Отчет по преддипломной практике на ООО «Гарант»

      Д58-1 К50 –  40 000руб. – приобретены акции ООО «Бумагин» 40%.

      21.01.2007г.  решением учредителей ООО «Гарант»  принято решение о продаже  40% акций ООО «Бумагин» организации ООО «Интер-Престиж». В договоре купли-продажи акций от 22.01.2007г. между ООО «Гарант» и ООО «Интер-Престиж» цена договора составляет 60 000руб. Номинальная стоимость акций ООО «Бумагин» составляет 40 000руб. (1шт. – 1 000руб.).

      22.01.2007г.  у ООО «Гарант» следующие бух. записи:

      Д62 К91-1 –  60 000руб. – переданы акции покупателю (на продажную стоимость)

      Д 91-2 К58-1 – 40 000руб. – списана балансовая  стоимость проданных акций

      Д99 К91-9 –  20 000руб. - отражен финансовый результат  (прибыль)

      Д50 К62 –  60 000руб. – получены денежные  средства от покупателя.

      Продажа  долей и ценных бумаг отражается  в момент передачи их покупателям.  На основании п.2 ст.149 НК РФ  она не подлежит обложению  НДС. Операционные расходы, связанные  с обращением объектов финансовых  вложений, относятся в дебет счета  91, субсчет 2 с учетом сумм НДС.

      При проверке  учёта фондов, резервов и финансовых  вложений не было обнаружено  существенных нарушений.

2.10 Аудит финансовых результатов  и распределения прибыли

      Балансовая  прибыль (убыток) ООО «Гарант»  представляет конечный финансовый  результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период  на основании бухгалтерского  учета всех хозяйственных операций  предприятия в целом и оценки  статей баланса в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и  учетной политикой.

      Прибыль  или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включены в финансовый результат отчетного года.

      Конечный  финансовый результат предприятия  слагается из финансового результата  от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая  чрезвычайные. По дебету счета  99 «Прибыли и убытки» отражаются  убытки (потери, расходы), по кредиту  – прибыли (доходы). Сопоставление  дебетового и кредитового оборотов  за отчетный период по счету  99 показывает конечный финансовый  результат предприятия за отчетный  период.

      Итоговый  финансовый результат работы  предприятия за отчетный период  представляет собой сумму финансовых  результатов головного предприятия  и всех филиалов предприятия.

      По окончанию  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности  счет 99 «Прибыли и убытки» ООО  «Гарант» был закрыт. Заключительной  записью декабря сумма чистой  прибыли (убытка) отчетного года  был списан со счета 99 «Прибыли  и убытки» в кредит (дебет) счета  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)».

2.11 Аудит бухгалтерской  (финансовой) отчётности

      Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО»Гарант» состоит из:

    • бухгалтерского  баланса;

    • отчета о  прибылях и убытках;

    • приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках;

    • пояснительной  записки.

      Представляется  в течение года ежеквартальная  бухгалтерская отчетность ООО  «Гарант», которая состоит из  бухгалтерского баланса (форма  № 1) и отчета о прибылях  и убытках (форма № 2).

      Ответственность  за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Гарант».

      Проверка учёта проводилась на выборочной основе и включала в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

      Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО  «Гарант» отражает достоверно  во всех существенных отношениях  финансовое положение на 31 декабря  2007г. и результаты ее финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2007г.

 

III. Анализ финансового  состояния предприятия

      Анализ основан  на данных баланса и отчета  о прибылях и убытках Общество  с ограниченной ответственностью  «Гарант» за 2008-2010 годы. В качестве  источников написания работы  послужили нормативные документы,  бухгалтерская отчетность Общества  с ограниченной ответственностью  «Гарант», а так же специализированные  учебные пособия и материалы  периодической печати.

      Проведём  анализ активов (имущества) предприятия,  для чего нам потребуется рассмотреть  таблицу 2 (приложение 1). Так же  необходимо рассмотреть соотношение  внеоборотных и оборотных активов, для чего воспользуемся этой же таблицей.

      Общая стоимость  имущества организации, равная  итогу баланса минус убытки (строка 700 - строка 590), т.е. стоимость имущества ООО «Гарант»  составила на конец года 3283 тыс.р., а на начало года – 3167 (отклонение составило 116 тыс. р.).

      Активы в  бухгалтерском учете отражаются  в активе (в левой части) баланса.  Действующая в Российской Федерации  форма бухгалтерского баланса  включает два раздела активов:  оборотные и внеоборотные активы:

    • Оборотные  активы (текущие активы) используются  в процессе повседневной хозяйственной  деятельности. Например: материальные  запасы, дебиторская задолженность,  денежные средства.

    • Внеоборотные активы - активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения.

      В общей  структуре активов внеоборотные активы, величина которых на начало года составляла 1603,00 тыс.руб. и на конец года величина внеоборотных активов составляла уже 1601,00 тыс.руб. Т .к. уменьшилась стоимость всего имущества предприятия на 116 пунктов, то увеличились внеоборотные активы (на начало года внеоборотные активы составляли 49% от общего имущества предприятия, а на конец года уже 51%), на 2 %.

      Величина  оборотных активов, составлявшая  на начало года  1680,00 тыс.руб. также снизилась на 114 пунктов и на конец года их величина составила 1566,00 тыс.руб. (51% от общей структуры имущества на начало года и 49% на конец года).

      Доля основных  средств в общей структуре  активов на конец года составила  51%, что говорит о том, что  предприятие имеет «легкую» структуру  активов и свидетельствует о  мобильности имущества ООО «Гарант».

      Проведём  анализ источников формирования  средств предприятия (приложение 1 таблица 3).

      Собственный  капитал представляет собой совокупность  финансовых ресурсов компании, сформированных  за счёт средств учредителей  (участников) и финансовых результатов  собственной деятельности.

      Заёмный  капитал – это совокупность  заёмных средств (денежных средств  и материальных ценностей), авансированных  в предприятие и приносящих  прибыль.

      В общей  структуре пассивов величина  собственного капитала, которая  на начало года составляла 2271,00 тыс.руб., а на конец года составила 2530,00 тыс.руб., возросла на 259,00 тыс.руб. (темп прироста составил 11%). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 260 тыс.руб.

      В общей  структуре пассивов величина  заёмного капитала, которая на  начало года составляла 1012,00 тыс.р., а на конец года составила  637 тыс.р., уменьшилась на 375 тыс.р. (темп  убыли составил – 11%). В наибольшей  степени это произошло за счёт  уменьшения «Кредиторской задолженности» - на 375 тыс.р. Снижение заемных  средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и положительно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень независимости от заемных средств.

      Таким образом,  изменение за анализируемый период  структуры  источников формирования средств предприятия следует признать в подавляющей части позитивным.

      Проведём  анализ источников средств предприятия (приложение 1 таблица 4).

      Собственные  оборотные средства (СОС) - это часть  оборотных средств сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам. Расчет СОС один из первых шагов в анализе финансового состояния предприятия.

      Согласно  Методическим положениям по оценке  финансового состояния организации  и установлению неудовлетворительной  структуры баланса (Распоряжение  Федерального управления по делам  о несостоятельности (банкротстве)  при Госкомимуществе России от 12.08.1994 № 31-р) утвержден способ  расчета собственных оборотных  средств как разности III раздела  баланса «Капитал и резервы»  и I раздела «Внеоборотные активы»:

      СОС = стр. 490 - стр. 190.

      В общей  структуре источников средств  предприятия величина собственных  оборотных средств, которая на  начало года составляла 668,00 тыс.руб., а на конец года составила 929,00 тыс.руб., возросла на261,00 тыс.руб. То есть в процентном отношении к итогу на начало года величина собственных оборотных средств составляла 20%, а на конец отчётного года она уже составила 29%, следовательно темп прироста составил 9%.  Это произошло из-за уменьшения величины внеоборотных активов.

      Это увеличение  по сравнению с  предыдущим  периодом  свидетельствует о дальнейшем  развитии деятельности фирмы.

      Проведём  анализ заёмных средств предприятия  (приложение1 таблица 5).

      Заёмные  средства предприятия состоят  из долгосрочных и краткосрочных  обязательств.

      В общей  структуре заёмных средств предприятия  величина долгосрочных и краткосрочных  обязательств, которая на начало  года составляла 1012,00 тыс.руб., а на конец года составила 637,00 тыс.руб., снизилась на 375,00 тыс.руб. То есть в процентном отношении к итогу на начало года величина заёмных средств составляла 31%, а на конец отчётного года она всего составила 20%, следовательно темп убыли составил 11%.  Это произошло из-за уменьшения величины кредиторской задолженности, в составе которой: обязательства перед поставщиками и подрядчиками снизились на 456 тыс.р., задолженность перед персоналом организации снизилась до 0, задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 13 пунктов, задолженность по налогам и сборам снизилась на 136 пунктов.

      Это уменьшение  по сравнению с  предыдущим  периодом  свидетельствует о положительной  тенденции развитии деятельности  фирмы.

      Проведём  анализ обеспеченности материальных  оборотных средств собственными  источниками (приложение 1 таблица  6).

      Обеспеченность  материальных оборотных средств  собственными источниками на  начало отчётного года составляла 42%, на конец отчётного года 62%, темп прироста данного показателя  составил 20%. Это произошло за  счёт роста собственных оборотных  средств на 261 пунктов и уменьшения  запасов на 103 пункта.

       Высокая  величина показателя «обеспеченность  материальных оборотных средств  собственными источниками» свидетельствует  о хорошем финансовом состоянии ООО «Гарант», о возможности проводить независимую финансовую политику.

      Проведём  анализ уровня запасов на 1 рубль  реализации (приложение 1 таблица7).

      Уровень  запасов на один рубль реализации  – это отношение выручки от  реализации за минусом НДС  к запасам на конец года.

      Выручка  от реализации за минусом НДС  отражена в форме №2 «Отчёт  о прибылях и убытках» по  строке 010. В предыдущем году этот  показатель составил 7048,00 тыс.р., а  в отчётном году 8328,00 тыс.р.

      Уровень  запасов отражается в форме  №1 «Бухгалтерский баланс» по  строке 210.  в предыдущем году  этот показатель составил 1593,00 тыс.р., в отчётном году 1490 тыс.р.

      Исходя из  выше сказанного, уровень запасов  на 1 рубль реализации в предыдущем  году составлял 0,23 коп., в отчётном году 0,18 коп., т.е. темп уменьшения составил 0,05 коп. Это вызвано увеличением выручки от реализации за минусом НДС на 1280,00 тыс.р. и уменьшением запасов на конец года на 130 тыс.р.

      Проведём  анализ оборачиваемости оборотных  активов (приложение 1 таблица 8).

      Средние  остатки оборотных средств рассчитываются  на основе месячных балансов  по формуле средней хронологической.  При отсутствии необходимой информации  их можно рассчитать как простые  средние арифметические.

      Средние  остатки оборотных активов (в  том числе запасов) за предыдущий  год составляли 1742,00 тыс.р., за отчётный  год 1623,00 тыс.р. темп уменьшения  – 119 тыс.р.

      Под оборачиваемостью  оборотных средств понимается  продолжительность полного кругооборота  средств с момента приобретения  оборотных средств (покупки сырья,  материалов и т.п.) до выхода  и реализации готовой продукции.  Кругооборот оборотных средств  завершается зачислением выручки  на счет предприятия.

      Длительность  одного оборота оборотных средств  исчисляется по формуле:

      О = С : Т/Д,

      где О - длительность оборота, дни; С - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т - объем товарной продукции, руб.; Д - число дней в рассматриваемом периоде, дни.