Нерентабельно работают магазин “Промтовары”
по ул. Московская. Фактический объем товарооборота
с июля месяца работы магазина (3322,0 млн.р.)
не обеспечил получение доходов и покрытие
расходов, связанных с ремонтом магазина
и рекламными затратами.
Анализ показателей по труду и заработной
плате является составной частью анализа
финансовой деятельности предприятия.
Оплата труда в ТКУП “Универмаг Беларусь”
регулируется коллективным договором,
Положением об оплате труда работников
предприятия и премировании. На предприятии
применяется повременно-премиальная система
оплаты труда. Оплату труда производят
в пределах средств зарабатываемых в трудовых
коллективах. Рабочее время является исходным
моментом при определении величины оплаты
труда каждого работника.
Все виды выплат входящие в фонд заработной
платы и включаемые в издержки обращения
относят к основной или же дополнительной
заработной плате.
В состав основной заработной платы включаются:
- оплата, начисленная за выполненную
работу и отработанное на предприятии
время;
- надбавки и доплаты к тарифным
ставкам и окладам за профессиональное
мастерство, высокие достижения
в труде, за работу в ночное
и сверхурочное время, расширение
зон обслуживания, за работу тяжелых,
вредных, и т.п.;
- премии работникам за производственные
результаты по системам премирования
предусмотрены коллективным договором.
Оплата труда работников производится
на основе тарифных ставок, для различных
категорий работников на предприятии
установлена своя ставка первого разряда,
с учетом их квалификации и профессионального
мастерства. Отнесение выполняемых работ
к определенным тарифным разрядам (должностям)
осуществляется с помощью единого тарифно-квалификационного
справочника профессий рабочих, не входящих
в ЕТКС, и Квалификационного справочника
должностей, руководителей, специалистов
и служащих. Тарифные ставки продавцам
устанавливают с учетом присвоенной им
категории.
Руководство ТКУП “Универмаг Беларусь”
периодически повышает ставки первого
разряда работникам предприятия, увязывая
ее с ростом товарооборота.
Основным документом для расчета заработной
платы является табель учета использования
рабочего времени, по которому определяют
количество отработанных дней (часов).
Заработная плата работнику начисляется
в размере должностного установленного
оклада, если он отработал полный рабочий
месяц. Если же был отработан не полный
месяц, то заработная плата пересчитывается
на фактически отработанное время по формуле
1:
,
где
- заработная плата за фактически отработанное
время;
- должностной оклад (с надбавкой);
- количество рабочих календарных
дней в месяце;
- количество отработанных календарных
дней.
Источниками выплат являются: оплата
труда за счет средств, относящихся на
издержки предприятия, и другие выплаты
за счет прибыли, остающийся в распоряжении
предприятия.
Динамика изменения фонда заработной
платы УП “Универмаг Беларусь” за 2012-2014
гг. приведена в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика фонда заработной
платы ТКУП “Универмаг Беларусь” - 2012-2014гг.
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
Темп роста
в % |
2014 г. |
Темп
роста в
% |
Товарооборот, млн.р. |
92132,3 |
106757,6 |
115,9 |
142451,7 |
133,4 |
Фонд заработной платы, млн.р. |
7973,5 |
9603,0 |
120,4 |
13362,5 |
139,1 |
Уровень фонда заработной
платы в % к товарообороту |
8,65 |
9,00 |
|
9,38 |
|
Общая сумма фонда заработной платы предприятия
в 2013г. по сравнению с 2012г. возросла на
120,4 % и составила 9603,0 млн. р., в 2014 году по
сравнению с 2013 годом на 139,1 % и составила
13362,5 млн. р.
Увеличение размера ФЗП произошло в основном
за счет увеличения размера ставки 1-го
разряда и соответственно роста заработной
платы за соответствующий период.
Наблюдается превышение темпов роста
фонда заработной платы по сравнению с
темпами роста товарооборота. Так, в 2013
году по сравнению с 2012годом товарооборот
увеличился на 15,9 %, а фонд заработной платы
- на 20,4 % и соответственно в 2014 году по
сравнению с 2013 годом - 33,4 % и 39,1 %. В динамике
наблюдается опережение темпа роста фонда
заработной платы над темпами роста товарооборота.
Следовательно, на предприятии действующие
выплаты из фонда заработной платы и система
стимулирования не всегда находятся в
зависимости от полученных результатов
труда.
Проанализируем влияние изменения уровня
фонда заработной платы на рост выплат
из фонда заработной платы в таблице 4.
Таблица 4.- Динамика изменения
фонда заработной платы ТКУП “Универмаг
Беларусь” за 2012-2014 гг.
Показатели |
2012г. |
2013 г. |
Отклон. +, - |
2014 г. |
Отклон +, - |
Товарооборот, млн.р. |
92132,3 |
106757,6 |
+14625,3 |
142451,7 |
+35694,1 |
Фонд заработной платы, млн.
р. |
7973,5 |
9603,0 |
+1629,5 |
13362,5 |
+3759,5 |
Уровень фонда заработной
платы в % к товарообороту |
8,65 |
9,00 |
+0,35 |
9,38 |
+0,38 |
Изменение уровня фонда заработной платы
в 2013 году по сравнению с 2012 годом привело
к относительному увеличению этого фонда
на 27.9 млн. р. И в 2014 году по сравнению с
2014 годом - на 36,5 млн. р.
ОЭ 2013=(9,00 – 8,65) ∙ 7973,5 / 100 = 27,9 (в 2013 году
к 2012 году);
ОЭ 2014 =(9,38 – 9,00) · 9603,0 / 100 = 36,5 (в 2014году
к 2013 году).
Следующим этапом анализа является изучение
фонда заработной платы в разрезе источников
его формирования, средней заработной
платы уровня расходов на оплату труда
(табл.5).
Таблица 5 - Анализ показателей
по труду и заработной плате ТКУП “Универмаг
Беларусь” за 2012-2014 гг.
Показатели |
2012 г. |
2013 г. |
Темп роста
в % |
2014 г. |
Темп роста в % |
1.Товарооборот, млн..р. |
92132,3 |
106757,6 |
115,9 |
142451,7 |
133,4 |
2.ФЗП, всего, млн. р. |
7973,5 |
9603,0 |
120,4 |
13362,5 |
139,1 |
в % к обороту |
8,65 |
9,00 |
|
9,38 |
|
2.1. Расходы на зарплату
в ИО, в млн. р. |
7102,5 |
8633,7 |
121,6 |
11939,1 |
138,3 |
в % к обороту |
9,10 |
9,64 |
|
10,00 |
|
уд. вес в ФЗП, % |
89,1 |
89,9 |
|
89,3 |
|
2.2.Выплаты за счёт
прибыли, всего, млн. руб. |
871,0 |
969,3 |
111,3 |
1423,4 |
146,8 |
уд. вес в ФЗП, % |
10,9 |
10,1 |
|
10,7 |
|
3.Среднесписочная численность
работников, чел. |
1075 |
1072 |
99,7 |
1108 |
103,4 |
4.Среднемесячная заработная
плата, тыс. руб. |
618,1 |
746,5 |
120,8 |
1005,0 |
134,6 |
5. Среднемесячная заработная
плата на 1 продавца, тыс. руб. |
563,9 |
683,8 |
121,3 |
927,0 |
135,6 |
6. Товарооборот на 1 работника,
млн. р. |
7142,0 |
8299,0 |
116,2 |
10714,0 |
29,1 |
7. Товарооборот на 1 продавца,
млн. р. |
14736,0 |
17208,0 |
116,8 |
21902,0 |
127,3 |
Как видно из таблицы 5, основным источником
формирования фонда заработной платы
являются средства на оплату труда, включаемые
в издержки обращения и составляют около
90 % и 10 % за счет прибыли остающейся в распоряжении
предприятия. В динамике наблюдается значительный
рост выплат из фонда заработной платы
за счет прибыли в 2014 году по сравнению
с 2013 годом (146,8 %), в том числе по направлениям
расходования в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ расходования
фонда заработной платы за счет прибыли
остающейся в распоряжении предприятия
за 2013-2014 гг.
Направления расходования
фонда заработной платы |
2013г. |
2014г. |
Отклон.+,- |
Темп роста
в % |
Выплаты за счет прибыли –
всего, млн. р., в т.ч. |
969,3 |
1423,4 |
454,1 |
146,8 |
Премия юбилярам |
67,1 |
97,8 |
+30,7 |
145,8 |
Премия за другие достижения |
336,8 |
252,8 |
- 84,0 |
75,1 |
Премия по итогам трудового
соревнования |
20,5 |
24,3 |
+3,8 |
118,5 |
Единовременная помощь |
248,3 |
653,7 |
+405,4 |
263,3 |
Единовременная помощь к отпуску |
157,9 |
218,2 |
+60,3 |
138,2 |
Единовременное поощрение
за производственные достижения |
31,9 |
30,1 |
-1,8 |
94,4 |
Премия свыше 30 % |
1,2 |
81,3 |
+80,1 |
в 6,8 р. |
Отпускные по коллективному
договору |
64,5 |
24,6 |
-39,9 |
381 |
Другие выплаты |
41,1 |
40,6 |
-0,5 |
98,8 |
Из таблицы 6 видно, что в 2014 году все выплаты
за счет прибыли выросли в 1,5 раза, в том
числе юбилярам в 1,5 раза, по итогам трудового
соревнования в 1,2 раза, единовременная
помощь в 2,6 раза, премия свыше 30 % в 6,8 раза.
В тоже время следует отметить низкий
удельный вес выплат победителям по итогам
трудового соревнования 2,1 % в 2013 году и
1,7 % в 2014 году. Следовательно, на предприятии
не уделяется должное внимание развитию
многих видов соревнования среди коллективов,
специалистов и т.д. и значению материального
поощрения за результаты трудового соревнования
среди коллективов, что является особенно
приоритетным при существующей конкурентоспособности
и росту результативности предприятия.
В универмаге работает 1215 чел (по штатному
расписанию). Это огромный трудовой потенциал,
имеющий творческий интерес к работе и
заинтересованный в стимулировании его
труда.
Среднесписочная численность в 2013 году
по сравнению с 2012 годом уменьшалась на
3 чел. или на 0,3 %, в 2014 году по сравнению
с 2013 годом увеличилась на 36 чел. или на
3,4 %. Рост численности произошел за счет
магазина “Промтовары” по ул. Московская
(по штатному расписанию 79 чел.).
Средняя заработная плата на одного работника
в 20013году по сравнению с 2012 годом выросла
на 120,8 % (на 1 продавца на 121,3 %) или увеличилась
на 128,4 тыс. руб. и составила 746,5 тыс. руб.,
в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 134,6
% (на 1 продавца на 135,6 %) или на 258,5 тыс. руб.
и составила 1005 тыс. руб.
Производительность труда выросла в
2013 году по сравнению с 2012 годом на 116,2
%, в 2008 году по сравнению с 2013 годом на
129,1 %. Наблюдается опережение темпа роста
средней заработной платы над темпами
роста производительности труда в 2013 году
на 4,6 % (120,8 % - 116,8 %) и в 2014 году на 5,5 % (134,6
% - 129,1 %). Это характеризует не эффективное
стимулирование на предприятии. Основное
влияние на
оказывает изменение средней заработной
платы, производительности труда, а также
изменение товарооборота (см. таблицу
2.12). Из формулы:
, (2.2)
где
- товарооборот;
- средняя заработная плата;
- производительность труда.
Видно, что фонд заработной платы находится
в прямой зависимости от производительности
труда. Для расчета влияния этих факторов
используем метод цепных подстановок.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В отчете был проведен анализ деятельности
ТКУП “Универмаг Беларусь”. В результате
были сделаны следующие выводы:
Торговое коммунальное унитарное
предприятие “Универмаг Беларусь”
является ведущим предприятием
в городе Минске и Республике
Беларусь. Это единственное, крупное
торговое предприятие в городе
Минске, имеющее государственную
форму собственности. Более 20 процентов
или пятая часть оборота Заводского
района занимает оборот ТКУП
“Универмаг Беларусь”. Приоритетным
направлением развития предприятия
является инновационное направление,
рост инвестиций в совершенствование
технологий продаж, информационное
обеспечение, социальное развитие
коллектива. По итогам за период 2012 - 2014
г.г. наблюдается успешное развитие предприятия,
рост бизнес-показателей в динамике.
Организационно-управленческая структура
универмага является линейно-функциональной.
Преимуществом организационной структуры
управления ТКУП “Универмаг Беларусь”
является универсальность, высокое качество
решений и исполнительская дисциплина,
мобильность использования ресурсов.
Недостатки - громоздкость, низкие адаптационные
возможности - громоздкость в структуре
управления; отсутствие тесных взаимосвязей
и взаимодействия на горизонтальном уровне
между производственными отделениями;
чрезмерно развитая система взаимодействия
по вертикали (есть тенденция к чрезмерной
централизации).