Отчет по практике в ЗАО «Самарский завод «Электрощит»

Хоз.операции с поставщиками оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

1)  Приняты к оплате приобретенные ТМЦ:

Дебет счета 08 (10) «Вложения во внеоборотные активы», («Материалы»)

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

2)  Начислен НДС по приобретенным  ценностям:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

3)  Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы или услуги:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

4)  Выдан аванс поставщику  или подрядчику; оплачены ТМЦ:

Дебет счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 50 (51) «Касса» («Расчетный счет»)

5) Поставщиком возвращена сумма выданного аванса:

Дебет счета 50 (51) «Касса» («Расчетный счет»)

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

6)  Списана задолженность поставщика  за выданный аванс в связи с признанием её нереальной для взыскания:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

7) Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности:

Дебет счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и  расходы»

Для контроля по учету расчетов с поставщиками  и подрядчиками на УЗМК периодически составляются акты выверки о задолженности  в двух экземплярах, которые подписываются двусторонне, т.е. УЗМК с одной стороны и поставщиком -задолжником с другой стороны.

 

2.5 Учет расчетов с подотчетными  лицами

 

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные  расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим на УЗМК, по распоряжению руководителя на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса (приложение 17) либо на основании приказа в случае служебной командировки (приложение 18). На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется сметное подразделение, на которое должен быть отнесен расход, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Деньги, выданные под отчет, могут  расходоваться только на те цели, которые  предусмотрены при их выдаче. Такими целями могут быть:

- административно-хозяйственные нужды; 

- закупку сельскохозяйственной  продукции; 

- расходы по служебным командировкам. 

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют отчет  по специальной форме с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Выдача наличных денег может  происходить из кассы предполагает два варианта: с использованием расходного кассового ордера и выдачу по ведомости. В случае оформления кассиром расходного кассового ордера, в нем указывается цель, на достижение которой выдаются наличные деньги подотчетному лицу (командировка, приобретение ценностей и т.п.) (приложение 19). Если на документе - приложении к расходному ордеру (приказ, распоряжение, расчет и т.д.) есть разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере его подпись не обязательна. Этот вариант чаще используется при разовых выплатах подотчетным лицам.

Второй вариант - это выдача средств под отчет, на служебные командировки по платежно-расчетным (платежным) ведомостям, без оформления кассовых ордеров.

Неиспользованные суммы наличных, выданные под отчет на хозяйственные  нужды, должны быть возвращены подотчетным  лицом в кассу предприятия не позже следующего дня после их выдачи. Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

Для бухгалтерского учета расчетов с подотчетниками используется документ типовой конфигурации «Авансовый отчет», где указывается сотрудник (само подотчетное лицо), цель и сумма аванса. Если аванс использован на приобретение материалов или оплату услуг (поставщик предоставляет счет-фактуру) либо приобретение основных средств, нематериальных активов (факт предоставления счета-фактуры в данном случае не важен) в реквизите «Сумма» указывается вся сумма, уплаченная поставщику (включая НДС). Реквизит «В том числе НДС» не заполняется. Поступление МПЗ, работ, услуг оформляется соответствующими документами

Синтетический учет по подотчетным  лицам ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами», 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».  Аналитический  учет ведется по каждому подотчетному лицу отдельно. Регистром является журнал-ордер  и ведомость №7.

Все операции с подотчетными лицами отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

1)  Выдан из кассы аванс  под отчет сотруднику:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

2)  Произведены командировочные  расходы общехозяйственного назначения:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

3)  Приобретены материалы (канцтовары, ГСМ, инвентарь и т.д.):

Дебет счета 10  «Материалы» 

Кредит счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»

4)  Произведены расходы по  приобретению основных средств:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»

5)  Возвращена неиспользованная сумма с подотчета в кассу:

Дебет счета 50  «Касса» 

Кредит счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»

6) Удержана из з/пл подотчетного  лица неизрасходованная сумма:

Дебет счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» 

Кредит счета  71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

2.6 Учет  труда и его оплаты

 

В Филиале ЗАО «СЗЭС» - УЗМК» учет личного состава и использования рабочего времени входит в область оперативно-технического учета. Этим учетом занимается бухгалтерия и специалисты по расчетам по заработной плате. Основными направлениями движения рабочей силы являются:  прием на работу,  перевод с должности на должность или из разряда в разряд,  перевод из цеха в цех или из отдела в отдел,  уход в отпуск, увольнение.

Каждый из этих случаев оформляется  соответствующими документами. При  приеме на работу составляются приказы (распоряжения) о принятии на работу (форма N Т-1) (приложение 20). На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка (форма №Т-2) (приложение 21), а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица. На вновь принятых в отделе кадров заводится и хранится трудовая книжка. Заполненная и оформленная подписями, штампами и печатями трудовая книжка является  бланком строгой отчетности.

Каждому работнику предприятия, принятому  на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом.

УЗМК выплачивает зарплату работникам путем ее перечисления на пластиковые карты. Основными нормативными документами, регулирующими систему оплаты труда с применением пластиковых карт, являются: Трудовой кодекс (ст. 136 ТК РФ), Гражданский кодекс, Положение Банка России N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", Положение ЦБ РФ N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт". В установленном порядке были заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам с сотрудниками организации и заключен договор с банком, обслуживающим организацию. В свою очередь были заключены отдельные договоры на обслуживание банка с работниками.

На имя каждого работника был открыт карточный счет. Для открытия такого счета нужна копия паспорта или заменяющего его документа (военного билета) каждого сотрудника, на имя которого выпускается карта.

Персональным карточным счетом работник может распоряжаться с  помощью зарплатной карты. Карточки именные. Каждому работнику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указывается фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код).

Выплата заработной платы работникам с использованием пластиковой карты  осуществляются одним платежным  поручением. Вместе с ним в банк нужно представить специальный реестр работников по форме, установленной банком. Согласно ст. 31 Закона N 195-1 "О банках и банковской деятельности" банк должен перечислить денежные средства на счета работников не позднее операционного дня, следующего за днем получения платежного поручения от организации. Расходы по изготовлению карты и обслуживанию карточного счета несет УЗМК.

УЗМК самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы с сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на картсчета. Филиал несет ответственность за налогообложение сумм зарплаты и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.

Основанием для отражения в  бухгалтерском и налоговом учете организации операции по выплате заработной платы работникам посредством перечисления на электронные банковские карты является выписка банка. Учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начислено заработной платы относятся на производственные счета, и включается в стоимость продукции.

Делаются следующие проводки:

1)  Начислена заработная плата  работником соответствующего производства:

Дебет счета 20 (23.25,26) «Основной производство» 

Кредит счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2)  Произведены удержания в  бюджет по НДФЛ:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета  68  «Расчеты по налогам и сборам»

3)  Выплата заработной платы  работникам с использованием  пластиковой карты:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета  51 « Расчетный  счет»

4)  Депонирована сумма невыплаченной  заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета  76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

5) Начислен очередной отпуск сотруднику:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов» 

Кредит счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6)  Начислено пособие по временной  нетрудоспособности (больничный лист) и прочие выплаты за счет  средств органов соц.страха.

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Однако имеют место и выплаты  через кассу по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае, когда:

–  работник недавно работает на предприятии, и не успел оформить карточку;

–  работник нуждается в выплате  аванса;

7) Выплата заработной платы через  кассу:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета  50 « Касса»

 

2.7. Организация учета основных  средств

 

Основные средства - это здания, сооружения, различные приборы, вычислительная техника, автомашины и многие другие объекты, которые не потребляются в ходе производства, хотя участвуют в нем.

Единицей бухгалтерского учета  основных средств является инвентарный  объект. Например, это может быть автомобиль, станок и т.д.

В соответствии с пп. 7-8 ПБУ 6/01, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость - это сумма всех затрат на приобретение (сооружение, создание) основного средства за исключением возмещаемых налогов (например, НДС).

Для учета основных средств предусмотрен активный счет 01 "Основные средства". Он применяется в паре с контрактивным счетом 02 "Амортизация основных средств".Для отражения затрат по приобретению основных средств и доведения их до состояния, в котором ими можно пользоваться, используется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Все записи делаются на основании счета-фактуры и накладной, счета или других документов поставщика. На счете 08 накапливаются фактические затраты на основное средство - например, затраты на приобретение, сборку, монтаж, наладку.

Когда основное средство готово к работе, его приходуют на счет 01. Эта операция оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств. На основании акта бухгалтер заводит инвентарную карточку учета основного средства, которая содержит информацию о нём. После этого ежемесячно начисляют амортизацию, которую относят на счета производства продукции (если основное средство использовалось для производства продукции), на счета общехозяйственных расходов (если основное средство применялось для общехозяйственных целей) и так далее. ПБУ 6/01 предусматривает четыре способа начисления амортизации: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Все записи по амортизации делаются на основе бухгалтерской справки-расчета.