Отчет по практике в ТОО « Целинное-2004»

    Ремонт основных  средств отражается следующими  проводками:

№№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Стоимость  израсходованных  ТМЗ, относимая на стоимость незавершенного строительства и капремонта ОС	2920	1350
2	Начислена зарплата работникам, занятым на капремонте ОС и в завершенном  строительстве	2920	3350
3	Начислен социальный налог  на зарплату работникам, занятых на капремонте и незавершенным строительством	2920	3150
4	Списание общих расходов на стоимость капремонта ОС	2920	7210

  

   4.3 Учет расчетов по оплате труда.

Основная оплата труда работникам ТОО производится сдельная и повременная.

     Сдельная оплата  труда определяется путем умножения  установленной расценки на количество изготовленных отдельным работником изделий (работ, услуг).

     Простая повременная  оплата труда производится по  часам, дневным, месячным тарифным  ставкам и окладам (количество  отработанного времени умножают  на установленную тарифную ставку).

              Порядок начисления основной  заработной платы в ТОО. Учет  расчетов по оплате труда ведется  на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

    По счету расчетов по зарплате производится следующие корреспонденции счетов:

№№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	А ) начислены оплата труда, премии и другие выплаты; - основному персоналу  организации, занятому выпуском  продукции или оказанием услуг - административному персоналу  организации Б) выплата зарплаты из кассы  предприятия Г) начисление пособия по больничному листу, доплат за исполнение гособязанностей	8112 7210 3350   7210	3350 3350 1010   3350
2	Начисление отпускных  за счет созданного резерва и одновременно делается проводка	3430	3350
3	А) удержание из заработной платы: - индивидуального подоходного  налога - обязательных отчислений  в накопительный пенсионный фонд	3350   3350	3120   3220

    Бухгалтерский  учет в ТОО ведется в программе  1-С Бухгалтерия, начисления зарплаты  ведется в ведомости начисления  зарплаты за месяц в разрезе  видов начислений и Ф.И.О. работников, а затем в режиме «Отчеты»  формируется расчетная ведомость  и платежные ведомости. Причем  как расчетные ведомости , так и платежные ведомости можно сформировать как отдельные карточки по каждому работнику.

    В конце месяца эти документы  распечатываются на бумажных носителях, подписываются,  оформляются и подшиваются в паку для хранения первичных документов по начислению заработной платы.

    Дополнительная  зарплата  и порядок её начисления:

А) Начисление отпускных.

       Ежегодный  оплачиваемый трудовой отпуск  предоставляется работникам ТОО  продолжительностью не менее  24 календарных дней. Продолжительность  трудового отпуска исчисляется  в календарных днях  без учета  праздничных дней, приходящихся  на дни трудового отпуска. Средний  дневной заработок  для оплаты  ежегодного трудового отпуска  определяется исходя из суммы  начисленной заработной платы  за расчетный период.

Б) Начисления по больничным листам.

     Пособия по  временной нетрудоспособности выплачивается  из средств ТОО в размере  100 % средней заработной платы  за каждый рабочий день, который  приходится на период больничного  листа. Размер месячного пособия  по временной нетрудоспособности  не превышает 15-квартальной величины  МРП.

В) Служебная командировка.

     Работникам, направленным  в служебную командировку, оплачивается:

- Суточные за время  нахождения в командировке.

- Расходы по проезду  к месту назначения  и обратно.

- Расходы по найму жилого  помещения.

      Суточные  выплачиваются в размере 6 МРП  за каждый день нахождения  в командировке в пределах  РК и 8 МРП за пределами республики.

     По возвращении  из командировки работник в  течении 3-х дневный срок предоставляет авансовый отчет о фактических расходах денежных средств.

Г) Доплата при  отклонениях от нормальных условий  труда.                                

       Доплата  при отклонениях от нормальных  условий труда, а это – оплата  работы в праздничные  дни,  доплата в ночную смену.

    Оплата работы  в праздничные дни производится  в двойном размере. Размер оплаты  исчисляется в зависимости от  часовой ставки и производится  всем работникам, независимо от  сменности и режима работы.

    Оплата работы  в ночное время  производится  не ниже, чем в полуторном  размере  то тарифной ставки (оклада). Ночное  время ч  считается с 22 часов вечера до 6 часов утра.

   Удержания  из заработной платы.

Из заработной платы вычитаются следующие удержания.

- вычеты индивидуального   подоходного налога

- обязательные отчисления  в накопительный пенсионный фонд.

- вычеты, производимые в  порядке погашения задолженности ТОО, к ним относят оплату коммунальных услуг (вода, отопление.); хлеб, ТМЦ и т.д.

Отчисления в НПФ учитываются  на пассивном счете 3220 «Обязательства по пенсионным накоплениям». Минимальный размер этих отчислений составляет 10 % от размера заработной платы. Обязательные взносы в НПФ отчисляют не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При задержке перечисления организация начисляет пеню в пользу работника в размере 1,5 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Расходы по начислению пени относят на расходы предприятия, покрываемые из чистой прибыли.

     Обязательные  пенсионные отчисления не удерживаются:

- с возмещения ущерба, причиненного работнику;

- в случаях, когда работа  протекает в пути или имеет  разъездной характер;

- с оплаты медицинских  услуг,

- выплат на погребение;

- из компенсаций при  служебных командировках;

- из компенсаций за  неиспользованный трудовой отпуск;

- из компенсаций, выплачиваемых  при расторжении ИТД;

При расчетах с НПФ составляется следующая корреспонденция счетов:

№	Содержание операций	дебет	кредит
1	Удержано 10% НПФ до вычета подоходного налога и взносы по накопительным  договорам	3350	3220
2	Обязательные и накопительные  пенсионные взносы перечислены в  НПФ	3220	1010,1030
3	Начислена сумма пени за несвоевременную уплату удержанных из зарплаты сумм взносов НПФ	7210	3220
4	Перечисление суммы пени в НПФ в пользу работников	3220	1010,1030

 

Индивидуальный  подоходный налог.

Ставка подоходного налога с физических лиц составляет 10 %. При расчете ИПН с зарплаты работника необлагаемой частью является часть зарплаты в размере утвержденной минимальной заработной платы.

Расчеты по подоходному налогу с физических лиц учитываются  на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

     При начислении налога составляется следующие проводки:

№	Содержание операций	дебит	кредит
1	Удержание подоходного налога у источника выплат бюджет	3350	3120
2	Перечисление суммы ИПН  в бюджет	3210	1030,1010

       Расчеты  по подоходному налогу производятся  ежемесячно. Сумма удержанного ИПН  в срок не позднее 25 числа,  следующего месяца выплаты зарплаты, перечисляется в бюджет. Перед  налоговым комитетом отчет производится  ежеквартально не позднее 15 числа  второго месяца, следующего за  отчетным кварталом.

    Чтобы рассчитать  сумму, подлежащую налогообложением  ИПН, необходимо от суммы зарплаты  вычесть величину обязательных  взносов в НПФ, сумму минимальной  заработной платы, которая является  вычетом при этом налогообложении.  Минимальная зарплата на 2012 год  составляет 17439 тенге. 

   Инвалиды 1-ой и  2-ой группы имеют льготу в  размере 27-кратный минимальной  заработной платы. Для получения  этих льгот  работник предоставляет  в бухгалтерию копию своего  удостоверения, подтверждающего,  что он относится к этой  группе лиц.

4.4 Учет затрат на производство продукции. работ и услуг.

Основными задачами бухгалтерского учета затрат в ТОО являются:

-  своевременное, полное и достоверное отражение фактических расходов на производство и сбыт продукции, оказание услуг, выполненных работ;

-  калькулирование фактической себестоимости отдельных видов и всей товарной продукции (работ, услуг);

-  предоставление управленческим  структурам информации, необходимой  для управления производственными  процессами и принятия решений;

-  контроль за экономным  и рациональным использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов.

    Объекты учета  затрат – это места возникновения  затрат(структурные подразделения ТОО), центры затрат (бригады, участки, и т.д.), центры ответственности (группировка затрат на производство по хозрасчетным подразделениям).

     Объекты калькулирования являются носителями затрат (отдельные виды продукции, виды работ и т.п.). Для каждого объекта выбирается калькуляционная единица- тонны, метры и т.п.

    Аналитический   калькуляционный учет затрат  на счетах бухгалтерского учета  организуется в разрезе носителей  затрат по статьям себестоимости.

 В калькуляции предусматриваются  следующие статьи затрат:

-  материалы;

-  оплата труда производственных  рабочих;

-  отчисления от оплаты  труда;

-  накладные расходы.

Первые три вида

 

4.5 Учет доходов и расходов.  
ТОО "Целинное-2004" зарегистрировано в 2004 г., находится на самостоятельном балансе и имеет расчетный счет. Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и учредительными документами. Оно самостоятельно планирует свою деятельность и является прибыльным предприятием. Основной деятельностью ТОО является растениеводство. 
Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам.  Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия. 
Синтетический и аналитический учет доходов. 
Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 6 «Доходы» и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

5   Финансовая отчетность.

   5.1 Подготовительная  работа перед составлением финансовой  отчетности.

Для своевременного составления финансовой отчетности и обеспечения реальности и достоверности ее информации за отчетный период проводят большую подготовительную работу. Документальная обоснованность финансовой отчетности является одним из важных условий ее реальности. Поэтому перед составлением финансовой отчетности тщательно проверяются полнота оформленных документов о всех без исключения хозяйственных операциях, относящихся к отчетному периоду, и правильности разнесения их данных в учетные регистры. Особое внимание при этом обращается на полное поступление в бухгалтерию ТОО документов из складов, от подотчетных лиц, банков и т.д.

Несмотря на документальную достоверность записей в процессе учетной регистрации, могут возникнуть расхождения между показаниями текущего учета и фактическим состоянием товарно-материальных запасов и других активов и расчетов с дебиторами и заимодателями. Такие расхождения могут быть вследствие естественной убыли товаров, ошибок в подсчетах и учетных записях и т.п., которые выявляются путем сличений учетных данных с результатами проведенных инвентаризаций. Поэтому для обеспечения полного соответствия учетных данных фактическому наличию активов и обязательств проведение полной инвентаризации их перед составлением финансовой отчетности является обязательным требованием для обеспечения реальности бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности. При этом все выявленные при инвентаризации товарно-материальные запасы, при инвентаризации основных средств и т.д расхождения должны быть отражены на соответствующих счетах и в учетных регистрах до составления финансовой отчетности.