Отчет по практике в РГУ «Военный институт Сухопутных войск»

 

Учет наличности в  кассе в РГУ «Военный институт Сухопутных войск» ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и счете 1050 «Денежные средства в кассе в валюте». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.

Прием денег в кассу  осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.

Выдаются деньги из кассы  по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.

При этом будет следующая  корреспонденция счетов. 

 

Таблица 3-Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе

Перечисление средств  для получения наличных  денег в банке	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность	1081 Плановые назначения  на принятие обязательств  по индивидуальному плану  финансирования  1091 Плановые назначения  на принятие обязательств  по индивидуальному плану  финансирования  1041 КСН спонсорской и  благотворительной помощи  1042 КСН платных услуг  1050 Счет в иностранной  валюте
Получение по чеку  наличных средств из  банка в кассу	1010 Денежные средства  в  кассе	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность
Выдача из кассы  государственного  учреждения сумм в  подотчет	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам	1010 Денежные средства  в  кассе
Снятие подотчетным  лицом денежных средств  с текущего счета по  корпоративной  платежной карточке	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам	1020 Текущий счет  государственного  учреждения
	1010 Денежные средства  в  кассе	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам
Представление  авансового отчета об  израсходованных  подотчетных суммах  (приобретение запасов)	1310 Материалы  1340 Товары	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам
Представление  авансового отчета об  израсходованных  подотчетных суммах	7070 Расходы на  командировки  7140 Прочие операционные  расходы	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам
Возврат подотчетным  лицом остатка  подотчетных сумм в  кассу государственного  учреждения или  непосредственно в банк	1010 Денежные средства  в кассе  1050 Счет в иностранной валюте  1081 Плановые назначения на  принятие обязательств по  индивидуальному плану  финансирования  1091 Плановые назначения на  принятие обязательств по  индивидуальному плану  финансирования  1041 КСН спонсорской и  благотворительной помощи  1042 КСН платных услуг	1261 Краткосрочная  дебиторская задолженность  работников по подотчетным  суммам
Списание денежных  средств в кассе в  результате выявленной  недостачи	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность	1010 Денежные средства  в  кассе
Отнесение недостачи  денежных средств на  виновное лицо	1262 Краткосрочная  дебиторская задолженность  по другим видам расчетов с  работниками	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность
Списание недостач и  потерь материалов и  продуктов питания  отнесенных за счет  виновных лиц	1262 Краткосрочная  дебиторская задолженность  по другим видам расчетов с  работниками  1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность	6360 Прочие доходы
Одновременно  осуществляется вторая  запись на начисление  обязательств перед  бюджетом по погашению  недостачи виновным  лицом	7120 Расходы по расчетам  с  бюджетом	3133 Краткосрочная  кредиторская  задолженность перед  бюджетом по прочим  операциям
Списание материалов и  других запасов в  результате выявленной  недостачи	7460 Прочие расходы	1310 Материалы  1320 Незавершенное  производство  1330 Готовая продукция  1340 Товары  1350 Запасы в пути
Поступление денежных  средств от виновного  лица и погашение  задолженности перед  бюджетом	1010 Денежные средства  в  кассе	1262 Краткосрочная  дебиторская задолженность  по другим видам расчетов  с работниками  1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность
	3133 Краткосрочная  кредиторская задолженность  перед бюджетом по прочим  операциям	1010 Денежные средства  в  кассе
1.1.12. Поступление денежных средств на счет в иностранной валюте  государственного учреждения
Перечисление денежных  средств для покупки  иностранной валюты	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность	1081 Плановые назначения  на принятие обязательств  по индивидуальному плану  финансирования  1091 Плановые назначения  на принятие обязательств  по индивидуальному плану  финансирования  1040 КСН для учета  поступлений и расчетов
Покупка валюты за счет  бюджетных средств и  денег, поступивших на  КСН платных услуг,  спонсорской,  благотворительной  помощи, временного  размещения денег  физических или  юридических лиц	1050 Счет в иностранной  валюте	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность
Поступление средств  спонсорской и  благотворительной  помощи	1041 КСН спонсорской и  благотворительной помощи	6050 Доходы от  спонсорской и  благотворительной помощи
Расходование средств  спонсорской и  благотворительной  помощи	3210 Краткосрочная  кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам	1041 КСН спонсорской  и  благотворительной помощи
Перечисление денежных  средств для получения  наличных денег в банке  за счет спонсорской и  благотворительной  помощи	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность	1041 КСН спонсорской  и  благотворительной помощи
Получение наличных  денег по чекам в кассу  государственного  учреждения с КСН  спонсорской,  благотворительной  помощи	1010 Денежные средства  в  кассе	1280 Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность

 

В конце дня составляется отчет бухгалтера-кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.

Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

При инвентаризации проверяется  фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.

Аналитический учет ведется  в карточках «Анализ счета», в  которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.

 

<h4>3.4 Учет труда и его оплаты

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3241 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Начисление зарплаты осуществляется на основании табеля учета рабочего времени и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда.

В РГУ «Военный институт Сухопутных войск» применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце.

Различают основную и  дополнительную оплату труда.

Основная оплата, начисляемая  работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за основную работу,  совмещение, премии, за работу в ночное время, в праздничные дни и т.п.

Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных  отпусков, пособие на оздоровление, пособие по временной нетрудоспособности, выходного пособия при увольнении и др.

Трудовые договоры заключаются  преимущественно с руководящим составом на срок от 1 лет с испытательным сроком до 3 месяцев. 

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания.

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам  подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы обязательных удержаний.

К числу обязательных удержаний относятся индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы в накопительные фонды, по исполнительным листам в доход государства, юридических и физических лиц.

Удержания из заработной платы производятся: 10% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы, индивидуальный подоходный налог с  заработной платы за минусом 1МРЗ (минимальный размер месячной заработной платы) минимально 10%. Удержанные налоги перечисляются в бюджет ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы.

От фонда оплаты труда  за минусом пенсионного фонда исчисляется социальный налог в размере 11% .

Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц.

В РГУ ВИСВ действует карточная система оплаты труда. Данное учреждение сотрудничает с АО «Халык Банк», АО «Альянс Банк».

Для учета личного  состава и выплат заработной платы  используют следующие документы:

1. Приказ (распоряжение) о приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.

На оборотной стороне  приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может  быть использован, его оклад, испытательный  срок.

2. Личная карточка - заполняется  на каждого работника в одном  экземпляре, которая содержит сведения о работнике.

3. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.
4. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.
5. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.
6. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.

Табельный учет осуществляется в табеле учета использования  рабочего времени.

Отметку о неявке или  опозданиях делают в табеле на основании  соответствующих документов - справок  о вызове в военкомат, суд, листках  о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщику.

Основным документом для определения непрерывного стажа  работы является трудовая книжка. 

Пособия по временной  нетрудоспособности выплачиваются  за счет отчислений на социальное страхование.

Основанием для выплаты  пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.

Работники учреждения имеют право на оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней для служащих и военнослужащих, 56 календарных дней для преподавательского состава, 24 календарных дня для рабочих.

Начисление отпускных  производится не позднее, чем за 3 дня  до отпуска.

Корреспонденция счетов при этом следующая:

Д-т 7210 К-т 3350- начислена  заработная плата в затраты АУП;

Д-т 8012 К-т 3350- начислена  заработная плата военнослужащим;

Д-т 3350 К-т 3200- удержан  пенсионный фонд из заработной платы;

Д-т 3350 К-т 3120- удержан  индивидуальный подоходный налог из заработной платы;

Д-т 3350 К-т 3390- удержаны алименты, исполнительные листы из заработной платы.

 

 

<h4>3.5 Бухгалтерский баланс, как составляющая финансовой отчетности.

Государственные учреждения и администраторы бюджетных программ, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовые, квартальные, ежемесячные отчеты в  объеме и по формам, установленные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2009 года № 89 «Об утверждении Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ», зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 27 марта 2009г.  за № 5612

При составлении бюджетной  отчетности должны быть соблюдены следующие  требования:

- полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, а также данных отчетов и баланса - данным синтетического и аналитического учета;

- аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими бюджетную отчетность, с указанием даты исправления.

Исправления в бюджетную  отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения, с обязательным соблюдением порядка внесения исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.

Годовой отчет составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, квартальные отчеты – по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.

Годовой отчет составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.

Сроки представления бюджетной отчетности для администраторов республиканских бюджетных программ устанавливаются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, для администраторов местных бюджетных программ - местными уполномоченными органами по исполнению бюджета. Исходя из этих сроков, администраторы бюджетных программ устанавливают сроки представления бюджетной отчетности подведомственным государственным учреждениям. График сроков представления бюджетной отчетности доводится до государственных учреждений до даты представления бюджетной отчетности.

При составлении бюджетной  отчетности необходимо руководствоваться  Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»,  нормативными правовыми  актами по бухгалтерскому учету и  отчетности в государственных учреждениях и указаниями о порядке заполнения форм отчетности, изложенными в настоящих Правилах.

"Бухгалтерский баланс" (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. С бухгалтерским  балансом представляются два  приложения: "Отчет о результатах финансовой деятельности" (Приложение 1) и "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" (Приложение 2). 
        Актив - первая часть баланса, состоит из девяти разделов. Актив характеризует состав, размещение и использование средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются средства на коде государственного учреждения, деньги на КСН платных услуг, спонсорской, благотворительной помощи, временного размещения денег, на счете в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, расчеты с бюджетом и другие расчеты.

В разделе «Активы» актива баланса отражаются все принадлежащие  государственному учреждению активы приобретенные  за счет бюджетных средств, денег  от реализации товаров (работ, услуг), спонсорской, благотворительной помощи, счета в иностранной валюте и специальных счетов бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в том числе и сданные в аренду, по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения, изготовления. Изменение первоначальной стоимости активов допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.

Пассив - вторая часть  баланса, состоит из 5 разделов. Пассив  баланса показывает источники образования  средств бюджета государственного учреждения. В нем отражаются финансирование на расходы государственного учреждения и капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы государственного учреждения.

Администраторы республиканских  бюджетных программ ежеквартально  получают от Комитета казначейства сводный  отчет по расходам по форме       № 4-20. По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, заверяют его подписью и оттиском гербовой печати администратора республиканских бюджетных программ и представляют в составе годового отчета центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета.

Администратор местных  бюджетных программ на основании представленных годовых отчетов государственных учреждений составляет сводный отчет и сверяет с данными органов казначейства по форме № 4-20 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, заверяет его подписью и оттиском гербовой печати администратора местных бюджетных программ и представляет его соответствующему местному уполномоченному органу по исполнению бюджета.