Отчет по практике в ЗАО «Самарский завод «Электрощит»

 

Темп роста себестоимости проданной  продукции в 2009 г. по сравнению с 2008 г. выше темпа роста выручки  от продажи продукции на 16,26 %, что  является отрицательным моментом. Это  привело к тому, что соотношение прибыли от реализации к полной себестоимости продукции сократилось на 17,62 тыс. руб. или 63,8%, рентабельность продукции также сократилась на 72,46%. За анализируемый период собственный капитал предприятия увеличился на 1211 тыс. руб. рентабельность собственного капитала снизилась на 6,75%, что связано с сокращением чистой прибыли предприятия.

На основании полученных данных и их анализа можно сделать  вывод, что предприятие работает нестабильно. Это прежде всего связано  с тем, что оно существует только три года, активно увеличивает производственные площади, численность работников и не имеет постоянных клиентов и устоявшейся доли на рынке.

2.2. Учет кассовых операций

 

На УЗМК учет денежных средств в  кассе осуществляется  в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,  утвержденным решением Совета директоров Центрального Банка России (письмо от 22 сентября 1993 г. № 40) (приложение 3).

Для осуществления расчетов наличными  деньгами на предприятии имеется  касса и ведется кассовая книга по установленной форме. Касса специально оборудована сейфом и находится в изолированном помещении, предназначенным для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Дверь ежедневно после окончания рабочего дня опечатывается и скрепляется подписью старшего бухгалтера для ограничения доступа в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе.

В кассе денежные средства хранятся в пределах установленного лимита 1000 руб.,  установленного банком и согласованного с руководителями предприятия (приложение 4). Вся денежная наличность сверх установленного лимита сдается в банк в порядке и сроки, согласованные с ним.

Ответственным за кассу и кассовые операции является  старший бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира.

Кассовые операции оформляются  специальными документами – ордерами. Прием наличных денег в кассу  оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1, подписанным  главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением  руководителя предприятия (приложение 5). ПКО обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров.

О приеме денег лицу, сдавшему их, выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. Сам же приходный ордер остается в кассе.

Выдача наличных денег из кассы  УЗМК производится по расходному кассовому ордеру формы № КО-2, подписанный руководителем, главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, после чего передаются кассиру для оформления хоз.операции (приложение 6). РКО также регистрируется в журнале регистрации расходных кассовых ордеров.

Выдача заработной платы производится по платежной ведомости на итоговую сумму выданной заработной платы, после чего оформляется РКО на эту сумму (приложение 7, 8). На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

Ежедневно кассир (старший бухгалтер) составляет отчет в кассовой книге по каждой хоз.операции. На УЗМК кассовая книга ведется автоматизированным способом, при которой формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» с указанием всех  обязательных реквизитов, характерных для данного учетного регистра и одновременно с ней составляется ведомость «Отчет кассира» (приложение 9). Отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами передаются главному бухгалтеру под расписку во вкладном листе кассовой книге. Сам же вкладной лист хранится кассиром в течение года отдельно за каждый месяц и по окончанию календарного года эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и сдаются в архив.

После заполнения кассовой книги данные по каждой хоз.операции автоматически заносятся в журнал-ордер № 1 (приложение 10).

Все операции по приходу и расходу  денежных средств в кассе отражаются на счете 50, который имеет следующие субсчета: 

50.01  –  касса организации;

50.02  – операционная касса;

50.03  – денежные документы;

50.21  –  касса организации  (в валюте);

50.23  –  денежные документы  (в валюте).

Основные кассовые операции отражаются следующими проводками:

1. Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

2)  Внесены денежные средства  от подотчетного лица:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3)  Возврат в кассу не выданной  заработной платы:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4)  Оплачено поставщику за  товар (оказанные услуги):

Дебет счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 50 «Касса»

5)  Сданы денежные средства  на расчетный счет:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса»

6)  Выдана из кассы заработная  плата по ведомостям:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса»

7)  Выдана денежная сумма подотчет:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

 

2.3.Учет операций на счетах  в  банке

 

Операции по расчетным счетам на УЗМК оформляются в соответствии с Положением  ЦБ РФ «О безналичных  расчетах Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. На расчетном счете хранятся все временно свободные денежные средства, а для ведения товарных и не товарных операций открыты расчетный, специальный и валютный счета в банке.

Основными расчетными документами  при оформлении операций на счетах в банке являются: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения и иные платежные документы. Обо всех изменениях на расчетном счете банк регулярно предоставляет  выписку с лицевого счета с указанием остатка на дату выписки (приложение 11). Обработка полученных выписок с расчетного счета производится в соответствии с прилагаемыми к ней документами, исходя из содержания которых производятся записи по счетам  бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежные средств. Периодичность получения выписки  с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный  промежуток времени. Каждая обработанная выписка является основанием для заполнения журнала-ордера № 2 (приложение 12). 

Наличные денежные средства сдаются в банк на основании объявления, которое состоит из трех частей. Объявление заполняется главным бухгалтером, исправление и помарки не допускаются. Банк выдает квитанцию от этого оформленного объявления, что и является основанием для оформления расходного кассового ордера. Снятие наличных денежных средств с расчетного счета происходит на основании чеков.

Банковские расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы, услуги или поставленный товар происходят на основании платежного поручения на условиях и сроках заключенного договора. Для этого оформляется расчетный документ (бланк установленной формы), на основании которого банк переводит денежные средства на счет получателя, открытый в этом или другом банке (приложение 13).

Так же  платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов(займов)/депозитов уплаты процентов по ним, а так же перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Учет денежных средств на расчетном  счете ведется на активном счете 51. Поступление или выбытие средств на расчетном счете могут происходить следующим образом:

1)  Переданы  денежные средства из кассы на расчетный счет:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 50 «Касса»

2) Поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

3)  Поступление денежных средств от учредителей:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»

4)  Перечисление на расчетный счет от прочих дебиторов:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 76 «Расчет с разными  дебиторами и кредиторами»

5)  Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

6)  Перечисление взносов во внебюджетные фонды:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

7)  Выплата налогов и сборов в бюджет с расчетного счета:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

8)  Оплата услуг банка через расчетный счет:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы  и доходы» субсчет «Прочие  расходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

Денежные средства УЗМК, обособленно  используемые по целевому назначению, учитываются на специальных счетах в банках. К вложениям денежных средств на определенные цели относятся аккредитивы, чековые книжки, депозитные, текущие и другие счета.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств  по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такой платеж. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива за счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. Аккредитив используется  в данном случае для работы с поставщиками.

Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении  средств  в валюте  РФ и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами  в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах. На этом счете также обобщаются данные о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» открыты субсчета: 55.01 «Аккредитивы», 55.02 «Чековые книжки», 55.03 «Депозитные счета», 55.04 «Прочие  специальные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)», 55.23 «Депозитные счета (в валюте)», 55.24 «Прочие специальные счета (в валюте)».

Операции по специальным  счетам оформляются следующим образом:

1) Списание денежных средств  для открытия аккредитива:

Дебет счета 55.01 «Специальные счета в банках» «Аккредитивы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2) Списание суммы аккредитива поставщиком:

Дебет счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета  55.01 «Специальные счета в банках» «Аккредитивы»

Основанием для таких учетных  записей являются выписки со специальных  счетов в банках с прилагаемыми к  ним документами.

 

2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Поставщики – это организации, поставляющие по договору материальные ценности, выполняющие различные виды работ и оказывающие услуги.

Поставки оформляются договорами, в которых оговариваются номенклатура поставленного товара, цены, условия поставки, порядок и сроки оплаты, санкции за несоблюдение условий договора. На основании совершения сделки по договору, т.е. поступления товара, от поставщика поступают следующие документы: счет, счет-фактура, акт выполненных работ (приложение 14, 15).

Учет ведется журнале-ордере №6 по каждому поставщику (приложение 16). Все операции связанные с поставщиками отражаются на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Форма оплаты с поставщиками на УЗМК – безналичная, имеет место предварительная оплата.

Предварительная оплата – это выданный аванс, который оформляется по субсчету 60.02 «Расчеты по авансам выданным». При невыполнении условий договора поставки не используемая сумма аванса возвращаются поставщиком.

Для учета НДС ведется книга  покупок, которая заполняется на основании первичных документов от поставщика. НДС по приобретенным товаром, выполненным услугам или работам учитываются на активном счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».