Отчет по преддипломной практике на ООО «Гарант»

      [pic]

      Структура  аппарата бухгалтерии ООО «Гарант»

      В обязанности  бухгалтера входит ведение счета  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», а в обязанности  старшего бухгалтера входит ведение  счета 50 «Касса», счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда», счета 71 «Расчеты с подотчетными  лицами».

      Главный  бухгалтер обеспечивает:

-   организацию первичного  учета на предприятии;

- отражение на счетах  и в регистрах бухгалтерского  учета всех осуществляемых бухгалтерских  операций;

- контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предоставление необходимой  информации руководству (и другим  службам) о хозяйственной и  финансовой деятельности предприятия;

- составление бухгалтерской  отчетности и представление ее  в установленный срок в соответствующие  адреса;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

- разработку учетной политики (системы правил ведения бухгалтерского  учета и отражения ее в планах  хозяйственной и финансовой деятельности  предприятия);

- внедрение вычислительной  техники по всем стадиям учетного  процесса.

      Главный  бухгалтер совместно с руководителем  предприятия подписывает документы,  служащие основанием для приемки  и выдачи материальные ценностей  и денежных средств, а также расчетных и финансовых обязательств. Главный бухгалтер должен участвовать в процессе заключения хозяйственных договоров и, визируя, подтверждать их соответствие законодательству и учредительным (или иным) документам предприятия.

      Главный  бухгалтер ООО «Гарант» ведет  журнал 6 «Поступление» и счета:

      01 «Основные  средства»

      02 «Амортизация  основных средств»

      04 «Нематериальные  активы и расходы на НИОКР»

      05 «Амортизация  нематериальных активов»

      08 «Вложения  во внеоборотные активы»

      10 «Материалы»

      19 «Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям»

      20 «Основное  производство»

      21 «Полуфабрикаты  собственного производства»

      43 «Готовая  продукция»

      68 «Расчеты  по налогам и сборам»

      69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»

      76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»

      90 «Продажи»

      97 «Расходы  будущих периодов»

      99 «Прибыли  и убытки»

      Бухгалтерский  учет на предприятии автоматизирован  и ведется с применением системы  1С: «Предприятие» 8.0.

 

II. Аудит финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Гарант»

2.1 Аудит основных средств  и нематериальных активов

      В учетной  политике ООО «Гарант» проработаны  основополагающие принципы ведения  бухгалтерского учета. Применительно  к учету основных средств и  нематериальных активов установлены  сроки проведения инвентаризаций, метод начисления амортизации  установлен линейный.

      Рабочий  план счетов соответствует «Плану  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению».

      В связи  с большим объемом документооборота  мы можем сделать 40%-ю случайную  выборку документов учету основных  средств и нематериальных активов.

      После общего  ознакомления с предприятием, первое, что было сделано  - это проверено  наличие и сохранность основных  средств и нематериальных активов.

      Важное условие  обеспечения сохранности основных  средств и нематериальных активов  - это качественное проведение  их инвентаризации. Поэтому в  процессе контроля была проверена  полнота и своевременность инвентаризаций, и правильность отражения ее  результатов в бухгалтерском  учете.

      Проверяя  состояние учета основных средств  и нематериальных активов, нужно  убедиться в правильности организации  аналитического учета.

      В ходе  проверки было выяснено, что все  учетные регистры заполняются  в полном объеме. По результатам  случайной выборки было выяснено, что на всех документах проставлены  подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера, членов инвентаризационной  комиссии), а также на все объекты  основных средств и нематериальных  активов заведены инвентарные  карточки (ОС-6).

      За аудируемый период не было выявлено нарушений в учете операций по движению аудируемых объектов.

      В ходе  аудита  установлено, что все  объекты основных средств и  нематериальных активов приняты  в расчет при начислении амортизации;  износ начисляется с учетом  движения основных средств и  нематериальных активов, правильно   применяются нормы амортизации.  Учет амортизации ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой, а именно амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

      Амортизационные  отчисления по объекту основных  средств и нематериальных активов  прекращаются с первого числа  месяца, следующего за месяцем  полного погашения стоимости  этого объекта или списания  его с бухгалтерского учета.

      Амортизационные  отчисления по основным средствам  и нематериальным активам отражаются  в бухгалтерском учете отчетного  периода, к которому они относятся,  и начисляются независимо от  результатов деятельности организации  в отчетном периоде.

      Амортизационные  отчисления по объектам основных  средств и нематериальным активам  отражаются в бухгалтерском учете  путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете. Суммы  износа правильно относятся на  счета затрат.

      Аудит налогообложения  по основным средствам показал,  что все налоги (НДС, НДФЛ, Налог  на прибыль) исчисляются правильно  в соответствии с законодательством.

      Для пообъектного учета всех видов основных средств применяется Инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф. № ОС-6), которая заполняется в одном экземпляре на основании первичных документов на поступление, выбытие, ремонт основных средств.

      Основные  средства принимаются к бухгалтерскому  учету в ООО «Гарант» по  первоначальной стоимости.

      Переоценка  объекта основных средств в  ООО «Гарант» в рассматриваемом  периоде не производилась.

      Синтетический  учет основных средств и нематериальных  активов в ООО «Гарант» ведется  в соответствии с рабочим Планом  счетов, утвержденным Приказом об  учетной политике ООО «Гарант» .

2.2 Аудит учёта производственных  запасов

      При проверке  организации учёта товарно-материальных  ценностей ООО «Гарант» не  было установлено нарушений по  организации хранения материально-производственных  запасов на складе.

      Склад ООО  «Гарант» специализирован, так  как материалы различных физико-химических  свойств требуют разных режимов хранения;

      Помещение  склада оборудовано спецстеллажами, полками, шкафами и ящиками для хранения материалов.

      На материалы  каждого вида выписан ярлык,  где указано наименование материала,  его номенклатурный номер, марка,  размер, единица измерения. Ярлык  прикреплён к месту хранения  данного материала.

      Учёт материалов  на складе ведётся непосредственно  материально-ответственными лицами (заведующим складом и кладовщик). Материально ответственные лица  назначены приказом, и с ними  заключены договора о полной  материальной ответственности.

      Проверка  полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков ООО «Гарант» показала, что записи в учётных регистрах соответствуют с документами поставщиков. Записи в карточках складского учёта делаются в день совершения операции, и ежедневно выводятся остатки.

      Материально-производственные  запасы со склада отпускаются  по требованиям, на основании  которых склад выписывает счета  покупателю за отпущенные материально-производственные  запасы. Требования являются первичными  расходными документами, на основе  их ведутся записи в карточках  складского учета. Также для  получения материалов необходима  доверенность от предприятия  покупателя. ООО «Гарант» контролирует  сроки выдачи доверенностей, подписи  на них и печать организации.  Распечатанные счет фактуры подписывают  кладовщик, главный бухгалтер  и генеральный директор. Затем  к счет-фактуре оформляют платежные требования-поручения и банковские счет фактуры, которые необходимы для книги продаж.

      На предприятии  инвентаризация производственных  запасов проводится в соответствии  с «Методическими указаниями  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств» (приказ  от 13.06.95 №49 «Об утверждении методических  указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств»). Для  проведения инвентаризации на ООО «Гарант» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу. Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. На проверяемом предприятии инвентаризация проводилась, о результатах которой составлен акт после заседания инвентаризационной комиссии. По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. Была изучена вся документация, отражающая проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей за проверяемый период: приказ директора, инвентаризационные описи, акты инвентаризации, протоколы инвентаризационных комиссий. Инвентаризационные описи были заполнены без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты.

2.3 Аудит расчётов по  оплате труда

      В расчетно-платежной  ведомости ООО «Гарант» по  графам удержания показаны отчисления  в профсоюзные взносы и налог  на доходы физических лиц; проценты  отчислений рассчитаны верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

      Данные о  начисленной заработной плате  в расчетно-платежной ведомости,  а также данные платежной ведомости  на заработную плату и расчетных  листков по каждому работнику  совпадают. Расписки в получении  начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

      Книга учета  депонированной заработной платы  предоставлена для проверки не  была.

      При проверке  периодичности и своевременности  выплаты заработной платы установлено,  что начисление заработной платы  производится своевременно, все  выплаты своевременны.

      Расчет с  бюджетом производится правильно,  проценты за несвоевременность  уплаты начислены верно.

      Взяв несколько  личных дел, делаем вывод, что  информация о дате найма и  ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен  приказами руководителя, бухгалтера  этой информацией для начисления  и удержаний из заработной  платы руководствуются.

      Отпуска  в организации предоставляются  равномерно на протяжении года, на предприятии создан резерв  на оплату отпусков, что зафиксировано  в учетной политике.

      Следующим  этапом была проверка табелей  учета рабочего времени. Здесь  было установлено, что случаев  включения в них вымышленных  (подставных) лиц нет, так как  в нарядах и табелях учета  рабочего времени фамилии совпадают  с данными учета личного состава.  Случаев повторного начисления  сумм по ранее оплаченным первичным  документам, повторения одних и  тех лиц в нескольких расчетно-платежных  ведомостях не обнаружено.

2.4 Аудит затрат на производство

      При проведении аудита было установлено, что метод учета затрат ООО «Гарант» в течение всего периода оставался неизменным. Применялась методика группировки и списания затрат на производство, основанная на делении затрат на прямые и косвенные и исчислении полной производственной себестоимости продукции.

      Прямые расходы  учитывались на счете издержек  производства 20 «Основное производство»,  а косвенные на счете 26 «Общехозяйственные  расходы». По окончании месяца  косвенные расходы списывались со счета 26 на счет 20 и по ним определялась фактическая производственная себестоимость работ, которая затем списывалась со счета 20 в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

      Разграничение  и отнесение затрат по отчетным  периодам ООО «Гарант» производилось  без нарушений.

      Способ учета  выпуска продукции ООО «Гарант» был неизменен за весь период проверки и соответствовал по срокам окончательному выполнению работ, что подтверждали акты о выполнении работ. Выполненные работы (товары отгруженные) отражаются в учете и балансе по полной фактической производственной себестоимости.