Отчет по практике в УП ЖКХ Россонского района

Одиночная протяженность  уличной водопро-водной сети на конец  года, км

Установленная производствен-ная  мощность водопроводов, тыс. м3 в сутки

Отпущено воды всем потреби-телям  за год, тыс. м3

Из них

населению

на коммунально-бытовые  нужды

Витебская область

3278,4

692,0

56955,9

39672,6

10757,3

Россонский

115,3

11,4

376,0

290,7

65,9

Одиночная протяженность  уличной канализацион-ной сети на конец года, км

Установленная пропускная способность  очистных сооружений канализаций,тыс. м3 сточных вод в сутки

Пропущено сточных вод  за год, тыс. м3

Пропущено сточных вод  через очистные сооружения, тыс. м3

В процентах к общему пропуску сточных вод

Витебская область

723,9

496,5

57894,9

67925,4

117,4

Россонский

10,8

1,1

226,3

226,3

100,0

Число источников теплоснабжения на конец года, единиц

Суммарная мощность источников теплоснабжения, Гкал/час

Одиночная протяженность  тепловых и паровых сетей в  однотрубном исчислении, км

Витебская область

803

12874,0

3098,0

Россонский

19

40,3

38,6

Показатель

2009

2010

Рост, %

1. Численность обслуживаемого населения,  чел.

10800

11200

400

2. Обслуживаемая общая площадь  жилых помещений, тыс. кв. м

127,3

127,9

0,6

3. Обслуживаемая площадь дворовых  территорий, закрепленных за жилыми  домами, тыс. кв. м

33,3

33,2

-0,1

4. Численность работающих в ЖРЭО, чел.

В том числе рабочие:

по  текущему ремонту

по  комплексной уборке и содержанию домовладений

214

46

114

258

60

120

44

14

6

5. Количество обслуживаемой общей  площади жилых помещений одним  рабочим по текущему ремонту,  кв. м

2767

2133

-634

6. Количество обслуживаемой площади  дворовых территорий одним рабочим  по комплексной уборке и содержанию  домовладений, кв. м

292

277

-15

7. Средняя заработная плата работников  ЖРЭО, тыс. руб.

802,1

906,2

104,1

8. Расходы, млн руб.

7066

10506

3440

9. Доходы, млн руб.

7077

10518

3441

10. Выделение бюджетных ассигнований  на покрытие разницы в цене, млн руб.

2469

4857

2388

Рис.1 Структура бухгалтерии УП ЖКХ Россонского района.

В соответствии с основными  задачами на бухгалтерию УП ЖКХ Россонского района возлагаются следующие функции:

▪ формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности организации;

▪ работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

▪ разработка форм документов  внутренней бухгалтерской отчетности;

▪ обеспечение порядка проведения инвентаризаций, контроль за проведением хозяйственных операций;

▪ соблюдение технологии обработки бухгалтерской  информации и  порядка документооборота;

▪  формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности организации, ее имущественном положении, доходах и расходах, разработка и осуществление мероприятий, направленных  на укрепление финансовой дисциплины;

▪ учёт издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов финансово- хозяйственной  деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

▪ обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов;

▪ проведение расчетов по заработной плате;

▪ правильное начисление и перечисление налогов и сборов в республиканский, местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;

▪ своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций;

▪ контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам организации, проведением инвентаризации, проверок организации бухгалтерского учёта и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях организации;

▪ принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений  законодательства;

▪ участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей; контроль передачи в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы(при отсутствии в организации юридической службы);

▪ принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости организации;

▪ расчет по обеспечению строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и  других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета  недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в  установленном порядке в архив;

▪ участие в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники;

▪ составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности и представление их в установленном порядке в соответствующие органы;

▪ оказание методической помощи работникам подразделений организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности.

2.2 Учетная политика предприятия.

На основании приказа  № 458 ОД от 31.12.2010 на УП ЖКХ Россонского  района создано «Положение об учетной  политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2011 год».

Оно состоит из следующих  разделов.

- Общее положение:

▪ настоящее положение разработано в соответствии с Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона РБ от 25.06.2001 № 42-3), и Типовым планом счетов бухгалтерского учета, и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными приказом Минфина РБ от 30.05.2003 №89, введенными в действие в Республике Беларусь с 1 января 2004 года, другими нормативными актами, обязательными к исполнению, и регламентирующими порядок бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь; 

▪ оно устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского учета, которой представляет собой совокупность методологических принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского учета;

▪в отношении однозначно определенных нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета и отчетности следует руководствоваться действующим законодательством Республики Беларусь;

▪ учетная политика в течение отчетного года изменению не подлежит, при изменении в течении отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически, если введен только один вариант. При введении нормативными актами нескольких вариантов организация обязана выбрать и закрепить один из них;

▪ изменение учетной политики для целей налогооблажения возможно в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета. Соответствующее изменение и  порядок учета отдельных хозяйственных  операций и объектов в целях налогооблажения  следует вносить приказом руководителя организации;

▪ учетной политикой обеспечивается: полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца. 

Раздел 1. Организационно-технический  аспект

1.1. Порядок ведения  бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется  главным бухгалтером, должность  которого предусмотрена штатным расписанием, бухгалтерский учет организуется по централизованной форме, главный бухгалтер разрабатывает положение о бухгалтерии;

1.2. Порядок принятия  бухгалтерских кадров

принятие, перевод, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, осуществляется по согласованию с главным бухгалтером.

1.3. График документооборота  

первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота;

1.4. Форма первичных  документов 

первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанным и помещенным в Рабочий альбом форм документов. Акты и договора произвольной формы;

1.5. Учет бланков  строгой отчетности

Учет и использование  бланков строгой отчетности ведется  в соответствии с Положением о  порядке использования бланков  строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфином РБ 18.12.2008 № 196. Для этого организацией разработаны и утверждены Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, и список лиц, ответственных за ведение учета и хранение бланков строгой отчетности;

1.6. Форма бухгалтерского  учета 

Организацией применяется  частично автоматизированная форма  ведения бухгалтерского учета, с  использованием типовых проводок, предусмотренных  в ней. Организацией применяется  журнально-ордерная форма счетоводства, утвержденная письмом Минфина СССР от 08.03.1960 № 63;

1.7. Проведение  инвентаризации

Инвентаризация материальных ценностей и финансовых обязательств проводится в соответствии с Планом проведения инвентаризации. Приказом по предприятию создается инвентаризационная комиссия. При проведении инвентаризации и оформлении ее результатов комиссия руководствуются соответствующими нормативными положениями, действующими в РБ. 

1.8. Рабочий план  счетов

Бухгалтерский учет ведется  с применением правил двойной  записи и системы счетов, предусмотренной  Рабочим планом счетов (прилагается  к учетной политике), разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РБ от 30.05.2003 года № 89, введенным в действие с 1 января 2004 года, в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат.

Раздел 2. Методический аспект

2.1. Критерии разделения  имущества на основные средства  и предметы

В качестве основных средств  учитывается имущество, отвечающее  
одновременно двум критериям: период использования превышает 12 месяцев и стоимость на дату ввода в эксплуатацию больше 30 базовых величин. 

В состав  предметов относятся  предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости либо предметы, служащие более 1 года, стоимостью в пределах 30 базовых величин, а ковры и ковровые изделия – в пределах 10 базовых величин в момент передачи в эксплуатацию.

2.2. Оценка основных средств и нематериальных активов, полученных безвозмездно 

Оценка основных средств  и нематериальных активов производится по соглашению сторон, но не ниже стоимости, отраженной в балансе у передающей стороны.

2.3. Индексация  амортизационных отчислений по  объектам основных средств

Индексация амортизационных  отчислений не производится. 

2.4. Пересмотр нормативных  сроков службы и (или) сроков  полезного использования основных  средств  

Комиссии по проведению амортизационной  политики производит пересмотр сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи- приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, а также в случаях, перечисленных активов, утвержденных постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009. №37/18/6.

2.5. Способы начисления  амортизации основных средств  и нематериальных активов

Начисление амортизации  осуществляется линейным способом согласно п.37 инструкции №37/18/6.

По нематериальным активам, приобретенным в 2010 году и не учтенным в группах, указанных в Перечне, амортизация исчисляется в соответствии с дополнительными распоряжениями руководителя.

2.6. Расчет амортизации

Расчет амортизации производить исходя из месячной нормы амортизации.

2.7. Использование  средств амортизационных фондов  воспроизводства основных средств  и нематериальных активов

Осуществлять совместное использование средств амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов, учитываемых в бухгалтерском учете на забалансовых счетах 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов» на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде капитальных вложений производственного назначения. А также, в случаях, допускаемых законодательством, финансирование затрат организации на жилищное строительство, осуществляемых при выполнении работ хозяйственным, подрядным способами (метод учета реализации – по отгрузке) , погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним.

Под капитальными вложениями производственного назначения понимаются затраты на новое строительство, приобретение, изготовление, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое диагностирование и освидетельствование объектов основных средств.

2.8. Централизованный  либо децентрализованный порядок  формирования использования амортизационных  фондов

Установить централизованный (в целом по организации) порядок формирования, использования амортизационных фондов, их использования и отражения на забалансовых счетах.

2.9. Погашение стоимости  средств в обороте

Списание стоимости средств в обороте на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг производится в следующем порядке: в размере 50% стоимости предметов - при передаче их со склада в эксплуатацию и оставшиеся 50% стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) - при выбытии их за непригодностью.

Предметы стоимостью до 2 базовых величин – списывать единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию. Материально-ответственным лицам учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета: 10-10 « Материалы на складах», 10-11 « Материалы в эксплуатации», 10-13 «Износ предметов», 10-14 «Износ автошин». Погашение стоимости предметов производится путем начисления износа с отражением по дебету затратных счетов и кредиту 10-13.

Предметы учитываются  на субсчетах по первоначальной стоимости.

2.10. Оценка производственных  запасов при поступлении

Производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости  их приобретения (заготовления) с отражением по счету 10 «Материалы». 

2.11. Оценка производственных  запасов при их отпуске в  производство

При списании сырья, материалов и комплектующих изделий в производство, их стоимость включается в себестоимость с использованием метода оценки запасов по средневзвешенным ценам (количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступление за месяц).

2.12. Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости 

Учет затрат на производство и калькулирование фактической  себестоимости продукции (работ, услуг) и увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, ведется на счете 20 «Основное производство» без выделения отдельного аналитического счета.

2.13. Способ отражения  затрат на ремонт основных  средств 

Затраты всех видов ремонта  основных производственных фондов, собственных  и арендованных, включаются в себестоимость  выпускаемой продукции по мере осуществления фактических затрат.

2.14. Учет общехозяйственных  расходов

Общехозяйственные расходы распределяются между видами деятельности и списываются ежемесячно с К-та счетов  26 «Общехозяйственные расходы» в Д-т счетов 20 "Основное производство" пропорционально расходам на оплату труда сотрудников, работа которых связана с определенными видами деятельности.

2.15. Учет незавершенного  производства. 

Незавершенное производство может оцениваться по прямым статьям расходов.

2.16. Учет товаров  

Учет товаров ведется на счете 41 «Товары» по покупным ценам, торговая наценка    ведется на счете 42 «Торговая наценка». Выручка киоска, бани – на счетах Дт50; Кт62. Затраты на бани и киоску отражаются на счете 20   "Основное производство" , результаты от реализации – на счете 90 «Реализация»

2.17. Метод учета выручки

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается, при денежной норме расчетов отражается по мере отгрузки и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов за отгруженную продукцию (работы, услуги) (метод начисления).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается при  отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг).

При оказании транспортных услуг несколькими организациями  в один день, корешок от путевого листа для предъявления заказчику  для оплаты услуг представлять в  виде копии. При товарообменных операциях  моментом фактической реализации является факт получения или передачи товаров (работ, услуг). Полученный при этом товар приходуется по учетной стоимости отгруженного по товарообменным операциям товара.

2.18. Признание  операционных доходов и расходов

Операционные доходы и расходы признаются по мере поступления.

2.19. Признание  внереализационных доходов и  расходов

Внереализационные доходы и  расходы в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков отражаются в учете по мере получения их от должника.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций, полученных за нарушение условий  договора. Такие доходы учитываются  в составе внереализационных  доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные  суммы поступили на банковский счет или кассу плательщика.

Штрафы, отнесенные на организацию, частично удерживаются с виновных лиц.

При безвозмездной передаче основных средств и иных ценностей  моментом фактической реализации является факт их передачи. Другие внереализационные  доходы и расходы в целях налогового учета признаются по мере поступления. Направлять ежемесячно собственные средства предприятия из фонда получения материальных ценностей и имущества на покрытие убытков, получившихся как результат от внереализационных доходов и расходов.

2.20. Признание  резерва по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам не создается.

2.21. Создание резервов  предстоящих расходов