Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Июля 2014 в 17:50, отчет по практике
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества хозяйства в натуре с данными учета. Инвентаризация служит дополнением к документации.
Из возможных способов ведения бухгалтерского учёта предприятие вольно выбирать те, которые наилучшим образом обеспечивают учётный процесс и в результате использования которых формируется полная и достоверная картина имущественного и финансового положения предприятия.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
3.2 Учет денежных средств на расчетном счете
Наличные расчеты в России производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г.№ 14-П.
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:
Уже открытому расчетному счету присваивается 20-значный номер и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Об открытии счета в банке сельскохозяйственные организации должны в пятидневный срок сообщить в налоговый орган.
Для закрытия расчетного счета, необходимо представить в банк заявление в произвольной форме.
Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается: наименование клиента; наименование банка; номер счета; дата, за которую предоставляется выписка; состояние счета на начало этого дня; поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление; выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие; состояние счета на конец дня; подпись операциониста банка.
ООО «АП Соловьевское» хранит свободные денежные средства на расчетных счетах в Сбербанке. На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы и прочее. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.
С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказание услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и различные хозяйственные нужды, по обязательствам по государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.
Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные получения и др. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций ООО «АП Соловьевское» периодически получает из банка выписки из расчетных счетов. К выписке прилагаются все соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Для учета денежных средств на расчетном счете выделяют счет 51 «Расчетный счет».
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №2-АПК. Журнал-ордер №2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражают дебетовые обороты счета 51.
Журнал хозяйственных операций по расчетному счету .
№ п.п. |
Содержание хозяйственной операции |
Проводка | |
Д-т |
К-т | ||
1 |
Поступила задолженность от прочих дебиторов |
51 |
76 |
2 |
Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
51 |
66 |
3 |
Перечислена задолженность органам социального страхования. |
69 |
51 |
4. Учет валютных операций
Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В отношении валютных ценностей организации могут совершать различные сделки. Эти сделки, совершенные в соответствии с действующим законодательством, признаются валютными. Среди них - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в страну, а также вывоз и пересылка из страны иностранной валюты и ценных бумаг; осуществление международных денежных переводов. При этом покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может производиться только через банки, получившие лицензии от Центрального банка России на проведение валютных операций.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции (переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней и т.д.) и валютные операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией и т.д.).
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, по мере изменения курса не производится.
5. Учет
расчетов с дебиторами и
Порядок постановки
на учет, оценка, списание дебиторской
и кредиторской задолженности, а также
возникающие в связи с этим налоговые
обязательства Ведение операций по расчетам
с разными дебиторами и кредиторами регулируется
следующими нормативными документами:
Федеральным законом
«О бухгалтерском учете»; Гражданским
Кодексом РФ; Положением о составе затрат
по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг) и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых
при налогообложении прибыли, утвержденное
Постановлением Правительства РФ от 5
августа 1992 г. № 552.; Положение по бухгалтерскому
учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное
приказом Министерства финансов РФ от
06.05.99г. №32н; Положение по бухгалтерскому
учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и
т.д.
Все расчеты, не подлежащие учету на счетах 60−75, отражают на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет имеет два сальдо: по дебету – задолженность хозяйству; по кредиту – задолженность хозяйствам разным организациям и лицам. Учет ведется по субсчетам.
Сводный учет по счету 76 ведется в журнале-ордере №8.
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2 «Расчеты по претензиям»;
3 « Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На изучаемом нами предприятии счет 76 ведется с открытием всех субсчетов.
При страховании посевов и имущества, которые используются в производственной деятельности у организации, возникают обязательства по суммам страховых платежей, подлежащих отнесению в издержки производства: дебет счетов 20,23,25,26 и т.д. кредит счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по счету 76/1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Для учета расчетов по претензиям, предъявленным организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, используется счет76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
ООО «АП Соловьевское» выставляет претензии своим контрагентам при: выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика; несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств и т.д.
Суммы на которые предъявляются претензии, подлежат отнесению в дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
При выявлении недостачи сверх предусмотренных величин,предусмотренных договором,отражают записью: дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать с них неустойку, установленную договором. Взыскание признанной суммы неустойки с поставщиков и подрядчиков отражается записью: дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Поступление денежных средств в счет удовлетворения выставленных контрагентам ранее признанных претензий отражается записью: дебет счета 51 «Расчетные счета» кредит счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Для учета расчетов по депонированным суммам к счету 76 открывается субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в случаях, когда работник не может получить заработную плату в отведенные для этого дни, сумма, причитающаяся работнику, депонируется и отражается записью: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».
Выплату работнику депонированной заработной платы отражают записью: дебет счета 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
На предприятии ООО «АП Соловьевское» по счету 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» заполняются: оборотно-сальдовая ведомость, авансовый отчет (приложение 5), накладная (внутрихозяйственного назначения) и т.д.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «АП Соловьевское» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с дебиторими и кредиторами за январь 2013 г.
№ п.п. |
Содержание хозяйственной операции |
Проводка |
Сумма, руб | |
Д-т |
К-т | |||
1 |
Произведены платежи по страхованию |
76/1 |
51 |
2154,62 |
2 |
Признан виновник за утрату ценностей |
76/2 |
91/1 |
110000 |
3 |
Претензии по недостачам и потерям от порчи ценностей |
76/2 |
94 |
3421,38 |
4 |
Объявлены выплаты на вложения в капитал организации |
76/3 |
91//1 |
350000 |
При проведении операций по счету 76, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, составляется договор купли-продажи, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.
6. Учет материально-
Порядок бухгалтерского учета материально-производственных запасов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н).
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», материально-производственные запасы представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а так же используемые для управленческих нужд организации.
Материально-производственные запасы представляют собой активы, используемые в качестве сырья, материалов, предназначенные для продажи, используемые в управленческих нуждах предприятия.
Во всех местах хранения периодически производят инвентаризацию товарно-материальных ценностей в установленном порядке.
Необходимым условием для поддержания непрерывности кругооборота является постоянное наличие оборотных средств в материальной форме. Так, чтобы осуществлялся процесс производства, ОАО ПЗ «Большемурашкинский» имеет запасы семян, кормов, нефтепродуктов, минеральных удобрений и т.п. При их расходовании возрастают затраты на производство. Результатом процесса производства является создание готовой продукции. Все перемещения МПЗ фиксируются в Отчете о движении МЦ.
Информация о работе Отчет по практике в ООО «АП Соловьевское»