Отчет по практике в УП ЖКХ Россонского района

Существуют следующие формы  бухгалтерского учета:

1. журнально-ордерная;
2. мемориально-ордерная;
3. упрощенная;
4. автоматизированная или частично автоматизированная.

Организацией УП ЖКХ Россонского района применяется частично автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней. Организацией применяется журнально-ордерная форма счетоводства, утвержденная письмом Минфина СССР от 08.03.1960 № 63.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Пример условный:

Сальдо по расчетному счету  на начало месяца 100 000. За месяц произошли  следующие хозяйственные операции:

а) с расчетного счета  в кассу поступило – 5000

Д50/К51-5000 
б) с расчетного счета перечислено поставщику - 10 000

Д60/К51-10 000

в) перечислены налоги: 

1) подоходный – 3000

Д68/К51-3000

2) фонд социальной защиты  населения – 7000

Д69/К51-7000

Оборот по кредиту - 25 000           На расчетный счет поступило:           а) 20 000 от дебитора           Д51/К76-20 000  б) 20 000 – кр. займ банка           Д51/К66-30 000           51 100 000     5000 Д50 К76 - 20 000 10 000 Д60 К66 - 30 000 3000 Д68   7000 Д69 Оборот 50 000 Оборот 25 000 СК=125 000

 

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 - в дебет счетов.

№ записи	Дата	50	60	68	69	Итого:
1	01.01	5000				5000
2	05.01		10000			10000
3	15.01			3000		3000
4	20.01				7000	7000
Итого:		5000	10000	3000	7000	25000

Ведомость по дебету счета 51 - с кредита счетов.

Сальдо начальное =100 000

№ записи	Дата	76	66	Итого:
1	2.01	20000		20000
2	3.01		30000	30000
Итого:		20000	30000	50000

 
Лист главной книги по счету  № 51

Месяц	С кредита сч.76. Журнал-ордер № 8	С кредита сч.66. Журнал-ордер № 4	Итого по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо конечное
					Д	К
Январь	20000	30000	50000	25000	125000

Сущность журнально-ордерной формы заключается в следующем:

1. Учетные регистры являются типовыми и общими для всех предприятий.
2. Главным учетным регистром являются  журналы ордера, запись в которые производится непосредственно из первичных документов.
3. Все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, т.е запись по каждой операции производится с кредита основного счета  для которого открыт журнал-ордер в корреспонденции с дебетуемыми счетами, наименование и шифр которых указаны в данном журнале-ордере. 
   Точно такая же ведомость ведется по дебету основного счета. На последней странице вверху фиксируется сальдо на  начало месяца по главной книге, а на конец выводится сальдо конечное.
4. В течение месяца записи в журнале ордере производятся ежедневно по мере поступления документов, на которых ставится регистр № по журналу-ордеру и затем поступают в текущий архив.

В конце месяца журнал-ордер  закрывается подсчетом итогов, которые  переносятся в главную книгу.

Главная книга используется для обобщения текущего учета  проверки правильности записи по счетам и для составления сальдового баланса. В главной книге показывается оборот по счетам и остатки на конец  месяца в разрезе каждого счета. Книга ведется по дебетовому признаку, т.е. в ней показывается сумма  поступившей за месяц с кредита  других счетов в дебет основного  счета. Книга открывается на один год. Все листы ее должны быть  пронумерованы, сама она прошнурована и опечатана сургучной печатью. 
     На последнем листе должно быть указано число страниц и стоять подписи главного бухгалтера и руководителя. Главную книгу ведет бухгалтер

Первичные документы

Журналы-ордера

Главная книга

Оборотная ведомость

Баланс

Источник: [3]

 

 

2.4. Организация обработки и хранения документов

1. Начало обработки.

Экспертиза  ценности документов.

Первоначальная архивная обработка  производится описательным методом. Просматривают предоставленные документы с целью разделения их на виды:

• документы с истекшими сроками хранения;

• документы по личному составу;

• документы постоянного срока хранения;

• документы длительного срока хранения.

2. Списание (выделение к уничтожению) документов

В процессе экспертизы ценности документов дела с истекшими сроками хранения заносятся в акт о выделении  к уничтожению документов, а сами дела связываются в связки, помечаются и хранятся в организации до конца  обработки.

Сама обработка проводится непосредственно  на предприятии и занимает от 2-х  до 5-ти дней в зависимости от объема документов.

3. Обработка документов длительного срока хранения для дальнейшего хранения.

Списание (выделение к уничтожению  документов) и их уничтожение производится только после формирования дел и  составления описей дел постоянного  хранения и по личному составу.

Поступившие на обработку документы  проходят экспертизу ценности документов с полистным просмотром и формируются  в дела по видам документов и срокам хранения.

К делам постоянного хранения относятся:

• уставные и учредительные документы;

• протоколы заседаний комиссий;

• приказы по основной деятельности;

• штатные расписания;

• отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (годовые бухгалтерские балансы);

• годовые статистические отчеты;

• переписка по основной деятельности и др.

К делам по личному составу относятся:

• приказы по личному составу;

• приказы о длительных и зарубежных командировках;

• личные дела и карточки уволенных работников;

• лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы и др.

К делам длительного срока хранения относятся:

• банковские документы по валютным счетам;

• валютная касса;

• авансовые отчеты в валюте;

• документы связанные с вредными условиями работы и др.

4. Окончание обработки.

После разделения документов по срокам хранения они систематизируются  и формируются в дела для составления  описей дел. 
Дела длительного срока хранения в архив не сдаются и хранятся отдельно до истечения сроков хранения. На них может составляется опись дел временного хранения, при этом дела не нумеруются и могут хранится в скоросшивателях и папках.

Дела постоянного хранения и  по личному составу включаются в  две раздельные описи. При этом дела формируются как правило за один календарный год, листы дел систематизируются  и нумеруются. Дела объемом до 50 страниц подшиваются в четыре прокола, а свыше 50 листов переплетаются. При этом объем дела не должен превышать 250 страниц по количеству и 4 сантиметров по толщине.

При значительном объеме документов допускается документы по заработной плате (лицевые счета, расчетные  ведомости) формировать отдельно и  составлять на них отдельную опись. Это делается для удобства работы с ними бухгалтеров по зарплате либо других ответственных лиц при  выдаче гражданам справок для  начисления пенсий, пособий и др.

На сформированные документы составляются описи согласно, которых обложки  дел шифруются, на них проставляются  заголовки дел, крайние даты и  сроки хранения.

По результатам обработки в  обязательном порядке составляется историко-архивная справка. В ее первой части описывается история создания предприятия или организации, их структура, направления и виды деятельности, их изменения и др. Во второй части  справки указывается, когда и  кем была произведена обработка  документов, какие документы обрабатывались, за какой период, какие дела были выделены к уничтожению и на хранение, по какому принципу построены описи  дел и др.

Обработанные документы передаются по акту према-передачи дел в организацию. В организации приказом руководителя создается экспертная комиссия и  назначается дата ее заседания. Экспертная комиссия рассматривает, согласовывает  или утверждает представленные  описи дел и передает их на утверждение  руководителю. После утверждения  руководителем описей дел постоянного  хранения и по личному составу, а  также акта о выделении  к уничтожению документов, с истекшими сроками хранения отобранные на списание документы можно уничтожать. Документы сдаются предприятиям, ведающим заготовкой вторичных ресурсов, данные документа о сдачи макулатуры вносятся в акт о выделении к уничтожению документов.

        Сроки хранения бухгалтерских документов

Документы, образующиеся в процессе деятельности организации, имеют различные  сроки хранения. Однако большая часть  документов имеют сходные сроки  хранения и их можно уничтожить (выделить к  уничтожению) спустя определенное время.

Согласно Перечней документов с указанием сроков хранения 2001 и 2007 года, срок хранения большинства документов – 3 года после комплексной  налоговой проверки (при этом год, в котором проводилась проверка не учитывается). 

Дела включаются в акт о выделении  к уничтожению дел, не подлежащих хранению, если предусмотренный для  них срок хранения истек к 1 января года, в котором составлен акт. (ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА 30.04.1997 № 5)

Так, в 2011 году подлежат списанию и  уничтожению документы организаций, у которых комплексная налоговая  проверка проводилась в 2007 году. Как  правило, подлежит списанию основная масса  бухгалтерских документов, документов отдела кадров и секретариата.

Из документов бухгалтерии подлежат списанию:

• банковские документы;

• кассовые документы;

• авансовые отчеты и документы к ним;

• командировочные удостоверения, отчеты и документы к ним;

• журналы-ордера;

• оборотные ведомости, карточки и анализы счетов;

• товарные, товарно-транспортные накладные и документы на отгрузку и получение продукции;

• законченные договоры;

• акты приемки-сдачи выполненых работ;

• путевые листы и документы по учету топлива;

• документы по 76 счету;

• документы по приходу, учету и списанию бланков строгой отчетности;

• документы по расчету заработной платы;