Отчет по практике в ТОО «Прибор»

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два, три, пять дней). Количество занятых строк журнала-ордера  каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере № 2, так и ведомости респондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 1030. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими организациями, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Ежемесячно в разрезе  счетов, цехов, подразделений бухгалтерия открывает листы-расшифровки для группировки сумм по отдельным статьям. В частности, суммы по журналу-ордеру № 2, отнесенные в дебет счетов подраздела 3100 «Обязательства по налогам», подлежат отражению по соответствующим статьям (счетам).

 

Таблица 3 - Примеры корреспонденций  группы счетов 1030

«Денежные средства на текущих  банковских счетах»

Типового плана счетов

Содержание Операции	Дебет	Кредит
Поступление денег из кассы	1030	1010
Полученные авансы	1030	3510, 4410
Поступление денег от дебиторов	1030	1210,2110
Поступление денег в виде займов	1030	3010,40 10
Перечисление авансов	1610,2910	1030
Получение денег в касс из банка	1010	1030
Оплата расходов по реализации, общих и административных  расходов	7110,7210	1030
Погашение задолженности по налогам, сборам и д им платежам в бюджет	3110,3130 ...	1030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность  организации подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Торговая дебиторская  задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости  с использованием метода эффективной  ставки процента за минусом резерва  по сомнительным требованиям.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности  представляют собой один из элементов  финансовой отчетности - активов. В  связи с тем, что дебиторская  задолженность образуется в большинстве  случаев при признании дохода, рассмотрим особенности этого признания, изложенные в стандартах.

Так, выручка, согласно МСФО и НСФО, должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или ожидаемого встречного представления.

Сумма выручки обычно определяется договором между организацией и  покупателем или пользователем  актива.

В большинстве случаев  встречное представление имеет  форму денежных средств или их эквивалентов, а сумма выручки - это  полученная или ожидаемая к получению  сумма денег или их эквивалентов.

Когда товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и величине, обмен не рассматривается как операция, создающая выручку. Когда товары продаются или услуги предоставляются в обмен на отличающиеся товары или услуги, обмен рассматривается как операция, создающая выручку. Выручка определяется по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно измерена, выручка определяется по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.

Выручка от продажи товаров  должна признаваться, когда удовлетворяются  следующие условия:

- организация больше не  участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом владения, и не контролирует проданные товары;

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят  в организацию;

- понесенные или ожидаемые  затраты, связанные с операцией,  могут быть надежно измерены.

Когда результат операции, предполагающий предоставление услуг, может быть надежно измерен, выручка должна признаваться путем указания на стадию завершенности операции на отчетную дату. Результат может быть надежно рассчитан, если:

- сумма выручки может  быть надежно измерена;

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят  в компанию;

- стадия завершенности  операции по состоянию на отчетную  дату может быть надежно определена;

- затраты, понесенные  для осуществления операции, и затраты, необходимые для ее завершения, могут быть достаточно точно определены.

Выручка, возникающая от использования другими организациями активов организации, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды, должна признаваться, когда:

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят  в организацию;

- сумма выручки может  быть надежно оценена.

Выручка признается при этом на основании того, что:

- проценты должны признаваться  на пропорционально временной  основе, учитывающей эффективную  доходность актива:

- лицензионные платежи  должны признаваться по методу  начислений в соответствии с  содержанием соответствующего дот  вора;

- дивиденды должны признаваться  тогда, когда установлено право  акционеров на получение выплаты.

Организация должна раскрыть:

- учетную политику, принятую  для признания выручки, в т.ч. методы, используемые для определения стадии завершенности операций, связанных с оказанием услуг;

- сумму каждой значимой  категории выручки, признанной  в течение периода, в т.ч. возникающей: от продаж; предоставлен услуг; процентов; лицензионных платежей; дивидендов;

- сумму выручки, возникающей  от обмена товаров или услуг  включенных в каждую значимую  категорию выручки.

Рост дебиторской задолженности  в динамике связан с уменьшением  вероятности ее погашения, что может  быть связано не только с финансовыми  проблемами покупателей, но и недостаточной  организацией деятельности бухгалтерии  и юридической службы в части  претензионно-исковой работы организации.

Практика расчетов предполагает, что часть счетов оплачивается в  установленные сроки, другая часть  погашается с некоторыми отступлениями  от установленных договорами (контрактами) сроков и остальная часть образует безнадежную к взысканию дебиторскую  задолженность.

Существует мнение, что  дебиторская задолженность может  быть любой, только бы она не превышала  кредиторскую и в расчет брать  только разницу между ними. Такое  мнение ошибочно в силу того, что  организация обязана погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги или нет, дебиторскую и кредиторскую задолженности необходимо рассматривать раздельно исходя из того, что дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - средства, временно привлеченные в оборот.

Рост дебиторской задолженности  и особенно ее сомнительно к полному  истребованию части приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств  и, как правило, чем больше срок со дня возникновения задолженности, тем проблематичнее ее получение. Что касается роста кредиторской задолженности, то чем больше ее сумма и темпы роста, то тем более зависима организация от заемных средств и тем меньше остается у нее возможностей для финансового маневра и погашения этой задолженности.

Сопоставление задолженностей возможно при определении коэффициента текущей задолженности, который определяется отношением средней суммы дебиторской задолженности к средней сумме кредиторской задолженности. Соотношение, равное единице, условно может характеризовать состояние текущей задолженности как нормальное. Однако такое соотношение следует применять и по структуре задолженностей - текущих (краткосрочных) и долгосрочных.

Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков

К краткосрочной дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками  за реализованную продукцию и  оказанные услуги сроком до одного года выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков (в том  числе авансов).

Дебиторская задолженность  признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход  права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров  между юридическими (физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и  т.д.) должны быть предусмотрены в  договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных  работ, на основании которых ТОО  выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность  покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных бухгалтерских  документах (актах, счетах-фактурах), предъявленной  к оплате.

Расчеты между продавцом  и покупателем могут производиться  в наличной и безналичной формах.

Рекомендуются следующие  основные формы безналичных расчетов:

1) платежные поручения;

2) чек;

3) вексель;

4) платежные требования-поручения;

5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов

6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

3) наименование банка плательщика (головного банка), его номер (рядом с наименованием может быть проставлено и его фирменное обозначение);

4) наименование плательщика, номер его счета в банке;

5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работы банков и клиентов;

6) назначение платежа. Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре подписи распорядителей кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати независимо от способа изготовления расчетного документа.

Если при оплате товаров  выделяется налог на добавленную  стоимость, то в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, реестре  чеков и реестре счетов на получение  средств с аккредитива) сумма  налога показывается отдельной строкой.

Краткосрочная дебиторская  задолженность подотчетных лиц

По счету 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» составляются Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1251

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для до оформления.

Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.

Журнал-ордер № 7 предназначен для учета операций по задолженности  работников и других лиц, отражаемых в группе счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность  работников».