Отчет по практике в ЗАО «Торговый дом «Курганские прицепы»

 

 

Продолжение таблицы 1

	А	1	2	3
1.8	Соответствие используемых форм первичных  документов установленным требованиям.	1. Используются типичные (унифицированные)  формы. 2.Первичные документы частично  отвечают требованиям. 3.Первичные документы не отвечают  требованиям и не унифицированы.	1	Высокая
1.8	Наличие рабочего плана счетов.	1.Не разработан. 2.Составлен формально и не соответствует особенностям организации. 3.Разработан и утвержден документально.	2	Средняя
1.9	Наличие положения о сроках и  порядке проведения инвентаризации активов и обязательств.	1. Отсутствует. 2. Раскрывает сроки и порядок  проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств. 3. Содержит в полном объеме  информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации.	1	Низкая
1.10	Наличие графика документооборота.	1. Отсутствует. 2. Разработан и утвержден документально.	2	Высокая
1.11	Наличие должностных инструкций для  персонала, занятого в учете.	Не разработаны. Разработаны и утверждены документально.	2	Высокая

 

Продолжение таблицы 1

 

	А	1	2	3
1.12	Соответствие принятых элементов  учетной политики требованиям действующего законодательства.	1.Не соответствуют. 2.Ряд позиций не отвечает  требованиям действующего законодательства. 3.Принятые элементы при формировании  учетной политики соответствуют  требованиям действующего законодательства.	2	Средняя
1.13	Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно  влияющих на оценку показателей бухгалтерской  отчетности.	1.Не раскрыты. 2.Раскрыты не все способы. 3.Раскрыты.	2	Средняя
1.14	Реакция на изменения законодательной  базы, регламентирующей порядок ведения  бухгалтерского учета.	1. Изменения не отслеживаются.  2.Изменения отслеживаются, и  оперативно принимаются необходимые  меры.	2	Высокая
1.15	Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с  нетипичными операциями.	1.Не установлен. 2.Установлен.	2	Высокая

 

Продолжение таблицы 1
	А	1	2	3
1.16	Соблюдение графика подготовки отчетности.	1.Не соблюдается, отчетность  сдается с опозданием. 2. Соблюдается, отчетность сдается  в установленные сроки.	2	Высокая
1.17	Соответствие показателей бухгалтерской  отчетности и сводных регистров  учета.	1.Соответствуют. 2.Не соответствуют.	1	Высокая
1.18	Организация договорной работы.	1.Консультационные услуги юридических  фирм. 2. Наличие юридического отдела.	1	Низкая
11.19	Использование технических и программных  средств автоматизации учета.	1.Используются и отвечают задачам  учета. 2.Используются, но частично отвечают  задачам учета.  3.Не используются.	2	Средняя
1.20	Итого эффективность системы бухгалтерского учета			Средняя
2	Контрольная среда
2.1	Соответствие организационной  структуры объему и характеру  деятельности.	1.Соответствует.  2.Соответствует не в полной  мере. 3.Не соответствует.	2	Средняя
2.2	Разделение обязанностей и полномочий.	1.Единоличное руководство.  2.Умеренное разделение обязанностей  и полномочий. 3.Широкое разделение обязанностей  и полномочий.	2	Средняя
2.3	Понимание руководством значения бухгалтерской	1.Недостаточное 2.Средний уровень понимания 3.Уделяется большое внимание  вопросам, связанным с	2	Средняя
Продолжение таблицы 1
	А	1	2	3
	отчетности	бухгалтерской отчетностью.
2.4	Установление кадровой политики	1.Не установлена 2.Частично установлена 3.Установлена и проработана детально	2	Средняя
2.4	Наличие стратегических целей развития	1.Отсутствуют 2.Установлены частично	2	Средняя
2.5	Наличие должностных инструкций для  всего персонала организации.	1.Не разработаны.  2.Разработаны частично. 3.Разработаны для всех должностей и утверждены документально.	2	Средняя.
2.6	Эффективность контрольной среды			Средняя
3	Средства контроля
3.1	Осуществление плановых и внезапных  инвентаризаций имущества и обязательств.	1.Не осуществляются. 2.Осуществляются.	2	Средняя
3.2	Внешние сверки расчетов	1.Проводятся один раз в год 2.Проводятся раз в квартал. 3.Не проводятся	2	Высокая
3.3	Наличие сплошной нумерации документов.	1.Хаотичная нумерация. 2.Хронологическая последовательность  документов.	2	Средняя
3.4	Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах.	1.Не имеются.  2.Имеются.	2	Средняя
	Итого средняя эффективность контроля			Средняя

 

По результатам теста  можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля на предприятии ЗАО «ТД «Курганские прицепы» находится на среднем уровне. Особой доработки требует организация договорной работы, так как в штате предприятия нет юридического отдела; так же понижает эффективность СВК отсутствие наличия положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств.В результате изучения бухгалтерского учета предприятия данной организации можно сделать вывод о ее соответствии действующей методологии учета. Бухгалтерская отчетность ЗАО «ТД «Курганские прицепы» сформирована согласно действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

Ведение учета расчетов по оплате труда на предприятии ведется  в соответствии с действующим законодательством.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется  в ООО «ТД «Курганские прицепы» по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам  оказываемых услуг, выполняемых работ.

В соответствии с действующим  КЗОТ заработная плата в ООО «ТД «Курганские прицепы» выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в трудовом договоре. (5-го и 20-го числа).

В первый раз(5-го)  выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй(20-го)-аванс за текущий.  Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в трудовом договоре.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в  бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения  общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования  рабочего времени;

- справки-расчеты на отдельные  вилы доплат, сумм дополнительной  заработной платы и пособий  по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы  и заявления работников на  различные вычеты и удержания  из заработной платы;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы. 

Сотрудники получают заработную плату на личные расчетные счета, а так же в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы  из кассы установлены жесткие  сроки - три дня с момента получения  наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата  не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О. работника специальным штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне  платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы  составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость  и реестр не выданной заработной платы  передаются кассиром в бухгалтерию ЗАО «ТД «Курганские прицепы». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Вся, не выданная в указанные  сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

Выплата отпускных и расчета  при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной  ведомостью.

Синтетический бухгалтерский  учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм:приказ (распоряжение) о приеме работника(ов) на работу (Форма № Т-1 и -1a), личная карточка работника (Форма № Т-2), штатное расписание (Форма №Т-3), приказ (распоряжение) о переводе работника(ов) на другую работу (Форма № Т-5 и -5а), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам) (форма № Т-6 и -6а), приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником(ами) (форма № T-8 и 8а, командировочное удостоверение (форма № Т-10), приказ (распоряжение) о поощрении работника(ов) (форма № Т-11 и -11а, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), расчетные ведомости.

Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется  в журнале-ордере № 10-с.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда  ведется на счет 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы  и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий  по временной нетрудоспособности, пособий  по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счет 69 «Расчеты па социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счет 70 корреспондирует с кредитом счет 51 «Расчетные счета».

Суммы удержанного подоходного  налога отражаются в корреспонденции  с кредитом счет 68 «Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по подоходному налогу».

Суммы   удержаний   по   исполнительным   листам   отражаются   в корреспонденции с кредитом счет 76 «Расчеты с разными дебиторами к кредиторами» по субсчету «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». В корреспонденции с кредитом того же сч.76 по субсчету «Депонированная заработай плата» отражается в учете депонирование заработной платы.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки расчетов по оплате труда в ЗАО «ТД «Курганские прицепы» выявлены следующие отклонения:

1) Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда, что приводит к затруднению проверки данных бухгалтерской отчетности. Для повышения эффективности СВК предприятию рекомендуется провести следующие мероприятия. Составить коллективный договор, в котором будут прописаны все права и обязанности работников предприятия, утверждена тарифная сетка предприятия. Так же рекомендуется ежегодно утверждать график отпусков (Форма Т-7) и вести лицевой счет каждого сотрудника (Форма Т-54).

2) Не верно удерживается налог на доходы физических лиц, с полученной материальной выгоды по займам, предоставляемым работникам под процентную ставку ниже ставки рефинансирования.