Отчет по практике в ООО «Мега-Волга»

Дт 44 Кт 71/1 - отражение командировочных расходов (суточные, проезд, проживание) на основании    оправдательных документов

Дт 19 Кт 71/1 - на сумму НДС, выделенную в документах на проживание, в билетах почтовых услуг и т.п.

Дт 01   Кт 71/1  - приобретено основное средство

Дт 60 Кт 71/1 - на сумму приобретенных товарно-материальных ценностей или

Дт 08, 10, 41 Кт 71/1    - на сумму приобретенных в необоротных активов, материальных ценностей

Дт19 Кт 71/1    -на сумму НДС по приобретенным в необоротным активам, товарным ценностям

Дт91/2 Кт71/1 - списание подотчетных сумм связанных с формированием расходов операционного характера.

Остаток неиспользованных подотчетных сумм работник сдает в кассу по приходному кассовому ордеру Дт 50/1 Кт 71/1. Перерасход выдается по расходному кассовому ордеру Дт 71/1 Кт 50/1. Неизрасходованные подотчетные суммы могут удерживаться из зарплаты Дт 70   Кт 71/1.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому работнику организации. На основании веденных в программу «1С: Бухгалтерия» авансовых отчетов автоматически формируются: журнал-ордер по счету 71 журнал-ордер и ведомость по счету 71 оборотно - сальдовая ведомость по счету 71 обороты по счету 71 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.

5. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

В настоящее время организации самостоятельны в выборе форм, систем и размеров оплаты труда. Размеры заработной платы работников зависят от финансового положения организации. Условия труда и его оплаты определяются трудовым договором (срочным или бессрочным) в соответствии с Кодексом законов о труде РФ.

Различают основную (плата за проработанное время - оклады, расценки) и дополнительную (плата за неотработанное время - отпускные, пособия по нетрудоспособности и другие выплаты) заработную плату. Наиболее распространенными формами оплаты труда являются повременная (простая повременная, повременно-премиальная, аккордная) и сдельная (прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная).

ООО «Мега-Волга» прием на работу оформляет приказом о приеме работника на работу и заключает с ним трудовой договор и договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В организации при начислении заработной платы используют повременную форму оплаты труда. Основанием для начисления заработной платы являются: трудовой договор, приказ о приеме на работу, личная карточка работника, табель учета использования рабочего времени приказ о предоставлении отпуска и др. документы.

Заработная плата на ООО «Мега-Волга» исчисляется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество часов и умножения полученного результата на фактически оплачиваемое рабочее и нерабочее время. Зарплата начисляется отдельно работникам розничной и оптовой торговли

Обязательные удержания: НДФЛ, штрафы, алименты по постановлению суда и т.п. Начисление НДФЛ производят с совокупного дохода по установленной ставке 13%. При этом налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычетов: 400 руб. - на самого сотрудника; 1 000 руб. - на ребенка. Данные вычеты производятся до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.). Сведения по учету НДФЛ отражаются в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц заводится отдельно на каждого работника. На основании этой карточки бухгалтер может формировать Справку о доходах физического лица формы 2-НДФЛ.

Дт70   Кт 68/3 - начислен НДФЛ

Дт 70  Кт 76 - на суммы, недостач, алиментов, штрафов, удержанных по исполнительным листам

Дт 70 Кт 94 - на суммы недостач, возвращенные работником в установленные сроки

Добровольные удержания: возврат ссуд банков (на строительство жилья, садовых домиков), суммы добровольного возмещения материального ущерба; оплата товаров, купленных в кредит и т.п.

Дт 70 Кт 73 - на суммы предоставленных займов, возмещения материального ущерба, товаров проданных в кредит

Дт 70 Кт 50/1, 51 - при перечислении удержанных сумм по инициативе работника

Выплату зарплаты в ООО «Мега-Волга» производится два раза в месяц 5 и 25 (аванс) числа через кассу организации. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Выплата зарплаты производится под расписку по платежным ведомостям.

Дт 70   Кт 50/1   - выдана заработная плата

Аналитический учет по заработной плате ведется по каждому работнику. В ООО «Мега-Волга» первичные документы по оплате труда подвергаются автоматической обработке, в результате которой получают расчетный листок по каждому работнику и одновременно расчетную ведомость и платежную ведомость По этим же показателям печатается и лицевой счет. Кроме того, автоматически исчисляются и печатаются суммы расчета налогов, и др. Также происходит обобщение показателей в журнале-ордере по счету 70 .журнале-ордере и ведомости по счету 70 оборотно -сальдовой ведомости по счету 70 обороты по счету 70 Главная книга и других документах, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.

6. Учет основных средств и нематериальных активов

             В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н) к основным средствам относятся объекты стоимостью более 40 000руб. за единицу и сроком полезного использования более 12 месяцев. Это здания, сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения и другие объекты.

Бухгалтерский учет основных средств в ООО «Мега-Волга» ведется по их видам и группам в разрезе инвентарных объектов. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумма затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и других налогов). Изменение первоначальной стоимости допускается в случае достройки, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств. В результате переоценки (может проводиться организацией не чаще одного раза в год путем индексации или прямого пересчета) определяется восстановительная стоимость основных средств. Первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом суммы начисленной амортизации определяет остаточную стоимость основных средств.

Поступление объектов основных средств в ООО «Мега-Волга» оформляется Актом о приеме - передачи объекта основных средств на каждый объект в отдельности. На основании акта бухгалтерия открывает Инвентарную карточку учета объекта основных средств и присваивает инвентарный номер.

Для учета основных средств в ООО «Мега-Волга» бухгалтерия применяет активный счет 01 «Основные средства». К нему открывают субсчета: 01/1 «Основные средства»; 01/2 «Выбытие основных средств». Любое поступление основных средств отражается через счет 08 «Вложение

во  в необоротные  активы».   Порядок  отражения   в  учете   поступления основных средств:

Дт 08   Кт 60, 76/5, 71  - поступление основных средств

Дт 19   Кт 60, 76, 71     - на сумму НДС по поступившим основным

средствам (при оптовой торговле)

Дт 01/1  Кт 08 - ввод в эксплуатацию объектов основных средств

Дт 60, 76/5   Кт 51  - оплата объектов основных средств

Д 68т   Кт 19 - зачет НДС (при оптовой торговле)

Основные средства могут поступать в результате вклада в уставный капитал от учредителей

Дт 08   Кт 75/1 ; безвозмездно Дт 08   Кт 98.

Стоимость основных средств в ООО «Мега-Волга» погашается путем начисления амортизации по видам объектов. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования устанавливается организацией по видам и группам объектов основных средств при принятии объекта к учету в соответствии с Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Начисление амортизации отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Годовая сумма амортизации = первоначальная (восстановительная) стоимость * норму амортизации / 100

Норма амортизации (%) = 1 / срок полезного использования (лет) *100%

Начисление износа отражается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, начиная со следующего месяца после месяца введения объекта в эксплуатацию Дт 44   Кт 02.

Если на предприятии образуется резерв предстоящих расходов Дт 44 Кт 96, то отнесение производственных затрат по ремонту основных средств за счет начисленного резерва фиксируется проводкой Дт 96   Кт 76.

Выбытие основных средств происходит в результате продажи, передачи, ликвидации. Учет выбытия основных средств в оформляется Актом на списание основных средств. Отражение в учете:

Дт 01/2 Кт 01/1 - списание выбывающих основных средств по первоначальной стоимости

Дт 02 Кт 01/2 - начислена амортизация по выбывающим основным средствам

Д т91/2  Кт 01/2     - списание остаточной стоимости выбывающих

основных средств

Дт 62, 50, 51  Кт 91/1  - выручка от продажи основных средств

Дт91/2   Кт 68 - на сумму НДС с проданных основных средств

      ООО «Мега-Волга» арендует основные средства по договору

аренды Получение основных средств в аренду отражается за балансом

записью    Дт 001  «Арендованные основные средства». Ежемесячно на

основании выставленных счетов производится оплата арендной платы: Дт76/5 Кт 50/1, 51 - оплата арендной платы Дт 44 Кт 76/5 - списание арендной платы за текущий период Дт 97 Кт 76/5 - списание арендной платы за следующие отчетные периоды начисленная вперед.

Возврат арендованных основных средств арендодателю у арендатора

оформляется проводкой Кт 001.

          Аналитический учет основных средств ведется по видам и отдельным

объектам основных средств в ведомости по счету 01 Аналитический учет амортизации ведется в ведомости амортизационных отчислений по счету 02 Синтетический учет по счетам 01, 02 ведется в Главной книге.

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Первоначальная стоимость нематериальных активов вычетом суммы начисленной амортизации за все время их эксплуатации определяет остаточную стоимость.

Поступление нематериальных активов оформляется Актом приема-передачи нематериальных активов на каждый актив в отдельности. На основании акта бухгалтерия открывает Карточку учета нематериальных активов. Учет нематериальных активов отражается на одноименном счете 04 «Нематериальные активы». Поступление нематериальных активов отражается через счет 08 «Вложение во в необоротные активы». Порядок отражения поступления нематериальных активов учете:

Дт 08   Кт 60 - приобретены нематериальные активы от поставщика

Дт 08   Кт 60 - начислено за посреднические услуги, консультации

Дт 19  Кт 60    - на сумму НДС по поступившим нематериальным активам

Дт 04   Кт 08  - ввод в эксплуатацию нематериальных активов

Дт 60   Кт 51   - оплата нематериальных активов Дт 68   Кт 19 - зачет НДС

ООО «Мега-Волга» в наличии нематериальный активов не имеет.

7. Учет товарных операций

В ООО «Мега-Волга» товары для продажи поступают от производственных предприятий, оптовых организаций, со складов на основе договоров купли-продажи, в которых определяются условия, сроки поставки товаров, дается краткая характеристика товара (с указанием наименования, технических характеристик, гарантийного срока товара), фиксируется количество, цена и общая сумма товаров, оговариваются транспортные затраты, права и обязанности сторон и т.п.

Порядок документального оформления поступления товаров и тары в организации зависит от источников поступления, способов доставки товаров и от места сдачи товаров покупателям.

Приемка товаров непосредственно в ООО «Мега-Волга» производится материально-ответственным лицом по транспортным и сопроводительным документам (технический паспорт, сертификат, счет-фактура, спецификация и др.) поставщика. При приемке обязательно производится проверка товара и если обнаруживается расхождение, то составляется Акт об установленных расхождениях по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей или делается исправление в накладной и заверяется подписью и печатью материально-ответственного лица.

Если приемка осуществляется на железнодорожной станции, пристани составляется железнодорожная или водная накладная, а если обнаружено расхождение при приемке, то составляется коммерческий акт.

При поставке товаров автотранспортом сопроводительным документом служит товарно-транспортная накладная.

Приемка товаров на складе поставщика осуществляется материально-ответственным лицом по доверенности с предъявлением паспорта. Товары,  поступающие  в  ООО «Мега-Волга»  приходуются  в день поступления по их фактическому наличию. Приемка товара сопровождается составлением материально-ответственным лицом приходной накладной на фактически принимаемый товар.

Бухгалтер проверяет правильность составления товарного отчета, наличие приложенных документов. Соответствие указанных дат, арифметические подсчеты. Составленные и полученные счет фактуры от поставщиков регистрируются в установленном порядке в книге покупок и продаж пронумеровываются и подшиваются в журналы учета счет - фактур. Причем хранение получаемых и выдаваемых счет - фактур осуществляется раздельно. Книга покупок ведется в целях определения сумм налога, подлежащих к вычету.