Отчет по преддипломной практике на ООО «Гарант»

      Израсходованные  материальные ресурсы (сырье,  материалы) отражены в учете  по средней себестоимости, определяемой  при закупках партий материальных  ресурсов. Не было выявлено нарушений  в ведении складского учёта.

      Проведена  проверка правильности начисления  износа по основным средствам  и отнесении на счета затрат. Нарушений выявлено не было.

      Была проведена  проверка первичной и сводной  документации расчетов по оплате  труда, при этом нарушений выявлено  не было.

      При проверке  расчетно-финансовых операции было  обнаружено отсутствие в нескольких  случаях всех необходимых документов, что не позволяло отнести данные  операции на включение их в  издержки производства. Данное нарушение  исправлено, и эти операции были  отнесены на фонд использования  прибыли.

      При проверке  включения в себестоимость расходов  по командировкам, транспортных  расходов, расходов по оплате  электроэнергии нарушений выявлено  не было.

      При проверке  включения в себестоимость амортизации  нематериальных активов нарушений  и ошибок обнаружено не было. Срок полезного использования  нематериальных активов установлен  правильно.

      Учет потерь  в производстве на предприятии  не ведется, суммы потерь от  простоев и брака не учитываются.

      После выплаты  налога на прибыль созданы  фонды накопления и потребления.

      При проверке сводных данных по учету затрат на производство в целом по ООО «Гарант» проверены ведомости оборотов по счетам затрат.

      При проверке  сводных данных по учету затрат  на производство нарушений не  обнаружено.

      Учет затрат  на производство ООО «Гарант» осуществляется по заключенным договорам.

      При проверке  калькулирования себестоимости ООО «Гарант» нарушений не обнаружено. Замечено, что при калькулировании себестоимости по методу накопления затрат не дает реальной картины выполнения работ и внесено предложение использовать позаказный метод учета затрат на производство.

      2.5 Аудит  выпуска готовой продукции, отгрузки  и продаж

      Ежедневный  учет движения готовой продукции  ведется в ООО «Гарант» по  плановой (нормативной) производственной  себестоимости.

      В конце  месяца плановая себестоимость  доводится до фактической путем  расчета сумм и процентов отклонений  по группам готовой продукции.  Суммы и проценты отклонений  рассчитываются исходя из остатка  продукции на начало месяца  и ее поступления за месяц.

      При организации  бухгалтерского учета ООО «Гарант» используется дополнительный инструмент для аккумулирования оборотов по плановым величинам затрат (счет 40 «Выпуск продукции»). Что закреплено в учетной политике предприятия.

      Учет выпуска  готовой продукции находится  под постоянным контролем бухгалтерии ООО «Гарант», так как его ритмичность обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции покупателям, своевременность реализации и всех расчетов и выплат.

      Синтетический  учет готовой продукции ООО «Гарант» осуществляется с использованием счета 40 «Выпуск продукции». По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по кредиту - нормативную пли плановая себестоимость.

      Фактическую  производственную себестоимость  продукции (работ, услуг) списывают  с кредита счетов 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные  производства», 29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» в дебет счета  40. Нормативную или плановую себестоимость  продукции (работ, услуг) списывают  с кредита счета 40 в дебет  счетов 43 «Готовая продукция».

      Сопоставлением дебетовых и кредитных оборотом по счету 40 на 1-е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции, от нормативной или плановой и списывают с кредита счёта 40 в дебет счета 90 «Продажи».

      При использовании  счета 40 отпадает необходимость  в составлении отдельных расчетов  отклонений фактической себестоимости  продукции от стоимости ее  по учетным ценам готовой, отгруженной  и проданной продукции, поскольку  выявленное отклонение по готовой  продукции сразу списывают на  счет 90 «Продажи».

      Учет готовой  продукции, находящейся на складе  предприятия, ведется на карточках  складского учета по каждому  наименованию, сорту, марке, размеру.  Учет готовых изделий на складе  организуется по оперативно-бухгалтерскому  методу. По мере поступления и  отпуска готовых изделий кладовщик  на основе документов записывает  в карточках количество ценностей  (приход, расход) и рассчитывает остаток  после каждой записи.

      Правильность  ведения складского учета подтверждается  подписью бухгалтера в карточке  складского учета.

      Инвентаризация  готовой продукции ООО «Гарант» осуществляется таким же образом, как и по материалам.

2.6 Аудит денежных операций

      Для приема, хранения и расходования наличных  денег ООО «Гарант» имеет специально  оборудованное кассовое помещение,  оснащенное сигнализацией и сейфом.

      Кассир несет  полную материальную ответственность  по трудовому договору за сохранность  всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный в  связи с неправильным их хранением  ущерб предприятию.

      Размер сумм  наличных денег в кассе предприятий  ограничен лимитом. Для этого  предприятие ООО «Гарант» представляет  в «Примсоцбанк» расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу». В ООО «Гарант» установленный лимит Примсоцбанком равен 10 000 рублей.

      Сверх установленных  норм наличность на предприятии  хранится только в дни выплаты  заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ООО «Гарант» сдает в банк.

      Операции  по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Гарант» оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером.

      Деньги, которые  поступают в кассу как выручка  за товары, работы, услуги оформляются  с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному  ордеру покупателю выдается кассовый  чек. Выписанный приходный ордер  регистрируется в Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов и подшивается к  отчету кассира (отрывной лист  Кассовой книги).

      Журнал регистрации  построен таким образом, что  по его данным контролируется  целевое назначение полученных  и израсходованных наличных денежных  средств предприятия ООО «Гарант», присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга на предприятие ООО «Гарант» ведется кассиром.

      Кассовая  книга ведется ежедневно с  расчетом остатков на конец  каждого дня.

      Для учета  наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 «Касса» служат отчеты кассира.

      Инвентаризация  на предприятии ООО «Гарант» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

2.7 Аудит расчётов

      На предприятии ООО «Гарант» при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами. Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ООО «Гарант». Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет является активно- пассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие использует журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (1С: «Бухгалтерия»). Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу  и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы бухгалтер делает проводку: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» а при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм: Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      При проверке  расчетов с поставщиками в  ООО «Гарант» было проверено  наличие договоров на поставку  офисной продукции, а также  правильность их оформления. По  результатам проверки нарушений  выявлено не было. Во всех договорах  указаны юридические адреса заказчика  и исполнителя, имеются печати  и подписи обеих сторон. Все  условия поставки и оплаты  оговорены и согласованы. Задолженности  с истекшим сроком исковой  давности на предприятии нет.  Инвентаризация расчетов с поставщиками  проводилась. Счета-фактуры, предъявляемые  поставщиками предприятию, оформлены верно. По ведению Журнала-ордера по этому счету нарушений выявлено не было.

      Проверка  расчетов с покупателями и  заказчиками показала, что все  договора на поставку продукции  с покупателями заключены. Но  по следующим договорам нарушено  оформление: в договорах с ООО «Книги» не проставлены номера, пропущены реквизиты заказчика стороны. Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость по счету №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется также как и по счету №60 на компьютере. Нарушений по их ведению не обнаружено.

      Анализ счета 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субконто (в программе 1С аналитический признак бухгалтерского счета. По назначению схож с субсчетом.) «Организации», показывает какие расчеты и с какими организациями были произведены за интересующий нас период, а общий анализ счета показывает обобщенные суммы по прошедшим операциям. За время проверки по счету 76 нарушений не выявлено. Что касается расчетов по ссудам, то предприятие не выдает ссуды.

2.8 Аудит кредитов и  займов

      При проверке  организации учёта кредитов и  займов было установлено, что ООО «Гарант» не имеет заключенных договоров по полученным кредитам и займам. Это вывод, так же основан при проверке бухгалтерского баланса (Ф-1) и отчёта о движение денежных средств (Ф-4), из них ясно видно что за проверяемый период у ООО «Гарант» нет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

2.9 Аудит учёта фондов, резервов и финансовых вложений

      ООО «Гарант»  и одним из учредителей ООО  «Бумагин» (Сидоровым П.И., который владеет 40% доли в ООО «Бумагин») был подписан договор купли-продажи акций ООО «Бумагин» в размере 40% Уставного капитала, что составляет 40 акций стоимостью 1шт. – 1 000руб (является номинальной стоимостью). В Договоре купли-продажи акций от 09.01.2007г. между ООО «Гарант» и Сидоровым П.И. оговорено, что оплата происходит наличными денежными средствами. Цена договора составляет 40 000руб.

      ООО «Гарант» 19.01.2007г. были сделаны следующие  проводки: