Отчет по практике в СПК «Возрождение» Родниковского района Ивановской области

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса», отражаются в журнале-ордере №1-АПК (см.Приложение 1.5), обороты по дебету этого счета записываются в журналах-ордерах №4(2) (см. Приложение 1.6,2.2), №7-АПК (см. Приложение 2.4) и контролируются ведомостью №1а (см. Приложение 1.5).  Данные документы оформляются в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, но формы являются устаревшими. Основанием для заполнения журнала-ордера №1-АПК и ведомости №1а служат отчеты кассира.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств ф. № инв. 15.

 

2.2. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

Учет расчетных операций в СПК «Возрождение» ведется на основе расчетных взаимоотношений с разнообразными организациями по различным платежам, а также с различными предприятиями и объединениями. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям,  связанными только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работниками и т.д.

В настоящее время предприятие в процессе своей экономической деятельности активно использует платежное поручение (см. Приложение 1.1)

- письменное распоряжение  владельца счета (плательщика) обслуживающему  его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму со своего счета на счет получателя денежных средств, открытый в этом или другом банке. Этот вид безналичных платежей позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков товарно-материальных ценностей в пути.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета (см. Приложение1.2), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

В журнале-ордере №6 (см. Приложение 2.1) ведут учет расчетов с поставщиками. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 « Расчетный счет». Для отражения оборотов  по счету 51 служит журнал-ордер №2(см. Приложение 1.6). Основанием для заполнения регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумм невозмещённого перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по  кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам тип. Ф. №286 (см. Приложение 2.3) и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 (см. Приложение 2.4) – комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. Учет расчетов ведется на активно-пассивном счете 76, а синтетический учет по данному счету – в журнале-ордере №8-АПК и ведомости №38-АПК (см. Приложение 2.5,2.6 соответственно).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92).

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в СПК «Возрождение» используются следующие документы:

• Накладная – оформленная при отгрузке товара; на ее основании производят оприходование (постановку на учет) ТМЦ, она содержит их основные характеристики.
• Товарно-транспортная накладная унифиц. Ф. № ТОРГ-12 (см. Приложение 2.11).
• Счет – документ, выписываемый поставщиком до поставки ТМЦ или исполнителем работ заказчику.
• Счет-фактура (см. Приложение 2.13) – документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа НДС.
• Доверенность – для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения МЦ (см. Приложение 2.12).
• Акт о приемке материалов – документ, составляемый при поступлении МЦ, если обнаруживается недостача или они соответствуют требуемым качественным параметрам; является основанием для предъявления претензий к поставщику.
• Коммерческий акт (составляется, если недостача произошла в пути следования)  - оформляется с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика.

Ежемесячно  бухгалтерия ведет аналитический учет расчетов с бюджетом в ведомости №37-АПК. В конце месяца подсчитываются итоги и выводят сальдо по каждому субсчету и счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в целом. Итоговые записи переносят в журнал-ордер № 8-АПК (см. Приложение 2.5). кредитовые обороты со счета 68 после сверки с другими регистрами переносят в Главную книгу.

Учет задолженности по краткосрочным кредитам и займам ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», что и отражается в ведомости ф. №25 по мере совершения операций.

 

2.3.УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Для оформления учета готовой продукции в СПК «Возрождение» используют следующие документы:

• Внутрихозяйственная накладная
• Товарно-транспортная накладна (зерно) СП-31
• Акт на сортировку и сушку СП-12
• Акт приемки грубых и сочных кормов СП-17

Обобщающим регистром о затратах и выходе готовой продукции является производственный отчет по растениеводству, который состоит из 2-х разделов:

1. Затраты на производство (дебет счета)
2. Выход продукции (кредит счета)

Сводные данные перечисленных разделов записывают с разбивкой по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №10-АПК по счету 20-1.

Общий итог затрат и выхода продукции за месяц по аналитическим счетам должен соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту субсчета 20-1, отраженным в журнале-ордере №10-АПК и Главной книге.

Для учета выхода продукции в животноводстве 2-е группы основных документов:

1. По оприходованию  продукции животноводства:

• Журнал учета надоя молока ф. №176-АПК
• Ведомость движения молока ф. №178-АПК (см. Приложение 4.5)

2.по оприходованию прироста  живой массы и приплода:

• Акт на оприходование приплода животных ф. №211-АПК (см. Приложение 4.1)
• Ведомость взвешивания животных ф. №217-АПК (см. Приложение 4.4)

Производственный отчет по животноводству состоит из 2-х разделов:

1. Учетные данные по дебету  субсчет 20-2 (технико-экономические показатели) и кредитуемые счета (70, 96, 10, 69). При этом используются данные первичных документов и регистров (ведомость расхода кормов ф. №94 (см. Приложение 3.2), расчет наличия оплаты труда работникам животноводства ф. №135-АПК (см. Приложение 6.2) и т.д.).
2. Выход основной и побочной продукции: Д-т сч.20-2, К-т сч.43(11). Показатели выхода продукции  должны соответствовать данным, отраженным в сводных формах о движении животных и продукции:

• Отчет о движении материальных ценностей ф. №265-АПК (см. Приложение 3.1)
• Отчет о движении скота и птицы на ферме ф. № 223-АПК (см. Приложение 4.7)
• Книга учета движения животных и птицы ф. №304-АПК
• Ведомость учета движения молока ф. № 178-АПК (см. Приложение 4.5)

Данные о затратах по животноводству в производственном отчете должны соответствовать суммам затрат по субсчету 20-2 в Главной книге и в журнале-ордере №10-АПК.

В СПК «Возрождение» существуют склады общие (не имеют особых условий хранения) и специализированные (нефтебаза – оборудована соответствующими ёмкостями, удалена от жилья и других построек; зернохранилище – вентиляция, исправное весовое хозяйство, противопожарный инвентарь, который используется во всех складах). На основании лимитно-заборной карты ф. №117 производят отпуск МЦ со склада.

Учет материально-производственных запасов в местах их хранения осуществляется карточками учета материалов типов. Межотр. Ф. № М-17, которые выдаются под расписку в реестре выдачи.

Учет расхода семян и посадочного материала производят на основании акта расхода семян и посадочного материала ф. №119 (см. Приложение 3.3), кормов – ведомости расхода кормов ф. №94 (см. Приложение 3.2).

Материально-ответственные лица на основе приходного ордера, акта приемки материалов, лимитно-заборной карты, товарно-транспортной накладной составляют ежемесячно отчет о движении материальных ценностей ф. №264-АПК.

Оценку материальных ценностей проводят по плановой себестоимости.

Для учета хозяйственных операций, отражаемых по кредиту счета 10, применяют журнал-ордер №10-АПК и книгу учета движения товаров  и тары ф. № 301-АПК. Учет материалов, поступивших от поставщиков, в корреспонденции со счетом отражают в журнале-ордере №6-АПК (см. Приложение 2.1), приобретенных подотчетными лицами в корреспонденции счета 71 – в журнале-ордере №7-АПК (см. Приложение 2.4), в счет 16 – в журнале-ордере №10-АПК.

 

4. УЧЕТ ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ

Перед СПК «Возрождение» стоит задача значительно увеличить выход молодняка и обеспечить его полную сохранность, организовать его правильное выращивать, создать прочную кормовую базу и обеспечить  высокие приросты живой массы животных в период их откорма. С помощью бухгалтерского финансового учета осуществляется постоянный контроль за поступлением и сохранностью всего поголовья молодняка и скота, находящегося на откорме. Проводимый учет позволяет своевременно отражать все изменения, происходящие в составе стада, а также правильно определять результаты выращивания и откорма стада.

Основным первичным документом, по которому приходуют приплод животных в  СПК «Возрождение», является акт на приходование приплода животных (см. Приложение 4.1). Этот документ составляют в 2-х экземплярах работники фермы с участием зоотехника и ветеринарного врача, но без подписи уполномоченного лица.

Выбракованных из основного стада и поставленных на откорм продуктивных животных приходуют в оценке балансовой стоимости. При передаче животных на убой по балансовой стоимости составляется проводка: Д-т сч.20-3, К-т сч. 11.

Перевод животных в другие возрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу (см. Приложение 4.2). Этот документ составляют в день перевода молодняка животных из младшей возрастной группы в старшую, а также при переводе скота основного стада на откорм вследствие его выбраковки (Д-т сч.11-2, К-т сч.01) и при переводе молодняка в основное стадо: Д-т сч.08, К-т сч.11(формирование основного стада).

В случаях забоя, падежа, вынужденной прирезки и ликвидации скота по разным причинам в день выбытия животного составляют акт на выбытие животных и птицы (см. Приложение 4.3) : Д-т сч.94, К-т сч.11.

Животные, находящиеся на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а следовательно, и стоимость. Чтобы определить полученный прирост живой массы скота и соответственно его дооценить, проводят систематическое взвешивание животных. Результаты отражают в ведомости взвешивания животных ф. №216-АПК(см. Приложение 4.4).

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных документах, отражают в книге учета движения животных и птицы ф. №304-АПК, которую ведут на ферме по половозрастным группам скота.  Ежемесячно в указанной книге выводят итоги, которые переносят в отчет о движении скота и птицы на ферме ф. № СП-51 (см. Приложение 4.7).

Сводный отчет составляют на отдельном бланке отчета о движении скота и птицы на ферме ф. № 223-АПК.  Полученные в сводном отчете итоги переносят в ведомость аналитического учета животных ф. №73-АПК, которая является основным регистром аналитического учета по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Полученные в ведомости итоги сверяют с данными других регистров. Так, сумма дебетового оборота по каналам движения – приплод и прирост должна быть равна кредитовому обороту, отраженному в журнале-ордере №10-АПК по счету 20, субсчет 2. Оборот по каналу – переведено из основного стада – сверяют с данными журнала-ордера ф. №13-АПК (см. Приложение 4.8); при продаже скота – с журналом-ордером №11-АПК (см. Приложение 7.2), при забое – с журналом-ордером №10-АПК.

После сверки с другими регистрами итоговые данные оборотов за месяц по кредиту счета 11 в целом и с разбивкой в разрезе корреспондирующих счетов из ведомости №73-АПК переносят в журнал-ордер ф. №14-АПК, который ведется только по кредиту счета 11 и является регистром годичного обращения. Кредитовый оборот счета 11 из журнала-ордера №14-АПК в установленном порядке переносят в главную книгу: общая сумма – в кредит счета 11, а ее составляющие частные суммы – в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.