Отчет по практике в ТОО «РосКазДрев»

Выполнение кассовых операций производится  бухгалтером-кассиром, под руководством главного бухгалтера. Бухгалтер-кассир является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии  предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами подшиваются в папку.

Синтетический учет операций по кассе  ведется на счете 1010 "Касса" – счет активный, основной, денежный.

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией Нац. банка РК, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
3. нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
4. карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;
5. справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов социального страхования и обеспечения).

После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных  документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются  денежные средства, зачисленные в  форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товар, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании  первичных документов установленной  формы.

1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в двух экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость, отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в двух экземплярах машинописным текстом.

Периодически банк выдает владельцу  счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 1030. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 1030 "Расчетный счет".

           Для учета личного состава,  отработанного времени, расчетов  с сотрудниками по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением статистического управления г. Алматы

“Приказ (распоряжение) о  приеме на работу” заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на принимаемое организацией на работу лицо. Руководитель подразделения (филиалов) дает заключение о возможности приема на работу (нанимающийся) на оборотной стороне приказа (распоряжения) указываются сведения о том, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом и с каким испытательным сроком. Приказ (распоряжение) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения оклада, устанавливаемого по штатному расписанию. С приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации, работника знакомят под расписку.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу передается в бухгалтерию  организации, для внесения данных принятого работника.

Форму №  Т-2 “Личная карточка” заполняют и ведут в отделе кадров на всех работников организации.

Формой №  Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”  оформляется перевод работника из одного подразделения организации в другое. Ее заполняет в двух экземплярах сотрудник отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию для внесения изменений в лицевой счет.

В распоряжении указываются: основание перевода, размер тарифной ставки, оклада, надбавки по прежнему и  новому месту работы, сведения о  не сданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают  начальники подразделений, руководитель организации и сам работник.

Форма №  Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска” применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков. Приказ заполняется в двух экземплярах (один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию), подписывается начальником структурного подразделения, руководителем организации и самим работником.

В бухгалтерии в  этом документе указываются выплаты, произведенные работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой счет.

Форма №  Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора (контракта)” оформляется при увольнении работника и заполняется в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного подразделения (филиала) и руководителем организации. Делается отметка о полученных, но не сданных работником материальных ценностях.

Непосредственно в  приказе рассчитывается заработная плата увольняемого: определяются средний  заработок, начисленная сумма причитающейся  заработной платы, размер компенсации  за неиспользованный отпуск, выходное пособие, а также сумма удержаний  подоходного налога, страховых взносов  в Пенсионный фонд и другие фонды. Эти данные переносятся в лицевой  счет работника.

Форма №  Т-12 “Табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы” применяется для контроля над соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком и подписывается начальником структурного подразделения. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы. Это документ, на основании которого начисляется заработная плата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию.

Форма №  Т-13 “Табель учета использования  рабочего времени” применяется для тех же целей, что и форма № Т-12, при автоматизированной обработке данных. В ней ведется только учет явок и неявок, отработанного времени и проводятся данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат. Все остальные необходимые сведения для статистической отчетности и бухгалтерского учета получают с помощью вычислительных машин.

Данные о начисленной  оплате труда, удержаниях, вычетах и  выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате отражаютсяв формах № Т-49 “Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 “Платежная ведомость” и № Т-54 “Лицевой счет”.

Начисление заработной платы 

Оплата  труда каждого работника зависит  от его личного вклада и максимальным размером не ограничиваются. Месячная оплата труда работника, отработавшего  полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты труда. При этом в минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты.

          В ТОО «РосКазДрев» для начисления заработной платы используется одинаковая система оплаты труда

         Учет расчетов по оплате труда  с каждым изработающих ведется  в аналитических счетах (лицевых   счетах), открываемых на каждого  работника. Для идентификации  персонала работникам присваивается  табельный номер по системе  кодирования, удобной  для организации  (порядковый номер по организации,  порядковый номер внутри номера  подразделе и т.п.). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

         Учет расчетов по оплате труда  в лицевых счетах  ведется нарастающим  итогом в течение года. Лицевые счета работников  должны храниться в архиве организации в течение 75 лет.

Выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. осуществляется бухгалтером-кассиром.

         Заработная  плата выплачивается раз в месяц, а отпускные - не позднее, чем за один день до начала отпуска. При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в течение трех рабочих дней после увольнения сотрудника.

Заработная плата выдается в  сроки, установленные коллективным договором.

 Если день выдачи заработной  платы приходится на выходной  или праздничный день, то она  должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов суволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

           По истечении срока выдачи  заработной платы кассир в  ведомости против фамилий лиц,  не получивших ее, в графе “Расписка  в получении” делает отметку  “Депонировано”. На сумму, выданной  по ведомости заработной платы  бухгалтером, оформляется расходный  кассовый ордер, который затем  отражается в кассовой книге.

           Суммы депонентской задолженности,  по которой сроки исковой давности  истекли, подлежат отнесению на  финансовые результаты (как прибыль  предприятия).

Рациональное  использование персонала предприятия  – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного  процесса и успешное выполнение производственных планов.

Основными источниками информации, используемой в анализе туда и фонда заработной платы, являются: данные отчетности по труду, форма № П-4 «Сведения о  численности, зарплате и движения работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции и заданиях по её снижению.

Таблица 3

Анализ показателей по труду  и фонду оплаты труда за 4 квартал 2012 года