Отчет по практике в ООО «Мега-Волга»

Выдача наличных денег из кассы ООО «Мега-Волга» производится по расходным кассовым ордерам на основании документа, удостоверяющих личность получателя. Зарплата выдается кассиром на основании платежной ведомости. При выдаче зарплаты по истечении трех дней против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На общую сумму выданных по платежной ведомости денежных средств бухгалтер составляет расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером в одном экземпляре (подчистки, помарки и исправления не допускаются) и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов и передаются кассиру для исполнения. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью; заполняют обязательные реквизиты, указывают корреспондирующий счет, основание (выручка, получено в банке, оплата за товар, возврат подотчетной суммы и т.п.). Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Все приходные и расходные кассовые ордера после их исполнения подписываются кассиром и погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

В конце рабочего дня каждый кассир - операционист сдает полученную выручку старшему кассиру по приходному кассовому ордеру с приложение к нему копий контрольных лент ККМ. Старший кассир составляет сводный отчет кассира, где подводит итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток на конец дня. У ООО «Мега-Волга» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (приложение 5) Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира» (приложение 6), который передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Учет денежных средств в ООО «Мега-Волга» ведется на активном счете 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации в рублях». Порядок отражения в учете:

Д т50/1  Кт 51  - на суммы, полученные с расчетного счета

Дт50/1   Кт 62 - на суммы, полученные от покупателей

Дт50/1  Кт71   -на сумму возврата неиспользованных подотчетных сумм

Дт50/1  Кт 73/2 - на сумму возмещенного материального ущерба

Дт 50/1 Кт 90/1  - на сумму выручки полученной в кассу

Дт 51   Кт 50/1  - на сумму выручки, зачисленной на расчетный счет

Дт 60   Кт 50/1  - на суммы оплаченные поставщику

Д 69/1 Кт 50/1  - на сумму пособий социального характера

Дт 70 (76/4)   Кт 50/1  - на суммы выплаченной зарплаты (депонентов)

Дт71 Кт 50/1  - на суммы, выданные под отчет

Дт 73   Кт 50/1  - на сумму аренды автомашины

Дт 76/5   Кт 50/1 - на сумму услуг (электроэнергия и др.) На  основании  отчета  кассира  в  программе  «1С:  Бухгалтерия» автоматически формируются журнал-ордер по счету 50/1 журнал-ордер и ведомость по счету 50/1 (приложение 7), оборотно - сальдовая ведомость по счету 50/1 карточка счета 50/1 обороты по счету 50/1 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов.

ООО «Мега-Волга» 1 раз в квартал, а также при смене кассира проводит ревизию денежных средств, находящихся в кассе. Для осуществления ревизии издается приказом руководителя организации, затем назначается комиссия, которая составляет Акт ревизии наличных денежных средств. При выявлении недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. По результатам проверки при выявлении излишков бухгалтерия делает следующие записи

Дт 50/1 Кт 90/1 - оприходован излишек денежных средств в доход организации.

При недостаче: Дт 94 Кт 50/1 - отражена недостача денежных средств в кассе и одновременно Дт 73/2 Кт 94 - отнесение недостачи на виновное лицо.

Дт 50/1 Кт 73/2 - недостача внесена виновным лицом в кассу. Денежные средства ООО «Мега-Волга» хранятся на расчетном счете в банке. Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в банк следующие документы: заявление на открытие счета установленной формы; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства; свидетельство ОГРН; справку о регистрации в налоговых органах, Пенсион-ном и других внебюджетных фондах; справку подтверждающую постановку на налоговый учет; карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи на документах и оттиском печати.

После этого учреждение банка присваивает номер расчетного счета и открывает лицевой счет для учета движения денег, заключает договор на банковское обслуживание.

Денежные расчеты ООО «Мега-Волга» осуществляет либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Движение денежных средств на расчетном счете организация оформляет платежными (банковскими) документами:

  • объявление на взнос наличными - оформляют сдачу наличности в банк. Состоит из трех частей: объявление - остается в банке, квитанция от него с оттиском печати и подписями выдается сдавшему лицу, мемориальный ордер - выдается при выписке банка клиенту;

• денежный чек - в чековой книжке бухгалтер заполняет чек на получение наличных и предоставляет его в банк. После получения денег в чековой книжке остается корешок;

• платежное поручение (приложение 9) - распоряжение организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы со своего расчетного счета на счет поставщика, налогового органа или другой организации.

Расчетные документы составляются на бумажных носителях без помарок и исправлений. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета. Подписывать их может руководитель организации и главный бухгалтер.

По мере совершения операций в согласованные с клиентом сроки, банк выдает владельцу выписку из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций отраженных на счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, проставляет корреспондирующие счета и заносит в компьютер.

Для учета операций по расчетному счету ООО «Мега-Волга» использует активный счет 51 «Расчетные счета». Порядок отражения операций:

Дт51 Кт50/1  -на суммы денежных средств поступивших из кассы

Дт51 Кт 62      - на суммы денежных средств, поступивших от покупателей

Дт 51  Кт 66    - на суммы поступивших краткосрочных кредитов и займов

Дт 51 Кт 75/1 - на суммы вкладов, поступивших от учредителей

Д т51   Кт 76 - на поступившие суммы от дебиторов

Дт 44   Кт 51  - расчетно-кассовое обслуживание, прочие выплаты

Дт 50/1 Кт 51  - средства, полученные в кассу

Дт 60   Кт 51  - на суммы перечисленные поставщикам за товар

Дт 66   Кт 51 - на суммы погашения краткосрочных кредитов и займов

Д т68, 69 Кт 51 - на суммы, перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды

Дт 76/5   Кт 51   - оплата услуг, процентов за кредит

На основе проведенной выписки автоматически формируются бухгалтерские отчеты: журнал-ордер по счету 51 , журнал-ордер и ведомость по счету 51 оборотно - сальдовая ведомость по счету 51 обороты по счету 51 (Приложение 8) Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов.

3.      Учет расчетов

Текущие обязательства представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - имущество, денежные средства, которые другие лица должны данной организации при выполнении долговых обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора. Кредиторская задолженность — часть имущества организации, включающая его долги другим предприятиям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Ее подразделяют на задолженность организаций перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед персоналом, перед поставщиками.

Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги в ООО «Мега-Волга» производят по безналичному расчету и за наличный расчет. Безналичные расчеты регулируются соответствующими договорами купли-продажи и производятся по платежным поручениям (организация производит расчеты с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или оплаты за товар, услуги, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджет и внебюджетные фонды). Наличные расчеты производятся с использованием контрольно-кассовых машин. При покупке товаров за наличный расчет кассир-операционист оформляет оплату товара покупателем кассовым чеком.

Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, выполненные работы, по выданным авансам ООО «Мега-Волга» применяет пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчета 60/1 «Расчеты с поставщиками в рублях (розница)», 60/2 «Расчеты с поставщиками в рублях (опт)». Отражение в бухучете:

Дт 08, 10, 41 Кт 60 - на сумму поступивших в необоротных активов, материалов, товаров

Дт 44   Кт 60 - на сумму транспортных расходов по доставке

Д 19 К 60 - на сумму НДС по поступившим в необоротным активам, товарно-материальным ценностям, с транспортных расходов (при оптовой торговле)

Дт 60   Кт 41  - возврат товара

Дт60   Кт 50/1, 51, 66, 71/1  - оплата поставщику

Дт 68   Кт 19 - НДС к вычету (при оптовой торговле)

Дт 76/2 Кт 60 - на сумму претензии по недостаче, выявленной при приемке материальных ценностей

При наличии кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (3 года), предприятия списывают ее за счет своей прибыли Дт60   Кт 91/1.

Синтетический и аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе контрагентов. На основании накладных введенных в программу «1С: Бухгалтерия» формируются: журналы-ордера по субсчетам 60/1, 60/2 оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам 60/1, 60/2, (приложения, 9 10) карточки субсчетов 60/1, 60/2 по контрагентам обороты по субсчетам 60/1, 60/2 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные товары по принятым к оплате расчетным документам, а также- по полученным авансам и предоплатам ООО «Мега-Волга» применяет активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Расчеты с покупателями в рублях». Отражение в учете:

Дт 62/1 Кт 90/1, 91/1 - на сумму отгруженных товарно-материальных ценностей (безналичный расчет)

Дт 50/1 Кт 90/1 - реализация за наличный расчет Дт 50/1, 51 Кт 62/1 - поступление авансов от покупателей При наличии нереальной для взыскания суммы дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (3 года), предприятия списывают ее на убытки Дт 91/2 Кт 62 и она в течение 5 лет числится на забалансовом чете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Синтетический и аналитический учет по счету 62/1 ведется в разрезе каждого дебитора, что дает возможность контролировать наличие задолженности покупателей, срок оплаты за товар. На основании первичных документов данные заносят в журнал-ордер по счету 62/1 , на основании которых формируют Главную книгу по счету 62/1 .

Для учета расчетов с персоналом по прочим ООО «Мега-Волга» применяет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывает соответствующие субсчета. На этом счете организация отражает расчетные операции: по аренде автомашины, по исполнительным листам, по причиненному ущербу в результате недостач, хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей. Отражение в учете:

Дт 44 Кт 73 - начислено за аренду автомашины Дт 70 Кт 73  - удержано из зарплаты по исполнительному листу Дт 73 Кт 50/1  - оплата за аренду автомашины Дт 73 Кт 51  - оплата по исполнительному листу Дт 94  Кт 10,41, 50/1  - выявлена недостача Дт 73/2 Кт 94 - недостача отнесена на виновное лицо Дт 10, 41, 50/1  Кт 73/2   - внесение недостач материалами, товарами, денежными средствами

Синтетический и аналитический учет ведется по каждому сотруднику в журнале - ордере по счету 73 на основании, которого формируется Главная книга по соответствующим субсчетам счета 73.

4.  Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Мега-Волга» применяет счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» субсчет 1 «Расчеты в рублях».

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации по расходному кассовому ордеру. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются денежные средства под отчет определяются руководителем организации. Выдача средств под отчет производится на командировочные расходы, хозяйственные нужды на срок не более 2 месяцев, руководителю - на срок не более 3 месяцев. Основанием* для выезда в командировку служит приказ руководителя о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение. Подотчетные суммы могут быть также использованы на закупку товарно-материальных ценностей, оплату услуг, закупку хозяйственного инвентаря и т.п.

Дт 71/1  Кт 50/1  - выданы денежные средства под отчет

Не позднее 3-х дней после возвращения из командировки, по мере расходования подотчетных сумм работник сдает, в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов Бухгалтер проверяет его и заносит в программу «1С: Бухгалтерия».