормативных правовых актах  содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в  коллективном договоре.

Коллективный договор  заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня  подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором.

Каждому работнику и служащему  организации представляется возможность зарабатывать средства на жизнь в соответствии с его квалификацией, сложностью выполняемой работы, количеством и качеством затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производится с учетом единого тарифно-квалификационного  справочника профессий рабочих, единого квалификационного справочника  должностей руководителей, специалистов, служащих. Минимальная заработная плата  работника, отработавшего норму  рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

На исследуемом предприятии  действует повременно-премиальная  и сдельно-премиальная системы  оплаты труда. Повременно-премиальная  система оплаты труда устанавливается  для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, рабочих  строительно-монтажного управления, столовой, базы отдыха, сторожей. Размеры тарифных ставок устанавливаются приказом по предприятию, должностные оклады устанавливаются  штатным расписанием. Сдельно-премиальная  система оплаты труда установлена  для рабочих, руководителей, специалистов и служащих СМУ, Представительства в г. Энгельсе. Сдельные расценки установлены в положении об оплате труда.

На предприятиях разработкой  и расчетом всех необходимых показателей  в сфере труда и заработной платы, в том числе количества и состава работающих, занимается отдел труда и заработной платы. Отдел кадров ведает приемом на работу и увольнением, перемещением по службе. Документы по кадровому составу  могут быть представлены в виде приказов, распоряжений, распорядительных записок, указаний за подписью руководителя организации.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях  учета использования рабочего времени, в годовых табельных карточках  и т.п. Табели открываются или  по организации в целом, или по ее структурным подразделениям и  категориям работающих. При этом следует иметь в виду, что табели применяют для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду.

Табель составляется табельщиком, или мастером, или лицом, на это  уполномоченным, в одном экземпляре и передается в расчетный отдел  бухгалтерии два раза в месяц  – для расчета заработной платы  за первую и вторую половины месяца.

Строительные организации  имеют ряд особенностей с оплатой  труда. На каждый строящийся объект выдается наряд на выполнение работ. Данный наряд  определяет виды работ, сроки выполнения этих работ, расценки и сумму заработной платы за выполненное количество работ. Данный наряд составляется прорабом данного объекта и утверждается руководителем. Затем по окончании  периода и выполнении работ подводится итог и осуществляется распределение  заработной платы, по рабочим данной бригады.

Персоналу предприятия кроме  заработной платы выплачивают доплаты  и надбавки компенсационного и стимулирующего характера. Они обычно связаны с  особыми условиями труда, отклоняющимися от нормальных, или с характером выполняемой работы (сезонность, отдаленность, неопределенность и многосменность работы).

Лицевой счет рекомендуется  применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками  о заработной плате, является расчетная  ведомость. Это регистр аналитического учета, составляемый в разрезе каждого  табельного номера, по цехам, категориям работников и видам оплат и  удержаний. В исследуемой организации  расчетные ведомости ведутся  по подразделениям. К каждой расчетной  ведомости также прикладывается Свод начислений и удержаний. Свод начислений и удержаний содержит итоги за месяц или год по конкретному  подразделению. Расчетная ведомость  может быть совмещена с платежной  ведомостью.

Выдача заработной платы  производится в установленные в  организации дни месяца. В исследуемой  организации выплата заработной платы осуществляется 15 и 30 числа  каждого месяца. При совпадении для  выплаты с выходным или нерабочим  праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого  дня.

В бухгалтерском учете  делаются следующие проводки:

– Д 20 К 70 – начислена заработная плата работников основного производства (в разрезе каждого строящегося объекта). Это связано с тем, что оплата труда рабочих, занятых на строительстве каждого объекта входит в себестоимость каждого объекта;

– Д 25 К 70 – начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

– Д 26 К 70 – начислена заработная плата администрации организации;

– Д 70 К 51 – перечислена  заработная плата на карточки. В  исследуемой организации заработная плата всех работников перечисляется  на личные карточки работников. Организация  заключила договор с банков на открытие личных карт работников. Каждый работник заключает индивидуальный договор с этим банком на обслуживание;