Отчет по практике в РУП "Гомельский химический завод"

Средства фонда  накопления, израсходованные на строительство  и приобретение основных средств, по мере ввода объектов в эксплуатацию не списываются. Поэтому для текущего контроля за остатком средств фонда накопления организуется его учет путем открытия двух аналитических счетов:

"Фонд накопления  образованный" и "Фонд накопления  использованный". По мере образования  фонда накопления он и открытый  в его развитие аналитический счет "Фонд накопления образованный" кредитуются, а на затраты за счет фонда накопления, относимые в дебет счета 08 "Капитальные вложения", субсчет 1 — "Строительство и приобретение основных средств", одновременно делается внутренняя проводка: дебет счета "Фонд накопления образованный" и кредит счета "Фонд накопления использованный". В этом случае сальдо по счету "Фонд накопления образованный" показывает свободный остаток еще не использованных средств фонда накопления, а сальдо по счету "Фонд накопления использованный" — уже израсходованную сумму фонда накопления.

Образование фондов специального назначения отражается в учете по кредиту счета 88 в корреспонденции с дебетом счетов: 01,01,10,41,73,75,78,81,86,87

Использование фондов экономического стимулирования проводится в учете по дебету счета 88 в корреспонденции с кредитом счетов: 02,08,46,47,48,51,70,73,85,86,87,96

Учет целевых  финансирования и поступлений

Для осуществления  финансирования некоторых мероприятий (выполнения определенных работ) предприятия  могут получать от сторонних юридических  и физических лиц, своих работников целевые средства. В частности, из бюджета, министерства, ведомства может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, конверсию военного производства и другие цели; от родителей — средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях; от других предприятий и организаций — на долевое участие в капитальных вложениях, финансирование расходов по совместному содержанию санаториев, баз отдыха и т.п.

Часть средств  для финансирования целевых мероприятий  предприятие может накапливать за счет периодических отчислений от своей чистой прибыли.

Расходование  целевых финансирования и поступлений  производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителями предприятий  в установленном порядке. Бухгалтерия обязана вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным сметам, контролировать их соблюдение.

Синтетический учет целевых средств ведется  на пассивном счете 96 "Целевые  финансирование и поступления". Поступление (зачисление чистой прибыли) денежных средств проводится по кредиту данного счета, а их использование — по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используютсяжурналы-ордера 12 и 07. Аналитический учет средств ведется по их назначению и источникам поступления.

Поступление целевых  средств отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом счетов: 50,51,76,81

Использование целевых финансирования и поступлений  проводится в учете по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счетов: 08,10,51,70.

Порядок составления  и представления баланса

и других форм финансовой отчетности 

 Бухгалтерская  (финансовая) отчетность составляется  на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) (Приложение 65) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического |учета, т.е. дебиторская задолженность — в активе баланса, а кредиторская — в его пассиве.

Некоторые статьи баланса заполняются сложением  сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные запасы" — остатки по счетам 10, 15, 16.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) (Приложение 66): расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48.

Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" — журналы-ордера № 11, 13, 15.

По статье "Использование  прибыли" приводится расшифровка  сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 "Использование прибыли" —журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы.

В отчете о движении фондов и других средств (ф. № 3) (Приложение 67) содержится следующая информация – показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов специального назначения, целевых средств.

Для заполнения показателей раздела и справки  к нему используются данные аналитического учета к счетам 85 "Уставный капитал", 86 "Резервный фонд", 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды  специального назначения", 96 "Целевые  финансирование и поступления" (ж/о № 12).

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 68) показывается остаток денежных средств на начало года, источники поступления средств, направления использования, остаток на конец года.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) (Приложение 69) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Управленческий  учет 

В цехах основного  производства для учета выработки  составляется технологический журнал мастера смены, в котором показываются произведенные работы за смену, нормы и технологические режимы процесса, выработка за смену, расход сырья смены. На основании этого журнала экономист составляет суточный рапорт по выработке продукции с записью в журнал учета выработки цеха и передает данные в производственно-экономический и производственно-технический отделы.

Также в цехе ведется журнал учета простоев основного  технологического оборудования, где  отражается время остановки оборудования, время пуска и определяется время простоя оборудования.

Для учета полуфабрикатов составляется баланс (Приложение 70) по каждому их виду. В нем показывается остаток данного полуфабриката на отчетную дату, выработка, расход, продажа.

Также отчетность цеха включает в себя следующие виды документов: акт-сведение и технический отчет(Приложение 71,72).

В акте-сведении по цеху показывается вся информация по каждому виду продукции: остаток  на начало месяца, приход, расход продукта, передача другим цехам, остаток на конец месяца.

В техническом  отчете по производству определенного  вида продукции даются следующие  сведения: выполнение производственной программы по изделию или продукту, расход сырья, материалов и энергетических ресурсов на единицу продукции, состояние основного оборудования, аналитические данные по продуктам и сырью, важнейшие показатели технологического режима. Также составляется пояснительная записка к техническому отчету.

Вспомогательные производства призваны обслуживать  основное производство. Они состоят, как правило, из ряда цехов (отделов), к которым относятся следующие: инструментальные (изготовление инструмента, приспособлений, моделей, штампов и др.); ремонтные (ремонтно-механические, ремонтно-строительные, электроремонтные и др.); энергетические (котельные, электростанции, компрессорные станции и др.); транспортные (железнодорожный, водный и автомобильный транспорт); тарные (выпуск и ремонт тары); хозяйственного обслуживания (уборка производственных помещений, стирка и ремонт спецодежды и др.).

В зависимости  от технологии они делятся на индивидуальные, серийные и массовые.

По однородности выпускаемой продукции вспомогательные  производства подразделяются на простые  и сложные.

Информация о  затратах вспомогательных производств  обобщается на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства". По его дебету собираются все затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств, и потери от брака, а по кредиту — суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Особенностями вспомогательных производств является наличие встречных услуг. Если ремонтно-механический цех выполнял работы для энергетического цеха, а энергетический отпускал энергию ремонтно-механическому, то в этом случае затраты на ремонтные работы не могут быть исчислены, если неизвестна себестоимость полученной электроэнергии и наоборот. Поэтому ежемесячно составляется отчет о расходе электроэнергии по цехам завода (Приложение 73).

На основании  этого отчета составляется калькуляция на услугу (Приложение 74) (например, отпуск электроэнергии) по цеху, данные которой используются для составления ведомости распределения услуг(Приложение 75) вспомогательного цеха.

После этого  составляется расшифровка распределения  услуг вспомогательных цехов  в общем по заводу с отнесением затрат на счета 25/1, 25/2, 26.

Распределение заработной платы и отчислений показывается в ведомости распределения заработной платы и отчислений по основным цехам (Приложение 76). Здесь заработная плата и отчисления о нее распределяются в соответствии с тем где происходил расход рабочей силы, т.е. списываются со счетов 70,69,68 на счета затрат 20,25/1,25/2.

В состав общепроизводственных расходов включаются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия (цеха, производства, мастерской и т.д.) и управление им. При этом крупные и высокомеханизированные предприятия нередко из состава общепроизводственных расходов выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и учитывают их на счете "Общепроизводственные расходы", к которому открывают отдельный субсчет такого же наименования.

Общепроизводственные  расходы учитывают по каждому  структурному подразделению (производству, цеху, мастерской и т.п.) и в разрезе устанавливаемой номенклатуры статей. Они учитываются на синтетическом счете 25 "Общепроизводственные расходы".

Аналитический учет указанных расходов ведется  в ведомости 12, синтетический —  в журнале-ордере 10.

Записи в ведомость 12, журнал-ордер 10 производятся на основании  разработочных таблиц, журнала регистрации  хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.

В условиях ведения  учета по полной журнально-ордерной форме по истечении месяца ведомость 12 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10. Сумма этих расходов, учтенная на счете 25, полностью списывается с кредита данного счета в дебет следующих счетов: 20,23,28,31

Порядок включения  указанных расходов в отдельные  виды выпускаемой продукции зависит от характера продукции, структуры управления и других факторов.

Общепроизводственные  расходы чаще всего относятся  на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. При условии выпуска в цехе одного вида продукции общепроизводственные расходы являются прямыми и, следовательно, необходимость в их распределении вообще отпадает.

Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием  и организацией производства и управлением  предприятием в целом. Они учитываются на синтетическом счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Аналитический учет указанных расходов ведется  в ведомости 15, синтетический —  в журнале-ордере 10. Записи в ведомость 15 производятся на основании разработочных таблиц по распределению материалов и заработной платы, расчетов износа основных средств, износа МБП, распределения услуг вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов), листков-расшифровок на разные денежные расходы, отраженные в других журналах-ордерах и др.

Возникающие общехозяйственные  расходы в учете отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные  расходы" в корреспонденции с  кредитом разных счетов аналогично общепроизводственным расходам. При списании общехозяйственных расходов по направлениям затрат их в первую очередь распределяют между готовой продукцией и незавершенным производством, а также соответствующую долю относят на себестоимость работ, услуг (продукции) вспомогательных цехов, выполненных на сторону, своему капитальному строительству, непромышленным производствам и хозяйствам.