Отчет по практике в ЗАО «Самарский завод «Электрощит»

В качестве первичных документов по учету основных средств используются документы, утвержденные Постановлением Госкомстата от 21.01.03 № 7 "Об утверждении  унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Оформляются следующие проводки:

1)  Организация делает предоплату поставщику и на основании выписки банка делается проводка:

Дебет счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 « Расчетный счет»

 2)  Оприходование основного средства на сумму стоимости без НДС:

 Дебет счета 08 "Вложения  во внеоборотные активы"

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

3)  НДС по приобретенным основным средствам:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

4)  Ввод в эксплуатацию основного  средства

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

5) Предъявление к вычету НДС по приобретенному основному средству:

Дебет счета 68  «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

6)  Начислена амортизация основного  средства:

Дебет счета 20  «Основное производство»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

7)  Списана первоначальная стоимость  основного средства:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

Счет 02 «Амортизация основных средств» остатка не имеет.

2.8 Учет нематериальных активов (НМА)

 

В соответствии с ПБУ № 14/2000 к  НМА относится имущество, кот  отвечает следующим требованиям:

- не имеет материально-вещественные  формы;

- имеет стоимостную оценку;

- используется длительное время  (более 12 месяцев);

- приносит экономическую выгоду;

- предназначен для использования  в производстве или управлении.

Единицей бухгалтерского учета  нематериальных активов является инвентарный  объект.

Нематериальные активы принимаются  к учету по фактической стоимости. Учет затрат на приобретение НМА, на доведение его до состояния, пригодного к использованию (например, на консультационные услуги по использованию приобретенного актива), осуществляется на отдельном субсчете счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Здесь схема учета та же, что применяется при учете поступления ОС.

 Надо отметить, что для аналитического учета нематериальных активов законодательно предусмотрены инвентарные карточки (форма № НМА-1). Форма карточек установлена постановлением Госкомстата от 30.10.97 г №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".

Другие формы первичной учетной  документации по учету нематериальных активов разрабатываються самостоятельно. Например, среди таких форм должна быть форма акта о приемке НМА, о списании НМА, акта приема-передачи НМА.

На основании акта о приемке  НМА объект приходуется на счет 04 «Нематериальные активы». На принятый к учету нематериальный актив открывается карточка НМА-1.

Как и ОС, НМА подлежат амортизации. В соответствии с ПБУ 14/2007, если срок полезного использования нематериального актива может быть определен, амортизация по нему начисляется, если же срок полезного использования объекта НМА не может быть определен - амортизация по нему не начисляется. Амортизация по объектам НМА начисляется одним из трех способов: линейным способом;  способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) При покупке НМА на стоимость  поступившего объекта:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

2)  НДС по приобретенным НМА:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

3)  При создании НМА списаны  расходы:

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Кредит счета 20 «Основное производство»

4)  НМА принят к учету:

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

5)  Начислена амортизация по  НМА:

Дебет счета 23 (25,26, 44) «Вспомогательные производства»

Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

НМА выбывают по причине продажи, списания, передачи в уставный капитал и  безвозмездной передачи. При продажи  НМА заключается договор, составляется акт приема передачи.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании производственной практики были получены следующие результаты:

Было проведено исследование  организации бухгалтерского учета на предприятии «УЗМК». «УЗМК» применяет журнально-ордерную форму. Бухгалтерский учет полностью автоматизирован с помощью программы «1С: Предприятие 8.0.». Бухгалтерия Филиала является самостоятельным структурным подразделением и состоит из четырех человек, из которых один главный бухгалтер. Все работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру. На предприятии разработано и утверждено штатное расписание. В бухгалтерии  ведется автоматизированная  форма учета,

Бухгалтерский учет в Филиале ЗАО «СЗЭС» - УЗМК» ведется на основании приказа № 6 от 30.12.2009 г. «Об учетной политике Филиала ЗАО «СЗЭС» - УЗМК» на 2010 год», утвержденного Генеральным директором.

Контроль и ревизия финансовой деятельности осуществляется контрольно-ревизионной комиссией и налоговой инспекцией и нанимаемым по Уставу ЗАО «Самарский Завод «Электрощит» - Стройиндустрия» аудитором.

Как недостаток необходимо отметить, что в «УЗМК» ряд первичных  документов  заполняется вручную, что может привести к не вынужденным ошибкам при их заполнении. Во избежание данных ошибок и для дальнейшего совершенствования труда бухгалтеров «УЗМК», необходимо полностью компьютеризировать заполнение данных документов. С внедрением компьютерных технологий следует уделить внимание разработке и внедрению стандартов документов, удобных для их обработки на компьютерах.